III. Phõn tớch cỏc khoản mục chi phớ chủ yếu ảnh hưởng đến thực hiện
3.3. Phõn tớch khoản mục chi phớ sản xuất chung
Khoản mục chi phớ sản xuất chung là toàn bộ những chi phớ cú liờn quan đến phục vụ, quản lý sản xuất tại cỏc phõn xưởng. Bao gồm: chi phớ nhõn viờn phõn xưởng, chi phớ vật liệu, chi phớ cụng cụ dụng cụ, chi khấu hao tài sản cố định, chi phớ dịch vụ mua ngoài, chi phớ bằng tiền khỏc.
Bảng 11: Bảng tổng hợp phõn tớch chi phớ sản xuất chung trong giỏ thành của sản phẩm GT250
Stt Chi phớ Thành tiền Chờnh lệch
KH TH ± %
1 Chiphớ nguyờn,nhiờn vật liệu 162 176 14 108
2 Chi phớ cụng cụ 25 28 3 112
3 Chiphớ KHTSCĐ 288 288 0 0
4 Chi phớ dịch vụ mua ngoài 74 74 0 0
5 Chi phớ khỏc 9,3 6,4 -2,9 69
Cộng 558,3 572,4 14,1 102
Qua bảng tổng hợp trờn ta thấy sự chờnh lệch tăng giảm là khỏc nhău của cỏc chi phớ trong khoản mục chi phớ sản xuất chung đó làm cho chi phớ này thay đổi tăng lờn 14.100 đồng/sp so với kế hoạch và tương đương với 102%
Chi phớ nguyờn vật liệu tăng là do giỏ mua đầu vào tăng theo xu hướng chung, giỏ cỏc loại nguyờn liệu, nhiờn liệu năm 2004 tăng lờn so với năm 2003dẫn đến chi phớ này tăng lờn so với kế hoạch là 14.000 đồng tương đương với tỷ lệ là 108%
Chi phớ cụng cụ, dụng cụ cũng tăng lờn 3000 đồng/sp tương đương với tỷ lệ 112% so với kế hoạch. Nguyờn nhõn của việc tăng này là do trong quỏ trỡnh sản xuất đó cú thay đổi một số dụng cụ quen dựng trước đõy mà thay vào đú là dụng cụ cú chất lượng cao hơn như là đó thay dao tiện của Tiệp với giỏ thành cao hơn, một số thước do cũng được thay mới để đảm bảo độ chớnh xỏc.
Chi phớ khấu hao TSCĐ khụng thay đổi vỡ cụng ty khụng lắp đặt và năng cấp sửa chữa bất cứ một thiết bị nào phục vụ cho sản xuất sản phẩm GT250. Mà chi phớ khấu hao lại được tớnh đều cho cỏc năm do đú chi phớ khấu hao là khụng đổi
Chi phớ dịch vụ mua ngoài vẫn giữ nguyờn nờn khụng ảnh hưởng dến sự tăng khoản mục chi phớ sản xuất chung. Chi phớ này bao gồm tiền điện thắp sỏng phõn xưởng, điện chạy mỏy sản xuất, điện thoại, cỏc tiền mua ngoài như sửa chữa thuờ ngoài v.v…Tuy đơn giỏ loại chi phớ nằy tăng nhưng chi phớ dịch vụ mua ngoài lại giảm do cụng ty đó ỏp dụng và thực hiện tốt việc tiết kiệm chống lóng phớ trong sản xuất.
Chi phớ băng tiền như chi phớ tiếp khỏch, chố thuốc… đó giảm so với kế hoạch là 2.900 đồng/sp tương đương với 69%.