III. Phõn tớch cỏc khoản mục chi phớ chủ yếu ảnh hưởng đến thực hiện
3.4.Phõn tớch khoản mục chi phớ quản lý doanh nghiệp
Chi phớ quản lý doanh nghiệp bao gồm cỏc chi phớ cú liờn quan đến việc tổ chức và điều hành cỏc hoạt động sản xuất kinh doanh và thường lấy theo doanh thu, sau đú phõn bổ hệ số này với giỏ bỏn kế hoạch của từng loại sản phẩm để xỏc định chi phớ phõn bổ sản phẩm đú. Theo bảng thống kế năm 2004 của cụng ty ta cú bảng phõn tớch chi phớ quản lý doanh nghiệp.
Bảng 12: Phõn tớch chi phớ quản lý doanh nghiệp trong sản xuất 1 sản phẩm GT250
Đơn vị: 1000 đồng ST
T
Khoản mục Thành tiền So sỏnh TH với KH
KH TH ± %
1 Chi phớ NVQL 160 168 8 105
2 Chi phớ khấu hao 21 23 2 109
3 Chi phớ bằng tiền khỏc 35 69 34 197
Cộng 216 260 44 120
Qua bảng phõn tớch trờn ta thấy chi phớ QLDN thực tế là tăng lờn so với kế hoạch là 44.000 đồng, chi phớ này chiếm 1,4% giỏ thành toàn bộ, điều này cho thấy mức tăng này là khụng tốt cho việc tớnh giỏ thành sản phẩm GT250. Chi tiết hơn đú là yếu tố chi phớ bằng tiền khỏc tăng rất nhiều so với kế hoạch tức là 34.000 đồng, gần như gấp đụi so với kế hoạch. Đõy cũng là nguyờn nhõn chớnh làm tăng chi phớ QLDN lờn. Cũn lại cỏc yếu tố như chi phớ nhõn viờn quản lý, chi phớ khấu hao đều rất sỏt với kế hoạch đặt ra. Nguyờn nhõn của việc tăng cỏc chi phớ trong chi phớ QLDN là do nhiều nguyờn nhõn khỏc nhau, do giỏ điện nước tăng làm cho chi phớ bằng tiền khỏc cũng tăng theo. Cụng ty cũn trang bị thờm mỏy vi tớnh nờn chi phớ khấu hao cú tăng lờn nhưng khụng đỏng kể. Do chi phớ tiền lương tăng lờn theo tỡnh hỡnh chung nờn chi phớ nhõn viờn quản lý tăng lờn từ 160.000 đồng đến 168.000 đồng so với kế hoạch đặt ra.
3.5 Phõn tớch khoản mục chi phớ bỏn hàng
Chi phớ bỏn hàng là toàn bộ những chi phớ cú liờn quan tới việc tiờu thụ sản phẩm và dịch vụ.
Bảng 13: Phõn tớch chi phớ bỏn hàng của 1 sản phẩm GT250
Đơn vị: 1000 đồng
STT Khoản mục Thành tiền So sỏnh TH với KH
K H
TH ± %
1 Chi phớ NVBH 15 16 1 106
2 Chi phớ khấu hao 2,5 2,5 0
3 Chi phớ bằng tiền khỏc 7,5 11.5 4 153
Cộng 25 30 5 120
Nguồn : Phũng kinh doanh
Ta nhận thấy chi phớ nhõn viờn bỏn hàng tăng 1000 đồng so với kế hoạch cũng là do chi phớ tiền lương tăng chung
Chi phớ khấu hao khụng thay đổi là do cụng ty khụng đầu tư thờm thiết bị cho bộ phận bỏn hàng, mà khấu hao lại tớnh đều cho cỏc năm nờn chi phớ này khụng đổi.
Chi phớ bằng tiền khỏc tăng 4000 đồng so với kế hoạch là do yếu tố khỏch quan như tiền điện nước tăng, tất cả cỏc chi phớ dịch vụ mua ngoài dều tăng, do đú chi phớ bằng tiền khỏc tăng khụng trỏnh khỏi.
Qua bảng trờn ta thấy cỏc yếu tố đều tăng, dẫn đến chi phớ bỏn hhàng tăng lờn 5000 đồng tương đương với 120%. Tuy chi phớ tăng là khụng cao, phự hợp với kỳ kế hoạch. Tuy nhiờn cụng ty vẫn phải chỳ trọng đến vấn đề này để hạn chế sự gia tăng thờm.
PHẦN 3: NHẬN XẫT ĐÁNH GIÁ CHUNG TèNH HèNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM GT250
Qua phõn tớch tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch giỏ thành sản phẩm GT250 ta nhận thấy rằng cỏc khoản mục chi phớ hầu như là tăng so với kế hoạch đề ra. Do đú việc thực hiện kế hoạch giỏ thành của cụng ty Cơ khớ Duyờn Hải về sản phẩm hộp số GT 250 là chưa tốt, chưa đạt được nhiệm vụ đề ra là hạ thấp giỏ thành sản phẩm.Ta nhận thấy chi phớ nguyờn vật liệu, chi phớ sản xuất chung cũn cao, mà 2 khoản mục này lại chiếm tỷ trọng lớn nhất trong giỏ thành sản phẩm nờn việc 2 khoản mục này tăng lờn ảnh hưởng rất lớn đến giỏ thành sản phẩm.
Nhưng nhỡn chung giỏ thành thực tế cao hơn so với kế hoạch là 112.000 đồng/sp khụng phải là quỏ cao. Tuy chưa đạt được kế hoạch đề ra nhưng tỷ lệ tăng này vẫn cú thể chấp nhận được. Sự tăng lờn này là tại bởi một số nguyờn nhõn khỏch quan tỏc động đến đó đề cập ở phần trờn đú là do giỏ cả thị trường tăng lờn theo xu hướng chung. Cụng ty cũng đó cú rất nhiều cố găng trong vấn đề cải thiện giỏ thành sản phẩm.
Sản lượng sản xuất sản phẩm GT250 trong năm 2004 tăng lờn 20% so với năm 2003, cỏc mặt hàng khỏc cũng tăng lờn. Do sản lượng tăng lờn gúp phần cải thiện kế hoạch giỏ thành sản phẩm. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trỡnh độ lao động của cụng nhõn tăng làm cho năng suất lao động tăng lờn dẫn đến tiết kiệm thời gian sản xuất làm giảm chi phớ nhõn cụng.
Trong vài năm trở lại đõy cụng ty đó đề ra mục tiờu là đưa sản phẩm hộp số làm sản phẩm chủ đạo để cải thiện tỡnh hỡnh kinh doanh của cụng ty. Đặc biệt là sản phẩm GT250 hiện đang là thế mạnh của cụng ty. Để làm được điều này cần phải thực hiện tốt giỏ thành kế hoạch sản phẩm trong những năm tiếp theo. Vậy nờn trong đồ ỏn xin đề cập đến một số giải phỏp để gúp phần giải quyết một số vấn đề nhằm thực hiện giảm giỏ thành đơn vị mặt hàng chủ đạo của cụng ty đú là GT250.
CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP LÀM HẠ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM GT250
I.Phương hướng
I.1 Nguyờn nhõn chớnh làm cho giỏ thành thực tế cao hơn giỏ thành kế hoạch trong năm 2004 là:
- Sử dụng nguyờn vật liệu đầu vào một số nguyờn vật liệu cũn chưa phự hợp, giỏ đầu vào của một số vật liệu đầu vào cũn chưa hợp lý, dẫn đến chi phớ vượt kế hoạch.
- Quản lý và sử dụng chi phớ chung cũn cao.
Những nguyờn nhõn trờn nếu được giải quyết thỡ sẽ giảm chi phớ sản xuất dẫn đến giảm giỏ thành sản xuất.
1.2 Phương hướng chung.
1.2.1 Biện phỏp tiết kiệm chi phớ nguyờn vật liệu
- Hoàn thiện phương phỏp tớnh và kiểm tra tiờu hao vật liệu cho phự hợp hơn trong định mức.
- Lựa chọn nguồn nguyờn vật liệu thay thế phự hợp với chất lượng sản phẩm mà giỏ cả thấp hơn nếu cú thể.
- Cải tiến mỏy múc để tăng cụng suất thiết bị và năng suất lao động. - Đào tạo trỡnh độ tay nghề cụng nhõn.
- Chỳ trọng đến cỏc chi phớ thu mua, như chi phớ vận chuyển, kho bói, bốc dỡ, bảo quản.
1.2.2 Biện phỏp giảm chi phớ nhõn cụng.
- Tăng năng suất lao động lớn hơn tốc đụ tăng tiền lương bỡnh quõn. - Áp dụng biện phỏp tăng thời gian làm việc cú ớch.
1.2.3 Biện phỏp chi phớ sản xuất chung
- Tiết kiệm cỏc chi phớ về nguyờn liệu, nhiờn liệu cú thể được như dầu mỡ, điện, nước v.v..
- Thanh lý cỏc thiết bị khụng cần thiết, khụng mang lại hiờu quả kinh tế cao.
- Tiết kiệm chi phớ văn phũng như điện thoại, điện, nước, chi phớ cụng tỏc khỏc.
II.Một số giải phỏp và đề ỏn giải quyết hạ giỏ thành đơn vị sản phẩm GT250
Qua phõn tớch trờn ta thấy hiệu quả sản xuất kinh doanh của cụng ty là chưa cao lắm, giỏ thành đơn vị sản phẩm cũn cao so với cỏc đối thủ của mỡnh. Để tạo cho cụng ty một thế mạnh riờng dựa trờn khả năng cú sẵn cụng ty cần phải cải thiện giỏ thành ở một số mặt hàng từ trước tới giờ vẫn là sản phẩm chủ đạo của cụng ty, tiờu biểu đú là sản phẩm GT250. Trong phần này em xin đề xuất giải phỏp để cải thiện tỡnh hỡnh trờn nhằm hạ giỏ thành sản phẩm, nõng cao doanh thu của cụng ty về sản phẩm GT250. Dưới đõy em xin đề xuất 2 giải phỏp.
- Tăng năng lực sản xuất để tăng sản lượng sản phẩm GT250 bằng cỏch mua thờm 1 mỏy tiện.
- Thay thế nguyờn vật liệu CT3 giỏ thấp hơn mà vẫn đảm bảo chất lượng.
Giải phỏp thứ nhất: mua thờm 1 mỏy tiện để phục vụ sản xuất.
1. Lý do phải thực hiện biện phỏp.
Do nhu cầu đặt hàng của sản phẩm GT250 là lớn, nhu cầu này lớn hơn sản lượng mà cụng ty cú thể sản xuất được là 140 sản phẩm. Hiện nay lượng đơn đặt hàng trong hai năm tới là 380 sản phẩm một năm. Theo em nờn tận dụng cơ hội bỏn hàng này. Để tận dụng cơ hội này cần phải tăng năng lực sản xuất, đạt mức 380 sản phẩm trờn một năm trở lờn. hiện nay thời gian định mức 1 sản phẩm là 158 giờ dể tăng năng lực sản xuất ta cần phải tăng thời gian sản xuất đồng thời giảm thời gian sản xuất của cụng đoạn tiện, vỡ đõy là khõu yếu của nhất và chiếm thời gian sản xuất lõu nhất. Để giảm thời gian của sản phẩm, làm tăng sản lượng của năm tăng cụng ty cần lắp đặt thờm mỏy tiện để tăng năng suất tiện.
2. Cỏc cụng việc phải làm để thực hiện biện phỏp.
Lắp đặt thờm mỏy tiện để tăng số mỏy tham gia sản xuất sản phẩm. Do số mỏy tiện hiện cú đó sử dụng hết cụng suất nờn để tăng sản lượng sản phẩm thỡ phải cần lắp đặt thờm mỏy tiện. Số mỏy lắp đặt thờm là một mỏy, và cụng suất mỏy phải đủ để sản xuất thờm 140 sản phẩm trong một năm. Lắp đặt thờm một mỏy tiện và bờn cạnh đú cần cú một cụng nhõn đứng mỏy.
3. Vốn đầu tư cho biện phỏp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Giỏ cho một mỏy tiện là 264 triệu.
Chi phớ thu mua, lắp đặt, chạy thử để đưa vào sử dụng là 20 triệu. Tổng cộng chi phớ là 284 triệu.
Nguồn vốn lấy từ quỹ đầu tư và phỏt triển của cụng ty. Tài sản được khấu hao trong 10 năm.
4. Người chịu trỏch nhiệm biện phỏp:
Người chịu trỏch nhiệm là trưởng phũng kỹ thuật cựng một số cú liờn quan.
5. Thời gian thi cụng biện phỏp.
Thời gian là 5 thỏng từ khi mua mỏy đến đưa vào sử dụng để sản xuất sản phẩm.
6. Kết quả mong đợi.
Số lượng sản phẩm GT250 dự định sản xuất là 380 sản phẩm. Số lượng sản phẩm đó sản xuất được là 240 sản phẩm.
Số lượng sản phẩm GT250 tăng lờn là 380 – 240 = 140 sản phẩm. a.Mức tiết kiệm chi phớ cố định
Tức là 3 khoản mục chi phớ sản xuất chung, chi phớ quản lý doanh nghiệp, chi phớ bỏn hàng do tăng sản lượng từ 240 đến 380 sản phẩm một năm.
Ta cú tổng mức chi phớ chung cho 3 khoản mục là 862.000 đồng/sp. Trong đú chi phớ sản xuất chung là 572.400 đồng/sp, chi phớ QLDN là 260.000 đồng/sp, chi phớ bỏn hàng là 30.000 đồng/sp. Do chi phớ 3 khoản mục
để sản xuất 240 sản phẩm/năm là 206,88 triệu đồng. Khi tăng sản lượng lờn 380 sản phẩm/năm thỡ 3 khoản chi phớ này vẫn khụng đổi tức là vẫn là 206,88 triệu đồng.
Vậy mức tiết kiệm chi phớ cố định
d/sp 318.000 240 000 880 206 380 000 880 206 Kcd = . . − . . =−
b.Mức tăng chi phớ khấu hao
Do mua mỏy với tổng chi phớ là 284 triệu khấu hao trong 10 năm kể từ khi ỏp dụng biện phỏp thỡ mức khấu hao trong một năm là 28,4 triệu
Mức khấu hao trong một đơn vị sản phẩm tăng lờn một khoản d/sp 000 74 380 000 400 28 KHtangthem = . . = .
c.Mức tăng chi phớ tiền lương do thờm 1 cụng nhõn đứng mỏy tiện. Lương bỡnh quõn của một cụng nhõn là 896.000 đồng
Tớnh trờn một đơn vị sản phẩm thỡ chi phớ tiền lương và chi phớ trớch theo lương tăng thờm một khoản.
( ) 34 000d/sp 380 19 0 1 12 000 896 . , . = + ì
d.Mức tăng chi phớ 3 khoản mục chi phớ sản xuất, chi phớ QLDN, chi phớ bỏn hàng do tăng sản lượng
Khi tăng sản lượng từ 240 lờn 380 thỡ số chi phớ khỏc cũng tăng trong 3 khoản mục chớ tương đối cố định
Trờn thực tế chi phớ 3 khoản mục này tăng lờn 222 triệu do chi phớ điện, nước, điện thoại, bảo dưỡng sửa chữa mỏy múc tăng.
Vậy mức tăng là: 39.800d/sp 380 000 880 206 000 000 222. . − . . = ⇒Tổng mức giảm giỏ thành sản phẩm là: -318.000 +74.000 + 34.000 + 39.800 = 107.200 đ/sp e.Mức tiết kiệm cả năm kể từ khi ỏp dụng biện phỏp
f.Mức tăng lợi nhuận do tăng sản lượng
Mức lói một sản phẩm GT250 là 5% giỏ thành tức là 5% x 3.102.000 = 155.100 đồng
Khi tăng sản lượng lờn 140 sp/năm thỡ tăng lợi nhuận hàng năm lờn 155.100 x 140 = 21.714.000 đồng
g.Tổng lợi nhuận do ỏp dụng biện phỏp
40.736.000 + 21.714.000 = 62.450.000 đồng/năm (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
7. Hiệu quả kinh tế khi sử dụng biện phỏp
Do biện phỏp đũi hỏi phải đầu tư 284 triệu và được khấu hao trong 10 năm. Ngay trong năm đầu khụng bự đắp được chi phớ bỏ ra , nhưng tổng lợi nhuận do ỏp dụng biện phỏp vẫn cao hơn và vẫn bự được số tiền khấu hao để sử dụng mỏy tiện mới.
Thời gian thu hồi vốn là
m thê tăng hao Khấu m thê tăng nhuận Loi m thê tư dầu Vốn TThu hồi + = năm 3,126 10 0 284.000.00 000 450 62 000 000 284 = + = . . . . Tthuhồi
Đõy là biện phỏp chưa thực sự tối ưu nhưng lại phự hợp gúp phần làm giảm giỏ thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho cụng ty.
Giải phỏp thứ hai: Thay thế thộp GT3 nhập khẩu bằng thộp nội địa.
1. Lý do phải thực hiện giải phỏp:
Nguyờn liệu thộp GT3 chiếm tỷ trọng tương đối trong tổng số nguyờn liệu sản xuất sản phẩm GT250. Giỏ của thộp GT3 chiếm tỷ lệ 5,4% tổng số chi phớ nguyờn vật liệu. Vấn đề đặt ra là nếu giảm chi phớ của vật liệu này thỡ keo theo làm giảm tổng chi phớ và giảm giỏ thành sản phẩm. Theo nhận định của người tiờu dựng thỡ chất lượng của thộp CT3 nội địa ngang với thộp CT3 nhập khẩu, mà giỏ cả lại thấp hơn là 700 đồng/kg giỏ của thộp trong thời điểm tớnh toỏn là 12.300 đ/kg
Với những lý do trờn em đề xuất giải phỏp là thay thế thộp CT3 nhập khẩu bằng thộp CT3 nội địa để làm giảm chi phớ nguyờn vật liệu, hạ giỏ thành sản phẩm.
2.Cỏc cụng việc phải làm.
Thay cho đơn đặt hàng trước đõy của cụng ty để mua thộp CT3 nhập khẩu bằng liờn hệ đặt mua thộp CT3 nội địa.
3.Vốn đầu tư cho biện phỏp
Đõy chỉ là biện phỏp thay thế vật liệu, đầu tư khụng cú, chỉ cú thay thế hợp đồng thu mua vật liệu.
4.Người chịu trỏch nhiệm biện phỏp
Là trưởng phũng kỹ thuật, người chịu trỏch nhiệm thu mua vật liệu.
5.Thời gian thi cụng biện phỏp.
Đưa vật liệu vào sản xuất trong suốt quỏ trỡnh sản xuất sản phẩm.
6.Kết quả mong đợi.
Giỏ hiện tại của thộp CT3 mà cụng ty vẫn đang dựng là 13.000đ/kg Giỏ hiện tại của thộp CT3 nội địa là 12.300 đ/kg.
Chờnh lệch giiữa 2 giỏ là 700đ/kg
Một sản phẩm GT250 cần 10,3 kg thộp CT3
* Mức tiết kiệm chi phớ nguyờn vật liệu cho 1 sản phẩm GT250 là: 10,3 x 700 = 7.210 đ/sp
Đõy cũng là mức giảm giỏ thành đơn vị một sản phẩm GT250 * Mức tiết kiệm cả năm khi ỏp dụng biện phỏp
7.210 x 380 = 2.739.800 đ/năm
* Tổng lợi nhuận cả năm khi ỏp dụng biện phỏp là 2.739.800 đồng
7.Hiệu quả kinh tế khi sử dụng giải phỏp.
Vốn đầu tư cho biện phỏp hầu là khụng cú, bờn cạnh đú chất lượng sản phẩm khụng thay đổi, mà lại giảm được chi phớ, tăng lợi nhuận của cụng ty. Đõy là biện phỏp tối ưu cho việc giảm giỏ thành sản phẩm.
Bảng 14: Dự tớnh kết quả sau khi thực hiện 2 giải phỏp.
Đơn vị: triệu đồng
Tờn giải phỏp Chỉ tiờu Thành tiền (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Giải phỏp 1 1. Chi phớ 284(khấu hao 10 năm)