II. THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CƠ KHÍ Ô TÔ 1 5:
3 Tôn 10ly chịu nhiệt Kg 00
Phụ trách cung tiêu Kế toán trưởng Người giao Thủ kho Thủ trưởng đơn vị
b. Đối với nghiệp vụ xuất nguyên vật liệu:
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, và định mức tiêu hao nguyên vật liệu của phòng thiết kế máy công trình và thiết kế ôtô, thống kê phân xưởng lên phòng kế toán đề nghị bộ phận viết phiếu xuất vật tư. Bộ phận này lập phiếu xuất thành 2 liên. Liên 1: đưa cho người lĩnh vật tư để xuống kho vật tư, liên này phải có chữ ký của bộ phận viết phiếu xuất và chữ kí của kế toán trưởng. Liên 2 phải có chữ kí của lĩnh vật tư, liên này gửi xuống đơn vị nhận vật tư. Sau khi nhận vật tư người lĩnh vật tư sẽ đưa cho thủ kho liên 1 và ghi vào thẻ kho số thực nhập. Liên này phải có chữ kí của người nhận vật tư và thủ kho. Định kỳ 5 hoặc 7 ngày, kế toán vật liệu xuống kho kiểm tra và nhận phiếu xuất kho.
Biểu 2.6 Phiếu xuất kho Số 277.
Ngày 4 - 3 -2004
Họ tên người nhận: Trạm trộn 91. Đơn vị: Cơ khí. Lý do xuất: làm móng thép .
Xuất tại kho: 1
Stt Tên VT Đvt Yêu cầuSố lượngThực xuất Đơn giá Thành tiền Ghi chú
1 Tôn 3 ly m 1200 1200
Phụ trách cung tiêu KTT Bxuất phiếu Người nhận Thủ kho Thủ trưởng Kí Kí Kí Kí Kí Kí
Trường hợp vật liệukém phẩm chất không đảm bảo chất lượng sản phẩm, theo lệnh của giám đốc, phòng kinh tế thị trường thoả thuận với khách hàng lập hoá đơn giá trị gia tăng làm 3 liên. Công ty kiểm trra ký duyệt thanh toán rồi đưa liên 2 cho khách hàng. Thủ kho căn cứ vào hoá đơn tiến hành xuất vật tư giao cho khách hàng và cùng khách hàng kí vào liên 3. Liên 1 lưu ở phòng Kt - TT, liên 3. Thủ kho làm căn cứ ghi thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán vật tư tính thành tiền và ghi sổ.
Bi
ểu 2.7 HOÁ ĐƠN GTGT
Liên 3 (ghi sổ)
Ngày 10 tháng 03 năm 2004
Đơn vị bán hàng: Công ty cơ khí ôtô 1-5 Địa chỉ: TTĐA - HN
Điện thoại: Mã số thuế: 0100704073 - 1 Họ tên người mua: Trần Hùng
Địa chỉ: Công ty TNHH Đông Hà Hình thức thanh toán: Tiền mặt.
Stt Tên hàng, VT Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Thép Φ 27 m 9 9.000 81.000
Cộng tiền hàng 81.000
Thuế suất GTGT 5% Tiền thuê GTGT 4.050 Tổng giá thanh toán 85.050
Bằng chữ: Tám mươi lăm ngàn không trăm năm mươi đồng chẵn
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Thủ kho
Kí Kí Kí Kí
2.2. Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty cơ khí ôtô 1-5
Do đặc điểm đa dạng về chủng loại, nghiệp vụ nhập - xuất vật liệu thường xuyên nên công ty lập sổ danh điểm nguyên vật liệu theo cách phân loại theo công dụng và vai trò của nguyên vật liệu. Tuy nhiên lập sổ như thế còn nhiều hạn chế, chưa khoa học.
Sổ danh điểm nguyên vật liệu, Kho 1 (NVL chính).
Số thẻ Tên vật liệu 1 Tôn d4 2 Tôn 10 ly 3 Tôn 3 ly 4 Thép Φ 26,6 …
Công ty sử dụng phương pháp giá hạch toán và hạch toán chi tiết theo hình thức sổ số dư
S
ơ đồ 2.3:
SƠ ĐỒ KHÁI QUÁT HẠCH TOÁN CHI TIẾT NVL LIỆU TẠI CÔNG TY CƠ KHÍ Ô TÔ 1-5
Sổ số dư được lập theo cách phân loại nguyên vật liệu (từng kho).
Ở kho: Căn cứ vào phiếu nhập, xuất vật liệu, thủ kho đánh số danh điểm vào thẻ kho. Thẻ kho được lập từ đầu năm và được đánh số thứ tự theo sổ danh điểm nguyên vật liệu. Định kỳ 5 hoặc 7 ngày. Thủ kho giao toàn bộ chứng từ nhập xuất cho kế toán và cuối tháng vào sổ số dư. Trên thẻ kho còn ghi giá hạch toán cho từng loại vật liệu. Phiếu nhập kho Thẻ kho Phiếu xuất kho Sổ số dư Bảng luỹ kế N-X-T Bảng tổng hợp N-X-T Bảng kế toán tổng hợp
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
Bi
ểu 2.8 THẺ KHO
Lập ngày 1-1-2004
Tên nhãn hiệu, quy cách VT: Tôn 3 ly
Đơn vị tính: Kg Giá hạch toán: 4500đ/kg Tờ thẻ số 3 Ngày N-X chứng từ 3 hiệu Nhập Xuất Ntháng Diễn giải Số lượng Nhập Xuất Tồn Xác nhận của KT Tháng 3-2002 3.000
270 6-3 Xí nghiệp VT Đông Anh 6000 9000277 4-3 Trạm trộn 91-cơ khí 1.200 7.800