II. Kế toán chi tiết hàng nhập khẩu của công ty
2) Kế toán nghiệp vụ nhập khẩu hàng hóa
Quá trình mua hàng nhập khẩu là quá trình vận động vốn bằng tiền sang hình thức thực hiện kế hoạch mua hàng, tình hính thực hiện hợp đồng nhập khẩu.Việc xác định thời điểm hợp đồng nhập khẩu có ý nghĩa rất quan trọng trong công tác hạch toán
- Nếu dùng tỷ giá hạch toán để ghi sổ, các nghiệp vụ thu, chi, mua - bán
+) Nợ phải thu, phải trả, nợ vay có gốc ngoại tệ được ghi theo tỷ giá hạch toán.
+) Doanh thu, chi phí ngoại tệ cho việc nhập khẩu được quy ra đổi VNĐ theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.
2.1 Nguyên tắc xác định giá nhập kho hàng nhập khẩu.
- Khi tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, giá nhập kho của hàng nhập khẩu là giá mua thực tế được xác định theo công thức:
Giá mua thực tế của hàng nhập khẩu = Giá mua hàng nhập (Cip) + chi phí nhập khẩu - Thuế nhập khẩu - Giảm giá hàng mua được hưởng
- Khi tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, giá nhập kho của hàng nhập khẩu dược xác định theo công thức
Giá mua thực tế của hàng nhập = Giá mua hàng nhập (Cip) + Thuế nhập khẩu + Thuế GTGT nhập khẩu + Chi phí thu mua hàng nhập khẩu - Giảm giá hàng nhập khẩu 2.2 Tài khoản sử dụng
Để hạch toán các nghiệp vụ nhập khẩu và tiêu thụ hàng hóa nhập khẩu của công ty xuất nhập Intirmex sử dụng một số tài khoản chủ yếu sau đây:
TK111: tiền mặt được chi tiết thành tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý
TK112: “Tiền gửi ngân hàng”
TK1121: “Tiền gửi ngân hàng VNĐ” TK1122: “Tiền gửi ngân hàng ngoại tệ”
Các tài khoản này tiếp tục được chi tiết thành tiểu khoản cấp 3 cho (sử dụng thanh toán, tạm giữ, chuyên dùng), cấp 4 cho ngoại tệ, cấp 5 chi tiết cho ngân hàng dùng trong thanh toán L/C
TK131 phải thu của khách hàng TK 1311: phải thu của khách hàng TK1312: Người mua trả trước tiền hàng TK133: Thuế GTGT được khấu trừ
TK1331: Thuế GTGT khấu trừ của hàng hóa dịch vụ
TK138 Phải thu khác, tài khoản hạch toán chi tiết cho từng đơn vị bạn hàng
TK156: Hàng hóa TK157 Hàng gửi bán TK311 Vay ngắn hạn
TK333: Thuế các khoản phải nộp nhà nước TK3331: Thuế VAT
TK33311: Thuế VAT đầu ra (số thuế VAT đầu ra, số thuế VAT phải nộp)
TK33312: Thuế VAT hàng nhập khẩu TK3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt
TK333: Thuế xuất nhập khẩu
TK331: Phải trả người bán, tài khoản mở chi tiết cho từng đối tượng TK338: Phải trả khác
TK413: Chênh lệch tỷ giá TK511: Doanh thu bán hàng TK511: Doanh thu bán hàng hóa TK531: Hàng bán bị trả lại TK632: Giá vốn hàng bán
TK642: Chi phí quản lý doanh nghiệp TK641: Chi phí bán hàng
TK911: Xác định kết quả kinh doanh
2.3 Kế toán nghiệp vụ nhập khẩu hàng hóa
2.3.1 Kế toán nghiệp vụ nhập khẩu theo phương pháp kê khai thường xuyên (KKTX)
Sơ đồ kế toán nhập khẩu hàng hóa trực tiếp (KTTX) Chênh lệch tỷ giá Trị giá mua hàng nhập khẩu theo tỷ giá thực tế (TGTT) TK331, 1122, 112 Giá (cip) Thuế nhập khẩu TK133
Hàng đi đường kỳ trước Hàng đang đi
TK 156 - 1TK151 TK151
Chuyển đi tiêu thụ kỳ này (NK)
Hàng nhập về kho kỳ này, hàng nhập khẩu
Hàng nhập khẩu chuyển đi tiêu thụ ngay (Giao tay ba)
TK632TK157 TK157
TK 413
TK1331
Các chi phí trong nước TK122, 111
Liên quan đến hàng nhập khẩu
TK 156 - 2(TGHT) tỷ (TGHT) tỷ
2.3.2) Kế toán nghiệp vụ nhập khẩu theo phương pháp kiểm kê định kỳ (KKĐK)
Sơ đồ kế toán nhập khẩu hàng hoá trực tiếp (KKĐK)