II. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN XUẤT TẠI CễNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠ
HOÁ ĐƠN TIỀN ĐIỆN GTGT
2. Kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm
HOÁ ĐƠN TIỀN ĐIỆN GTGT
(Liờn 2: Giao cho khỏch hàng) Từ ngày 28/12/2005 đến ngày 28/1/2006
Cụng ty điện lực TP Hà Nội Ký hiệu: AA/2005T
Điện lực Từ Liờm Số: 0951703
Địa chỉ:………. Mó số thuế: 0100101114-1 Tờn khỏch hàng: Cụng ty Cổ phần sản xuất và thương mại Viglacera Địa chỉ: Đại Mỗ - Từ Liờm - Hà Nội
Mó số KH: 092181 Số cụng tơ: 52116 Chỉ số mới Chỉ số cũ Hệ số ĐN tiờu
thụ Đơn giỏ Thành tiền
1.852.116 1.808.598 1.0 43.518 700 30.462.709
Ngày 28/1/2006
Giỏm đốc
(Ký, đúng dấu)
Cộng 30.462.709
Thuế suất GTGT (10% thuế GTGT) 3.046.271 Tổng cộng tiền thanh toỏn 33.508.980 Số tiền viết bằng chữ Ba mươi triệu năm trăm linh tỏm nghỡn chớn trăm
tỏm mươi đồng Căn cứ vào hoỏ đơn GTGT kế toỏn ghi Nợ TK 62774:30.735.677
Nợ TK 133: 3.073.568
Cú TK 111: 33.809.245 * Chi phớ bằng tiền khỏc
Chi phớ khỏc bằng tiền là cỏc khoản chi phớ ngoài cỏc khoản đó nờu trờn phỏt sinh trực tiếp ở cỏc phõn xưởng như: chi phớ giao dịch, chi phớ tiếp khỏch, bảo dưỡng mỏy…
Cuối thỏng, dựa vào bảng kờ chi tiết cột ghi cú TK 111 - Tiền mặt và cột ghi nợ TK 6278 - Chi phớ khỏc bằng tiền, mỏy tự động cộng toàn bộ chi phớ khỏc bằng tiền phỏt sinh trong thỏng 1/2006 tại phõn xưởng.
Cơ sở để vào bảng kờ chi tiền là giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toỏn tiền tạm ứng, phiếu chi.
2.2.4. Kế toỏn thiệt hại trong sản xuất
Sản phẩm hỏng của cụng ty là sản phẩm khụng thoả món tiờu chuẩn chất lượng đặc điểm kỹ thuật của sản xuất về màu sắc, kớch cỡ, trọng lượng, cỏch thức lắp rỏp…Tuỳ thuộc mức độ hư hỏng mà sản phẩm hỏng được chia thành sản phẩm hỏng cú thể sửa chữa được và sản phẩm hỏng khụng thể sửa chữa đựơc.
Tại cụng ty những sản phẩm hỏng trong định mức là những sản phẩm cụng ty dự kiến sẽ xảy ra trong quỏ trỡnh sản xuất, vỡ đõy là những sản phẩm khụng trỏnh khỏi bị hỏng nờn chi phớ cho những sản phẩm này sau khi được hạch toỏn vào cỏc TK chi phớ như TK 621, TK 622, TK627 và chuyển về TK 154 thỡ chi phớ đó được tập hợp cho những sản phẩm trờn TK này được gọi là chi phớ sản xuất chớnh phẩm.
Đối với những sản phẩm hỏng ngoài định mức là những sản phẩm hỏng nằm ngoài dự kiến cụng ty do cỏc nguyờn nhõn bất thường như mỏy hỏng, hoả hoạn… cụng ty khụng cộng chi phớ của chỳng vào chi phớ sản xuất chớnh phẩm, mà chỉ xem là cỏc khoản phớ tổn thời kỳ, cụng ty xem xột cỏc nguyờn nhõn cụ thể và xử lý, thực hiện bồi thường, đền bự thiệt hại, trừ vào thu nhập…
Tuy nhiờn, do cụng ty cho đến nay thiệt hại là khụng đỏng kể nờn cụng ty chưa cú những biện phỏp cụ thể để hạch toỏn
Cuối thỏng kế toỏn tập hợp chi phớ để kết chuyển vào tài khoản giỏ thành
Tại phõn xưởng sản xuất mỏ phanh ụ tụ Nợ TK 154: 244.657.292
Cú TK 6212:112.713.331 Cú TK 6222: 48.658.682 Cú TK 627: 83.285.279
Tại phõn xưởng sản xuất bao bỡ Carton Nợ TK: 390.972.963
Cú TK 6214: 157.209.351 Cú TK 6224: 161.878.012 Cú TK 627: 71.885.600
Cụng ty Cổ phần sản xuất và Thương mại Viglacera 676 - Hoàng Hoa Thỏm - Hà Nội