- Nộp BHXH, BHY T: 26.250.000 642 338 BTHCTG29/02 Chi thanh toỏn tiền điện thoạ
2.3, Kế toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu:
Giảm trừ doanh thu là cỏc khoản doanh thu đó tiờu thụ nhưng bị khỏch hàng trả lại do cỏc nguyờn nhõn: vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng kộm phẩm chất, khụng đỳng chủng loại như cam kết giao hàng…
Tại VPIC1: Do trước khi xuất hàng VPIC1 đó cú cụng tỏc KCS kỹ lưỡng nờn cỏc khoản làm giảm doanh thu chỉ bao gồm hàng trả lại do khỏch hàng sau khi kiểm tra phỏt hiện thấy 1 số lỗi về hàng hoỏ khụng đỳng theo yờu cầu do trong quỏ trỡnh vận chuyển hàng hoỏ bị hỏng vỡ. Vỡ vậy, doanh nghịờp khụng hạch toỏn vào tài khoản giảm giỏ hàng bỏn.
* Tài khoản sử dụng: Kế toỏn sử dụng tài khoản 531: Hàng bỏn bị trả lại. * Thực tế tại đơn vị:
- Chứng từ đơn vị sử dụng:
+ Cỏc hoỏ đơn của hàng bị trả lại
+ Cỏc phiếu nhập kho, biờn bản đỏnh giỏ hàng hoỏ, nguyờn nhõn hàng khụng đạt yờu cầu do khỏch hàng cung cấp
- Sổ sỏch sử dụng: sổ cỏi TK 531 - Kế toỏn chi tiết:
(1): Nhận được thụng bỏo của khỏch hàng về việc hàng hoỏ bị trả lại, sau khi hoàn thành cỏc thủ tục nhập lại kho, chấp nhận giảm số tiền khỏch hàng phải thanh toỏn, kế toỏn ghi: Nợ TK 511:
Cú TK 531: Cú TK 333:
Vớ dụ: ngày 25/02/2008: Nhận được thụng bỏo của cụng ty Denso Đài Loan về việc lụ hàng nhập ngày 15/02/2008: Vành Mạ VA1 cú 36 vành bị nứt trong quỏ trỡnh vận chuyển hộp để hàng bị vỡ. Sau khi kiểm tra đỳng số lượng và tỡnh trạng sản phẩm, DN đó tiến hành nhập lại kho và chấp nhận
Cú TK 632: 12.150.000 * Thuế: kế toỏn hạch toỏn: Nợ TK 531: 11.045.454
Nợ TK 333: 1.104.546 Cú TK 131: 12.150.000
Sau khi nhận được thụng bỏo của khỏch hàng và số hàng trả lại do bị hỏng, thủ kho cựng kế toỏn và bộ phận quản lý cựng tiến hành kiểm tra lại sản phẩm và ghi vào biờn bản kiểm nghiệm như sau:
- Kế toỏn tổng hợp:
Cuối thỏng, căn cứ vào Sổ cỏi cỏc TK 111, TK 112, TK 333, TK 131, …phần đối ứng với TK 531, kế toỏn tập hợp Doanh thu hàng bỏn bị trả lại và tiến hành kết chuyển vào doanh thu tiờu thụ trong kỳ
Nợ TK 511: doanh thu bị giảm đi
Cú TK 531: giỏ trị hàng hoỏ bị trả lại mà DN chấp nhận ghi giảm DT Cụ thể: doanh thu bị giảm đi trong thỏng 2 do hàng hoỏ bị trả lại của doanh nghiệp là 212.400.000đ. kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 511: 193.090.909 Nợ TK 333: 19.309.091
Cú TK 112,131….: 212.400.000
Đơn vị: Cụng ty TNHH cụng nghiệp chớnh xỏc Việt Nam1 Mẫu số: S36 -DN
Địa chỉ: KCN Khai Quang, Vĩnh Yờn, Vĩnh Phỳc (Ban hành theo QĐ số 5/2006/Q BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trởng BTC) SỔ CHI TIẾT TK 531 – HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI Thỏng: 02/2008 Đơn vị tớnh : đồng NTGS Chứng từ SH NT Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ghi chỳ 1 2 3 4 5 6 7 1, Số dư đầu kỳ : - 2, Phỏt sinh trong kỳ : 152.000.400 29/02 PNK 21 26/02 Cty Denso trả lại hàng : 511 12.150.000 29/02 PNK 47 28/02 Cty Honnu trả lại hàng do
khụng đạt yờu cầu : 511 56.550.000 ……….. Cộng số phỏt sinh : 152.000.400 3, Số dư cuối kỳ : 152.000.400 Người ghi sổ ( Ký, ghi rừ họ tờn)
VPIC1, ngày 29 thỏng 02 năm 2008 Phú tổng giỏm đốc kiờm Kế toỏn trưởng
( Ký, ghi rừ họ tờn)
Đơn vị: Cụng ty TNHH cụng nghiệp chớnh xỏc Việt Nam1 Mẫu số: S02a - DN
Địa chỉ: KCN Khai Quang, Vĩnh Yờn, Vĩnh Phỳc (Ban hành theo QĐ số 15/2006/Q BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày: 29/02/2008
Số: 25 Đơn vị tớnh: đồng Chứng từ
SH NT Diễn giải Số tiền
Số hiệu TK Nợ Cú
Ghi chỳ
A B C D E F G
PNK 11 12/02 Honda Việt Nam trả lại 26 động
cơ mụtụ do khụng đạt yờu cầu: 169.500.000 511 531 PNK 21 26/02 Cty Denso trả lại hàng : 202.500.000 511 531 PNK 47 28/02 Cty Honnu trả lại hàng do khụng
đạt yờu cầu : 137.750.000 511 531 ……….
Cộng: 212.400.000
VPIC1, ngày 29 thỏng 02 năm 2008 Người ghi sổ
( Ký, ghi rừ họ tờn)
Phú tổng giỏm đốc kiờm Kế toỏn trưởng ( Ký, ghi rừ họ tờn)
Đơn vị: Cụng ty TNHH cụng nghiệp chớnh xỏc Việt Nam1 Mẫu sốS02c2 - DN
Địa chỉ: KCN Khai Quang, Vĩnh Yờn, Vĩnh Phỳc (Ban hành theo QĐ số 15/2006/Q BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trởng BTC) SỔ CÁI TK 635 – HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI Đơn vị tớnh: đồng NT GS Chứng từ ghi sổ SH NT Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Cú 1, Số dư đầu kỳ: - 2, Phỏt sinh trong thỏng: 212.400.000 29/02 CTGS