Để khẳng định về sự thiết kế phù hợp và vận hành hiện hữu hệ thống KSNB tại đơn vị khách hàng, công ty nên thiết kế thủ tục kiểm soát chung cho mọi cuôc kiểm toán. Các thủ tục nay cần đợc da vào chơng trình kiểm toán. Thủ tục kiểm soát đợc thiết kế với nhiều hình thức khác nhau song cách phổ biến la dới dạng hệ thống câu hỏi. Các câu hỏi nên đợc lập dới dạng câu hỏi đóng để không chiếm quá nhiều thời gian tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị khách hàng. Đối với chơng trình kiểm toán tiền lơng, BHXH, BHYT, kiểm toán viên có thể đa ra bảng câu hỏi nh sau:
Bảng 22: Câu hỏi về hệ thống KSNB đối với chơng trình kiểm toán tiền lơng
STT Nội dung câu hỏi Có Không Ghi chú
1 Việc tuyển dụng lao động, nâng cấp nâng bậc lơng, có đợc lãnh đạo phê duyệt hay không?
2 Bộ phận nhân sự có đợc thông báo thờng xuyên việc chấm dứt hợp đồng lao động hay không ?
3 Ngời chấm công lao động có đợc độc lập với bộ phận kế toán không ?
4 Bộ phận kế toán và bộ phận sản suất có thờng xuyên đối chiếu về số lợng lao động và ngay công trên bảng tính lơng và thanh toán lơng không ?
5 Các bảng thanh toán lơng có đợc phê duyệt trớc khi thanh toán bởi ngời có quyền hay không ?
6 Có xây dựng chế lơng riêng đối đặc điểm sản xuất của đơn vị không
Qua phỏng vấn nhân viên đơn vị dựa trên hệ thống câu hỏi đã xây dựng kết hợp việc quan sát thực tế tại đơn vị khách hành, kiểm toán viên có thể đánh giá đợc hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị khách hàng nhanh chóng và sác định mức rủi ro phù hợp.