III- THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CễNG TY
1. Đúi tượng tập hợp chi phớ sản xuất.
3.3.4 kế toỏn tập hợp chi phớ sử dụng mỏy thi cụng.
Trường hợp những loại mỏy thuộc sở hữu của cụng ty:
Khi cú nhu cầu, cụng ty giao xe, mỏy cho cỏc đội cụng trường, phụ trỏch đội cú trỏch nhiệm sử dụng bảo quản và thực hiện mọi chi phớ trong quỏ trỡnh thi cụng. MTC phục vụ cho cụng trỡnh nào thỡ hạch toỏn trực tiếp cho cụng trỡnh đú, nhiều hạng mục cụng trỡnh thỡ kế toỏn phõn bổ theo tiờu thức chi phớ trực tiếp ( bao gồm CPNVLTT Và CPNCTT).
Trường hợp mỏy thi cụng thuờ ngoài :căn cứ vào nhu cầu thi cụng, đội trưởng chủ động thuờ mỏy ngoài để thi cụng, hàng thỏng căn cứ vào chứng từ kế toỏn cụng trường chuyển về cụng ty để tớnh ra chi phớ thuờ mỏy phục vụ từng cụng trỡnh trong thỏng.
* chi phớ nhõn cụng điều kiển mỏy thi cụng:(TK 623.1) hàng thỏng căn cứ vào lệnh điều động xe, mỏy và ca xe phục vụ để tớnh lương cho tổ lỏi xe, khoản này được tập hợp vào bờn nợ TK 623.1 và cuối thỏng kết chuyển vào tài khoản 154.
VD: Tại cụng trỡnh trường THCS Xuõn Giang căn cứ vào bảng thanh toỏn lương ( phục lục 15) kế toỏn ghi vào nhật ký chung và sổ chi tiết TK 623 theo định khoản:
Nợ TK 6231: 10.738.000 Cú TK 334: 10.738.000
* Chi phớ nhiờn liệu sử dụng mỏy thi cụng( TK 623.2) Tại cụng ty CPĐT xõy dựng và thương mại Súc Sơn căn cứ vào cỏc chứng từ về nhiờn liệu xăng, dầu, mỡ, xăm, lốp…sử dụng cho xe, mỏy chuyển lờn, kế toỏn ghi vào nhật ký chung, sổ cỏi TK 623.
VD: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 63 ngày 15/01/2005 (phục lục 16) kế toỏn định khoản:
Nợ TK 623.2: 664.500 Cú TK 152: 644.500
* Chi phớ khấu hao sử dụng mỏy thi cụng: (TK 623.4) + Trường hợp mỏy thi cụng sử dụng cho một cụng trỡnh.
Khi cú nhu cầu sử dụng mỏy thi cụng , cụng ty sẽ giao may cho đội trưởng cụng trỡnh sử dụng và theo dừi thời gian sử dụng mỏy đồng thời tớnh khấu hao mỏy theo quy định.
+ Trường hợp mỏy thi cụng sử dụng cho cụng trỡnh.
Hàng thỏng kế toỏn tớnh tập hợp chi phớ khấu hao cho cỏc cụng trỡnh theo phương phỏp tuyến tớnh. Việc trớch khấu hao được thực hiện theo hàng quý. Kế toỏn tớnh và hạch toỏn vào tài khoản 623 sau đú phõn bổ cho từng cụng trỡnh theo tiờu thức chi phớ NCTT theo cụng thức:
CT:
Căn cứ vào bảng kờ trớch khấu hao MTC( phục lục 17 ) kế toỏn tớnh được tổng số KHMTC quý 1/ 2005 là 15.046.660 sau đú kế toỏn phõn bổ cho cụng trỡnh trường THCS Xuõn Giang như sau:
Sau khi đó tớnh ra dược số khấu hao MTC phõn bố cho cụng trỡnh trường THCS Xuõn Giang kế toỏn ghi vào nhật ký chung ( phục lục 18) và sổ chi tiết TK 623 ( PHỤC LỤC 19) đồng thời kế toỏn cũng ghi vào sổ cỏi tài khoản 623 ( phục lục 20)
Nợ TK 623.4: 2.168.267 Cú TK 214: 2.168.267 Đồng thời ghi :
Nợ TK 009: 2.168.267
* Chi phớ dịch vụ mua ngoài (TK 623.7) và chi phớ bằng tiền khỏc (TK 623.8) bao gồm cỏc chi phớ như tiền thuờ mỏy thi cụng, bảo hiểm xe, sửa chữa mỏy, thuờ ngoài sưả chữa xe, chi phớ điện nước…
Vd: Căn cứ vào hợp đồng thuờ mỏy thỏng 01/2005 ( phục lục 21) cụng ty thanh toỏn tiền thuờ mỏy trộn bờ tụng cho cụng trỡnh trường THCS Xuõn Giang kế toỏn ghi:
Nợ TK 623.7:2.380.000 Cú TK 111: 2.380.000
Cuối kỳ sau khi tập hợp xong cỏc khoản chi phớ sử dụng mỏy thi cụng cho cụng trỡnh trường THCS Xuõn Giang, kế toỏn tiến hành tổng hợp và kết chuyển để tớnh giỏ thành cụng trỡnh trường THCS Xuõn Giang:
Nợ TK 154: 37.825.000 Cú TK 623: 37.825.000
Trỡnh tự kế toỏn tập hợp chi phớ kế toỏn sử dụng MTC của cụng trỡnh trường THCS Xuõn Giang( sơ đồ 11)