III. Quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán Báo
2. Trình tự kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán Báo
2.3. Kết thúc kiểm toán chu trình hàng tồn kho
Trong giai đoạn này trởng nhóm kiểm toán tổng hợp và đánh giá quá trình làm việc của kiểm toán viên trên các khía cạnh: Việc tuân thủ kế hoạch, số lợng cũng nh chất lợng các bằng chứng kiểm toán, sự hợp lý của các bút toán điều chỉnh. Trong giai đoạn này, trởng nhóm kiểm toán còn xem xét các phát sinh có thể xảy ra sau kiểm toán, thiết kế các thủ tục kiểm toán bổ sung cần thiết trớc khi kết thúc kiểm toán và thảo lụân với Ban Giám đốc khách hàng để thống nhất kết quả cuộc kiểm toán làm căn cứ đa ra Báo cáo kiểm toán.
Bảng số 14: Trích giấy tờ làm việc số 6
Khách hàng: Công ty A Nội dung thực hiện: Kiểm tra đánh giá SPDD.
Năm kết thúc: 31/12/2004
Tên Ngày Ngời thực hiện Hà 23/2/05 Ngời kiểm tra Huế 23/2/05
Mã số: I Trang:
Qua kiểm tra, kiểm toán viên nhận thấy Công ty cha xây dựng đợc phong pháp nhất quán để xác định giá trị dở dang tại thời điểm 31/12/2004. Trong thời gian thực hiện kiểm toán chúng tôi cha đợc cung cấp Bảng thống kê giá trị sản lợng thực tế đạt đợc năm 2004 và dở dang luỹ kế của các công trình đến thời điểm 31/12/2004, vì vậy kiểm toán cha đủ cơ sở để khẳng định số liệu giá trị dở dang tại thời điểm 31/12/2004.
Kiểm tra một số công trình cho thấy kế toán hạch toán giá vốn không tơng ứng tỷ lệ với doanh thu ghi nhận. Chẳng hạn nh Công trình xây lắp đờng dây Dốc Sỏi – Kỳ Hà: Giá trị sản lợng đạt đựoc 1 tỷ, doanh thu ghi nhận năm 2004 là 800 triệu (theo Biên bản nghiệm thu hoàn thành); Chi phí tập hợp cho công trình trên TK 154 số tiền 800 triệu, Công ty hạch toán giá vốn tơng ứng với doanh thu ghi nhận năm 2004 số tiền 700 triệu. Nh vậy giá vốn hạch toán không tơng ứng tỷ lệ với doanh thu ghi nhận.
Công ty Kiểm toán và Dịch vụ tin học AISC- Hà Nội
Sau khi trao đổi với Ban Giám đốc về các bút toán điều chỉnh, hai bên cùng thống nhất ý kiến và trởng nhóm kiểm toán lập bảng tổng hợp các bút toán điều chỉnh trên giấy tờ làm việc.
Khách hàng: Công ty A
Nội dung thực hiện: Tổng hợp kết quả.
Năm kết thúc: 31/12/2004
Tên Ngày Ngời thực hiện Huế 24/2/05 Ngời kiểm tra ……
Mã số: I Trang:
Công tác quản lý hàng tồn kho thực hiện khá tốt, phù hợp với yêu cầu thực tế. Công tác lu giữ, tổ chức chứng từ kế toán cẩn thận, chu đáo, thuận tiện cho công tác kiểm tra.
2. Quá trình hạch toán còn nhiều sai sót do nhầm lẫn (Tham chiếu giấy tờ làm việc số 2; 3; 4). Kế toán cần điều chỉnh lại cho phù hợp.
3. Trao đổi với Ban Giám đốc để làm rõ trờng hợp thiếu chứng từ gốc dới đây: - Chi phí thuê đất
- Xuất vật t cha có phiếu yêu cầu lĩnh vật t - Chi phí tàu xe (đi xe ngoài không có vé).
Bảng số 15: Trích giấy tờ làm việc số 7
Công ty Kiểm toán và Dịch vụ tin học AISC- Hà Nội
Với những kết quả ở trên, trởng nhóm kiểm toán nhận thấy các bằng chứng thu đợc là phù hợp với nhận định và đa ra Báo cáo kiểm toán với ý kiến ngoại trừ đối với hàng tồn kho của Công ty A.
Khách hàng: Công ty A Nội dung thực hiện: Tổng hợp các bút toán điều chỉnh về hàng
tồn kho
Năm kết thúc: 31/12/2004
Tên Ngày Ngời thực hiện Huế 24/2/05
Ngời kiểm tra ……
Mã số: I
Trang:
1. Điều chỉnh giảm giá trị nguyên vật liệu do kế toán phản ánh sai niên độ kế toán.
Nợ TK 152 : (19.620.285) Có TK 331 : (19.620.285)
2. Điều chỉnh giảm chi phí do kế toán hạch toán nhầm. Nợ TK 152 : (36.216.000)
Có TK 621 : (36.216.000) 3. Điều chỉnh chi phí do kế toán hạch toán nhầm.
Nợ TK 6237 : 11.982.000 Có TK 6277 : 11.982.000
Chơng III
Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán chu TRình hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài
chính do AISC thực hiện
