Trong xây dựng cơ bản, công việc thi công không thể thiếu sự tham gia của các máy móc chuyên dụng. Những máy móc này giúp giảm bớt khối lợng thủ công, nâng cao hiệu quả sản xuất, đảm bảo tiến độ thi công và chất lợng công trình. Xí nghiệp xây dựng số 2 chỉ có một số ít máy thi công nh: máy trộn bê tông, máy khoan... Nên không tổ chức thành những đội riêng biệt. Xí nghiệp sẽ điều động máy móc phục vụ sản xuất hoặc thuê ngoài các loại máy cần thiết theo yêu cầu thi công của các công trình.
Chi phí sử dụng MTC của Xí nghiệp bao gồm chi phí thuê ngoài MTC và chi phí khấu hao máy thi công thuộc sở hữu của Xí nghiệp dùng thi công các công trình trong quý. Còn chi phí nhân công sử dụng máy thi công rất nhỏ nên đợc tính vào chi phí nhân công trực tiếp, các chi phí khác cho sử dụng máy thi công là rất nhỏ nên đợc tính vào chi phí sản xuất chung.
Kế toán Xí nghiệp sử dụng TK 623- chi phí sử dụng MTC để tập hợp chi phí sử dụng MTC và đợc hạch toán chi tiết cho từng công trình sử dụng theo phơng pháp trực tiếp. Kế toán sử dụng 2 TK chi tiết để theo dõi chi phí MTC thuê ngoài và chi phí khấu hao MTC của Xí nghiệp.
TK 6234: Chi phí khấu hao máy thi công TK 6235: Chi phí MTC thuê ngoài
Trình tự kế toán
- Đối với MTC thuê ngoài. Khi nghiệp vụ này phát sinh kế toán căn cứ vào hợp đồng thuê máy, biên bản nghiệm thu công việc hoàn thành, hoá đơn, giấy đề nghị thanh toán kế toán lập “Bảng kê hoàn ứng công trình”, căn cứ vào mục chi phí SDMTC kê toán tổng hợp tiến hànnh nhập chứng từ vào máy, máy tự động lên chứng từ ghi sổ.
- Đối với những MTC thuộc sở hữu của Xí nghiệp: căn cứ vào lệnh điều máy của giám đốc Xí nghiệp, kế toán theo dõi từng đầu máy tại mỗi công trình sử dụng. Cuối kỳ kế toán lập “Bảng tính KHTSCD” trên máy, máy tự động tính ra giá trị khấu hao MTC và lên chứng từ ghi sổ theo định khoản đã nhập vào máy từ khi nhập TSCĐ ban đầu vào máy.
Quý 1/2001 đối với máy thuê ngoài căn cứ vào “Bảng kê hoàn ứng công trình” kế toán tổng hợp nhập chứng từ vào máy cho những CT có phát sinh chi phí này, máy tự động lên chứng từ ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Ngày 31/3/2001 Số 17
Trích yếu NợSố hiệu TK Có Nợ Số tiền Có
Chi phí thi công thuê ngoài
6235
111 3.500.000 3.500.000
Cộng 3.500.000 3.500.000
Sau khi kịp chứng từ ghi sổ, máy sẽ căn cứ vào TSCĐ để ghi sổ chi tiết TK 6235
Sổ chi tiết tài khoản
Từ ngày 01/01/2001 đến 31/03/2001
Tài khoản 6235- Chi phí thuê ngoài máy thi công
D nợ đầu kỳ Ngày Số Diễn giải TK ĐƯ PS nợ PS có
1/03
31/03 1034 Chi phí thuê ngoài MTCK/C CD MTC 6235 1 154 141154 3.500.000 3.500.000
Cộng 3.500.000 3.500.000
Còn đối với máy thi công của Xí nghệp thì kế toán lập “Bảng tính khấu hao TSCĐ cùng với các TSCĐ khác của Xí nghiệp trên máy vi tính.
Bảng tính khấu hao TSCĐ
Tháng 01 đến tháng 03
Tên tài sản Ngày tính
KH Nguyên giáTSCĐ đầu kỳ HM luỹ kế CT còn lạ i Tỷ kệ KH tháng Giá trị KH
trong kỳ NG HM luỹ TSCĐ cuối kỳ
kế GT còn lại Nhà. Láng Trung
...
Máy vi tính ...
Máy trộn bê tông Vận thang 19m (300kg) Máy đầm cóc 01/01/01 01/01/01 01/01/01 01/01/01 01/01/01 86.780.842 21125160 7.500.000 28.000.000 15.500.000 ... ... ... ... ... ... 1,08 1,67 1,39 ... 1,39 2.811.699 1.058.370 312.750 646.350 17.237.900 5.331.872 12.054.478 Tổng cộng 30 50474932 72796 922 2168576468
Đối với TSCĐ là máy thi công kế toán nhập (Nợ TK 6234, Có TK 21413 hoặc TK 21414). Do đó khi kế toán lập “Bảng tính khấu hao TSCĐ” bằng cách nhập ngày tính khấu hao và số tháng tính khấu hao quý 1 năm 2001, máy vi tính sẽ tự động tính ra giá trị khấu hao và định khoản theo bút toán mà kế toán đã nhập vào máy từ trớc và tự động lập “Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ”.
Trịnh thị lan anh- 34 A5 27
(Biểu 9)
(Biểu 10)
Bản phân bổ khấu hao TSCĐ Từ tháng 01 đến tháng 03 TK nợ TK có Giá trị phân bố 6234 chi phí KHMTC 6234 chi phí KHMTC 6274 chi phí KHTSCĐ 6274 chi phí KHTSCĐ 6274 chi phí KHTSCĐ