Tìm hiểu phơng pháp kế toán tổng hợp và chi tiết các nguồn vốn

Một phần của tài liệu Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở công ty Xuất, nhập khẩu Khoáng Sản (Trang 65 - 68)

vốn

Kế toán nguồn vốn kế toán đầu t xây dựng cơ bản.

ở công ty xây dựng công trình giao thông 874 có nguồn vốn kinh doanh các quỹ và nguồn vốn đầu t XDCB

Kế toán nguồn vốn kinh doanh

Nguồn vốn kinh doanh của công ty có các nguồn sau : - Ngân sách Nhà nớc cấp

- Tự bổ xung - Vốn liên doanh - Vốn cổ phần

Nguồn vốn kinh doanh đợc kế toán theo dõi trên TK414 Hạch toán nghiệp vụ tăng vốn kinh doanh

Vốn kinh doanh tăng do rất nhiều nguyên nhân nh tăng do nhận cấp phát, nhận vốn góp, tăng nhận thởng.... Kế toán căn cứ vào từng trờng hợp cụ thể để ghi sổ cho phù hợp.

- Nhận vốn do ngân sách cấp (giao) do cấp trên cấp,do liên doanh góp, do nhận viện trợ, quà tặng, quà biếu, do cổ đông đóng góp....

Nợ TK 111,112 . Nhận bằng tiền

Nợ TK 151,152,156 Nhận bằng vật t, hàng hoá Nợ TK211,213 Nhận bằng TSCĐ

Có TK 411 (chi tiết theo nguồn vốn) Bổ sung vốn kinh doanh từ lợi nhuận Nợ TK 421

Có TK 411 (chi tiết theo nguồn) Bổ sung từ quỹ dự phòng

Nợ TK 415 Bổ sung từ quỹ dự phòng Có TK 411

Bổ sung tự chênh lệch do đánh giá tài sản

Nợ TK 412 Bổ sung chênh lệch đánh giá lại tài sản Có TK 411

Hạch toán các nghiệp vụ giảm vốn chủ sở hữu

Vốn chủ sở hữu giảm khi trả vốn cho ngân sách , cho các thành viên, cho cổ đông.. và khi doanh nghiệp giải thể, thanh lý trả vốn cho ngân sách, cho cổ đông, cho liên doanh.... bằng tiền

Nợ TK 411

Có TK 111,112,311

Trả vốn cho ngân sách, cho cổ đông,cho liên doanh bằng hiện vật Nợ TK 411 : Giá trị thanh toán

Nợ (hoặc có) TK 412 : Phần chênh lệch giá Có TK (152,153,154,155) giá vốn vật t Sản phẩm thanh toán

Giảm vốn kinh doanh do chênh lệch giá Nợ TK 411 Số vốn kinh doanh giảm

Có TK 412 Xử lý số chênh lệch giá Kế toán các loại quỹ của doanh nghiệp

ở công ty xây dựng công trình giao thông 874 gồm có các quỹ phát triển kinh doanh, quỹ dự trữ, quỹ khen thởng, quỹ phúc lợi. Các quỹ này đợc hình thành bằng cách trích một tỷ lệ nhất định từ phần lợi nhuận để lại doanh nghiệp theo quy định của chế độ tài chính và từ một số nguồn khác. Cụ thể:

Quỹ phát triển kinh doanh mục đích mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh, đầu t cho chiều sâu, mua sắm, xây dựng tài sản cố định, cải tiến và đổi mới dây chuyền sản xuất , đổi mới công nghệ, bổ sung vốn lu thông, tham gia liên doanh, mua cổ phiếu, góp cổ phần, nghiên cứu khoa học, đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn, trình độ nghiệp vụ CNV, trích nộp lên cấp trên để hình thành quỹ phát triển kinh doanh và nghiên cứu khoa học tập trung...

Các nghiệp vụ liên quan đến việc hình thành và sử dụng quỹ xí nghiệp đ- ợc kế toán phản ánh trên TK 414

Trích quỹ đầu t phát triển từ nguồn lợi nhuận để lại doanh nghiệp Nợ TK 421 Trích lợi nhuận bổ sung quỹ

Có TK 414 Bổ sung quỹ từ lợi nhuận

Nhập quỹ đầu t phát triển do cấp trên chuyển đến hoặc tài trợ Nợ TK 111, 112...

Bổ xung từ quỹ phúc lợi Nợ TK 431 (4312).

Có TK 414

Kết chuyển giảm quỹ đầu t phát triển khi mua sắm, xây dựng TSCĐ hoàn thành, bàn giao, đa vào sử dụng.

Nợ TK 414

Có TK 411

Dùng quỹ đầu t bổ sung vốn đầu t XDCB Nợ TK 414

Có TK 441

Quỹ khen thởng: Dùng để khen thởng cho tập thể, cá nhân trong và ngoài doanh nghiệp đóng góp nhiều thành tích kết quả kinh doanh của doanh nghiệp (khen thởng thi đua cuối quý, cuối năm), trích nộp lên cấp trên...

Quỹ phúc lợi: Dùng chitiêu cho các mục đích phục vụ nhu càu phúc lợi công cộng, trợ cấp khó khăn, mụcđích từ thiện, trích quỹ nộp lên cấp trên.

- Hàng tháng trạm trích quỹ theo kế hoạch và số trích bổ sung khi báo cáo quyết toán năm đợc duyệt, ghi:

Nợ TK 421

Có TK 431 (4311, 4312).

Số quỹ khen thởng, quỹ phúc lợi đợc cấp trên cấp Nợ TK1368, 111, 112.

Có TK 431 (4311, 4312).

Số tiền thởng phải trả công nhân viên chức: Nợ TK431 ( 4311).

Có TK 431 334

Dùng quỹ phúc lợi để chi trả trợ cấp khó khăn, chi tham quan, nghỉ mát, chi văn hoá, văn nghệ, chi mục đích từ thiện, trích nộp quỹ phúc lợi lên cấp trên...

Nợ TK 431 (4312) Có TK 111, 112.

Ghi giảm quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ khi thanh lý, nhợng bán số TSCĐ hình thành bằng quỹ phúc lợi dùng cho phúc lợi công cộng

Nợ TK 214. giá trị hao mòn luỹ kế Có TK 431 (4313) giá trị còn lại Có TK 211 nguyên giá TSCĐ giảm

Giảm quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ khi xác định hao mòn vào cuối năm

Nợ TK 431 (4313). Giá trị HM của TSCĐ

Có TK 214 Trích hao mòn vào cuối niên độ.

Phân chia số quỹ khen thởng, quỹ phúc lợi cho các thành viên khi doanh nghiệp giải thể, thanh lý .

Nợ 431 (4311, 4312) Có TK 111, 112...

Tình hình tăng, giảm nguồn vốn chủ sở hữu. Chỉ tiêu Số đầu kỳ Tăng trong

kỳ

Giảm trong

kỳ Số cuối kỳ I. Nguồn vốn kinh doanh 8.754.067.318 8.754.067.318 1. Ngân sách Nhà nớc cấp 1.495.418.873 1.495.418.873

2. Tự bổ sung 7.258.445 7.258.648.445

3. Vốn liên doanh4. Vốn cổ phần 4. Vốn cổ phần

II. Các quỹ (123.884.638) 172.732.066 27.350.000 21.497.4281. Quỹ phát triển kinh doanh 75.045.269 75.045.269 1. Quỹ phát triển kinh doanh 75.045.269 75.045.269

2. Quỹ dự trữ 24.430.000 27.709.022 52.139.022

3. Quỹ khen thởng (148.314.638) 69.977.775 27.350.000 (105.686.863)4. Quỹ phúc lợi 4. Quỹ phúc lợi

Một phần của tài liệu Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở công ty Xuất, nhập khẩu Khoáng Sản (Trang 65 - 68)

Tải bản đầy đủ (DOC)

(73 trang)
w