* Đối chiếu số liệu giữa biên bản kiểm kê và số liệu trên sổ sách
- Mục đích: Kiểm tra tính hiện hữu của các TSCĐ và việc ghi chép TSCĐ có đúng hay không.
- Cách thức thực hiện: KTV tiến hành thu thập Biên bản kiểm kê TSCĐ của đơn vị kết hợp với báo cáo kiểm kê của KTV sau đó tiến hành đối chiếu số liệu giữa biên bản kiểm kê với sổ chi tiết, sổ cái TSCĐ. Kết quả: Các số liệu đều khớp.
- Kết luận: Các TSCĐ của đơn vị có tồn tại, được ghi chép phản ánh đúng trên sổ sách.
* Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ
Sau khi đã tiến hành lập bảng tổng hợp, KTV tiến hành kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ. Số lượng nghiệp vụ kinh tế liên quan đến TSCĐ là khá nhiều tuy nhiên theo quy định của A&C, KTV kiểm tra 100% nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ.
Mục đích: Đảm bảo các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến tình hình tăng giảm TSCĐ đều có chứng từ, doanh nghiệp ghi nhận đúng nguyên giá TSCĐ theo quy định.
Cách thức thực hiện: KTV kiểm tra các nghiệp vụ kinh tế từ sổ nhật ký chung đến chứng từ gốc. KTV ghi chép phần làm việc của mình vào tờ giấy A3 theo quy định của công ty.
Bảng số 2.19: Trích giấy tờ làm việc của KTV số 12
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN WP Ref:
Client: XYZ Prepared by: Date:
Period Ended: 31/12/2008 Review by: Date:
Số hiệu Ngày tháng ứng PKT115 01/11/2008 Tháp giải nhiệt LBC- 60RT 331 23.035.252 HĐ TC ngày 19/10/2008 Tiền hàng: 23.035.252 VAT: 1.151.763
Biên bản bàn giao thiết bị ngày 22/10/2008 Hợp đồng Kinh tế PKT118 30/11/2008 Xe Mercedez E280 331 1.913.327.176 Hợp đồng bán hàng 10/11/2008 HĐGTGT ngày 22/11/2008 Tiền hàng: 1.749.886.001 VAT: 174.988.600 Tổng phụ phí: 163.441.175 VAT: 899.899 PC 715 20/10/2008 Hệ chưng cất: thiết bị chưng cất HC K1000l 2cái Thiết bị chưng cất HC K500l 2cái 111 291.526.400 220.422.400 Phiếu nhập kho 22/11/2008
Báo cáo quyết toán thiết bị chung cất hóa chất ngày 15/11/2008
Tờ khai hàng hóa nhập khẩu 13/11/2008 Tiền hàng: 511.948.800
VAT: 25.597.440 PC727 27/10/2008 Bộ loa âm ly đầu
đĩa TV
111 68.252.800 PC ngày 27/10/2008 HĐGTGT 29/10/2008 Tiền hàng: 68.252.800 VAT: 6.825.300
Phiếu nhận tiền của công ty X
UNC04 25/06/2008 Máy photocopy 112 34.681.650 UNC 04
HĐGTGT 22/06/2008 Tiền hàng: 34.681.650
Thông báo giá
Biên bản giao tài sản 22/06/2008 PC 311 26/06/2008 Máy nén khí United Máy bơm Máy bơm 111 111 111 15.714.285 18.857.143 7.605.715 HĐGTGT 23/06/2008 Tiền hàng: 15.714.285 VAT: 785.715
Phiếu bảo hành và báo giá Biên bản bàn giao
HĐGTGT 25/06/2008 Tiền hàng: 18.857.143 VAT: 942.857
Phiếu báo giá
Biên bản bàn giao tài sản 26/06/2008 HĐTC 25/06/2007
Tiền hàng: 7.605.715 VAT: 380.285
Báo giá + Biên bản bàn giao ngày 26/06/2008 PXQT9 30/09/2008 Máy rót dung dịch
đóng chai
331 421.447.620 PNK ngày 30/07/2008 Tiền hàng: 421.447.620 VAT: 21.072.381
Báo cáo quyết toán máy vặn nút chai Tờ khai hàng hóa NK 28/09/2008 HĐ thương mại
Biên bản bàn giao TS ngày 01/07/2008 PX136 31/07/2008 Máy so màu 752
Máy nghiền kim Máy rửa lọ
331 25.142.856
18.857.14336.666.666 36.666.666
HĐTC ngày 31/07/2008 Máy nghiền kim: 18.857.143 Máy so màu:25.142.856
PXK ngày 21/07/2008 thay biên bản bàn giao đưa vào sử dụng PC423 31/07/2008 Bộ máy tính 111 13.019.600 PC 31/07/2008 HĐTC 10/06/2008 Tiền hàng: 11836000 VAT: 650.980
PXLC 31/10/2008 Máy xúc lật 331 548.760.000 Tờ khai hang háo nhập khẩu 04/10/2007 Máy xúc lật: 603.636.000
VAT: 30.181.800 HĐ mua bán PC 877 14/12/2008 Chi mua máy biến
áp 111 20.000.000 PC 877 ngày 14/12/2008 HĐTC ngày 13/12/2008 Tiền hàng: 20.000.000 VAT: 2.000.000 PKT 136 24/12/2008 Thanh lý TSCĐ 10/12/2008 214 811 69.066.031 53.777.779 Thanh lý xe Boma Biên bản thanh lý 10/12/2008 PKT137 25/12/2008 Băng tải dây
chuyền 331 61.390.560 UNC 12/12/2008 HĐTC 28/12/2008 Tiền hàng: 61.390.560 VAT: 3.069.528 Biên bản thanh lý hợp đồng 04/12/2008 HĐ kinh tế ngày 25/11/2008
Kết luận: Các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến TSCĐ đều có chứng từ hợp lệ, việc ghi nhận nguyên giá TSCĐ đúng với quy định.
Phát hiện: Riêng nghiệp vụ mua máy bơm có giá trị 7.605.715 theo hoá đơn tài chính số 25/06/2008, đơn vị hạch toán máy bơm vào TSCĐ tuy nhiên tài sản này có giá trị nhỏ hơn 10.000.000.
*Kiểm toán khấu hao TSCĐ
KTV tiến hành lập biểu tổng hợp khấu hao TSCĐ
Bảng số 2.20: Trích giấy tờ làm việc của KTV số 13
Client: XYZ Prepared by: Date:
Period Ended: 31/12/2008 Review by: Date:
Subject: TK 214- Khấu hao TSCĐ
TSCĐ hữu hình
SDĐK OB47.084.086.779
PS Nợ 113.559.591
PS Có 549.203.101
SDCK BNL 47.519.730.289
OB: Số dư khớp với số dư của công ty kiểm toán AVA
BNL: Khớp với sổ liệu sổ cái
Kết luận: Số liệu khớp với sổ cái và BCĐKT KTV tiến hành phân tích khấu hao TSCĐ
Khấu hao TSCĐ năm 2007
Khấu hao TSCĐ năm 2008
Chênh lệch
Tuyệt đối Tương đối(%)
315.687.689 435.643.510 119.955.821 38