ABC là khách hàng truyền thống của A&C, tuy nhiên với sự thận trọng trong nghề nghiệp A&C xem xét có nên tiếp tục cung cấp dịch vụ cho ABC không thông qua bảng câu hỏi.
XYZ là khách hàng mới của A&C. Vì vậy A&C cử KTV xuống khách hàng khảo sát tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của XYZ. KTV lập báo cáo về những thông tin thu được. XYZ chỉ được chấp nhận khi ban giám đốc của A&C đồng ý với báo cáo của KTV.
- Tìm hiều thu thập thông tin về khách hàng
ABC là khách hàng truyền thống vì vậy việc thu thập thông tin về khách hàng đơn giản hơn. KTV xem xét lại hồ sơ kiểm toán thường trực và hồ sơ kiểm toán năm của ABC, đồng thời kiểm toán viên tiến hành bổ sung thêm những thông tin mới về ABC.
Đối với XYZ, thu thập thông tin được thực thông qua việc công ty cử cán bộ xuống đơn vị để tìm hiểu về XYZ. Mặt khác, KTV liên hệ với công ty kiểm toán AVA là công ty năm trước đã kiểm toán XYZ để có được những thông tin cần thiết. Ngoài ra, KTV tiến có thể tìm hiểu những thông tin về XYZ trên mạng Internet.
* Chứng kiến kiểm kê
Với khách hàng ABC do KTV không tham gia chứng kiến kiểm kê tại thời điểm 31/12/2008 nên KTV tiến hành thực hiện thủ tục kiểm kê bổ sung tại văn phòng công ty để khẳng định sự hiện hữu của các tài sản. Còn đối với XYZ, KTV đã tham gia kiểm kê tại thời điểm 31/12/2008.
- Kiểm toán số dư đầu năm
ABC đã được A&C kiểm toán năm trước nên KTV đối chiếu số liệu giữa sổ cái, BCĐKT, Bảng cân đối phát sinh của đơn vị với số liệu trong hồ sơ kiểm toán năm trước xem có khớp nhau không?
Năm trước XYZ được kiểm toán bởi AVA nên KTV liên hệ với công ty kiểm toán AVA để đối chiếu số liệu đầu năm xem có khớp với số liệu đã kiểm toán năm trước không.
* Kết thúc kiểm toán
- Bút toán điểu chỉnh
KTV không đưa ra bút toán điều chỉnh với ABC. Còn với XYZ KTV phát hiện ra các sai phạm vì vậy KTV tiến hành đưa ra các bút toán điều chỉnh.
PHẦN III
NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C
TẠI HÀ NỘI
3.1/ Nhận xét chung về tổ chức kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C và Tư vấn A&C
3.1.1/ Về bộ máy tổ chức
Bộ máy tổ chức của A&C được tổ chức một cách hợp lý, gọn nhẹ, linh hoạt. A&C có đầy đủ các phòng ban, điều này giúp Công ty bao quát hết các mặt kinh doanh, đa dạng hóa các lại hình dịch vụ và loại hình khách hàng. Ngoài ra, trong bộ máy tổ chức còn thể hiện tính chuyên môn hóa, mỗi phòng hay bộ phận đều đảm nhiệm những chức năng riêng, không chồng chéo lẫn nhau, đồng thời giữa các phòng (bộ phận) có sự phối hợp, giúp đỡ lẫn nhau để hoàn thành mục tiêu kinh doanh chung của Công ty.
Các hoạt động của công ty đều được điều hành và kiểm soát bởi các thành viên của Hội đồng thành viên và Ban tổng giám đốc. Riêng các thành viên trong Ban Tổng Giám đốc có tới 3 thành viên trực tiếp đảm nhận chức danh Giám đốc chi nhánh và Công ty con đó là: chi nhánh Hà Nội, chi nhánh Cần Thơ và Công ty TNHH dịch vụ Kế toán và Tư vấn Đồng Khởi. Với đội ngũ lãnh đạo là những KTV có bằng cấp cao, làm việc trong lĩnh vực kế toán kiểm toán lâu năm, có nhiều kinh nghiệm trong việc tổ chức, quản lý và điều hành công tác kiểm toán Báo cáo tài chính, tư vấn về thuế, quản trị kinh doanh, A&C luôn luôn tạo niềm tin cho khách hàng vào những dịch vụ mà công ty cung cấp.
Chi nhánh A&C tại Hà Nội cũng có đầy đủ các phòng, ban. Ngoài ra chi nhánh A&C Hà Nội còn có hẳn một bộ phận làm nhiệm vụ kiểm soát chất
lượng, điều này cho thấy sự chuyên môn hóa trong hoạt động của Chi nhánh. Tuy nhiên công việc kiểm soát chất lượng không chỉ được thực hiện bởi phòng kiểm soát chất lượng mà được thực hiện ở tất cả các khâu từ khi lập kế hoạch cho tới khi kết thúc cuộc kiểm toán. Tại Chi nhánh, công việc kiểm soát chất lượng đã được thực hiện một chách khoa học qua nhiều khâu nhằm đảm bảo chất lượng cho các cuộc kiểm toán từ đó tạo được niềm tin hơn nữa từ khách hàng.
Bênh cạnh đó ban giám đốc của chi nhánh A&C gồm có bốn người trong đó có một người là trưởng phòng nghiệp vụ luôn theo sát từng cuộc kiểm toán với tư cách là KTV điều hành. Điều đó giúp cho các KTV yên tâm làm việc có vần đề gì phát sinh trong cuộc kiểm toán có thể trao đổi trực tiếp với KTV điều hành chính vì vậy chất lượng của cuộc kiểm toán được nâng cao, tạo niềm tin cho khách hàng.
3.1.2/ Về nhân viên
Đội ngũ KTV có trình độ chuyên môn và kinh nghiệm là yếu tố quan trọng giúp A&C đạt được những thành công như hiện nay. Hầu hết các KTV của A&C đều có trình độ từ cử nhân, nhiều KTV có chứng chỉ hành nghề do Bộ Tài Chính cấp (CPA) và chứng chỉ KTV quốc tế. Tuy nhiên các quy định pháp luật của Nhà Nước thay đổi thường xuyên vì vậy Công ty còn thường xuyên tổ chức các khóa đào tạo nội bộ để cập những thông tin, quy định mới của nhà nước liên quan đến kế toán, kiểm toán, thuế… cho KTV. Do đó đội ngũ KTV của A&C luôn nắm vững mọi quy định hiện hành về những lĩnh vực này, nhanh nhạy nắm bắt tình hình thị trường nhằm phục vụ tốt nhất nhu cầu của mọi đối tượng khách hàng. Vì vậy chất lượng kiểm toán của Công ty ngày càng được nâng cao, niềm tin của khách hàng đối với Công ty ngày càng được củng cố. Bên cạnh đó, Công ty tạo điều kiện cho các KTV còn trẻ học hỏi và tích lũy kinh nghiệm thông qua cách thức sắp xếp nhân sự cho một
cuộc kiểm toán cũng có sự đan xen giữa các KTV lâu năm có nhiều kinh nghiệm với các KTV còn trẻ.
Đối với chi nhánh Hà Nội, các nhân viên mới được tuyển dụng sẽ được Chi nhánh gửi vào trụ sở chính của Công ty đặt tại Thành phố Hồ Chí Minh đào tạo một tháng. Điều này là rất cần thiết cho các nhân viên mới bắt đầu công việc kiểm toán. Trong thời gian đó, các nhân viên này sẽ được đào tạo sâu về các nghiệp vụ kiểm toán, nghiên cứu kỹ về các chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam. Sau một tháng đào tạo đó, các nhân viên sẽ có những kiến thức căn bản nhất để có thể bắt đầu công việc kiểm toán.
3.1.3/ Về quy trình kiểm toán
Quy trình kiểm toán của công ty gồm có 5 bước, về cơ bản 5 bước này đáp ứng được yêu cầu của kiểm toán chung gồm 3 giai đoạn: chuẩn bị kiểm toán, thực hiện kiểm toán, kết thúc kiểm toán. Quy trình kiểm toán của Công ty được xây dựng hợp lý, logic, tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam.
Công ty thiết kế chương trình kiểm toán cho các khoản mục riêng biệt. Khi thực hiện kiểm toán, các KTV dựa vào những bước công việc trong chương trình kiểm toán để thực hiện việc vì vậy có giúp các KTV tác nghiệp nhanh hơn, tiết kiệm thời gian đồng thời tránh bỏ sót các bước công việc.
Năm 2008, A&C đưa vào áp dụng chương trình kiểm toán mới của HLB International, chương trình kiểm toán này chi tiết hơn chương trình cũ và mang tính chuẩn mực quốc tế cao hơn. Tuy nhiên chương trình này mới được áp dụng từ năm 2008 nên chưa có sự chọn lọc cho phù hợp hoàn toàn với điều kiện các doanh nghiệp Việt Nam do vậy các KTV không phải lúc nào cũng thực hiện tất cả các bước trong chương trình kiểm toán mà tùy thuộc yêu cầu của từng cuộc kiểm toán mà lựa chọn các bước thực hiện công việc cho phù hợp cho thích hợp.
3.2/ Nhận xét về thực tế kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tại Hà Nội cáo tài chính tại Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tại Hà Nội 3.2.1/ Ưu điểm