Xăng dầu Petrolimex
2.3.1. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty Cổ phần Thiết bị Xăng dầu Petrolimex
Công ty vừa hoạt động sản xuất vừa hoạt động kinh doanh thương mại dịch vụ. Để thuận lợi cho việc XĐKQ từng mảng hoạt động kinh doanh cũng như đảm bảo cung cấp thông tin nhanh cho yêu cầu quản trị doanh nghiệp của ban lãnh đạo, kế toán đã theo dõi riêng chi phí, doanh thu, lợi nhuận của từng khối hoạt động. Do đó CPBH và CPQLDN trong quá trình hạch toán cũng được kế toán tập hợp,
phân bổ riêng cho từng loại hoạt động.
Công ty hạch toán CPBH và CPQLDN vào TK 641. CPBH và CPQLDN của Công ty bao gồm:
• Chi phí tiền lương
• Chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ.
• Chi phí công cụ dụng cu, bao bì.
• Chi phí khấu hao TSCĐ.
• Chi phí sửa chữa TSCĐ.
• Chi phí bảo quản.
• Chi phí vận chuyển: + Chi phi vận chuyển thuê ngoài. + Chi phí tự vận chuyển.
• Chi phí hao hụt.
• Chi phí bảo hiểm.
• Chi phí hoa hồng môi giới hỗ trợ khách hàng.
• Chi phí đào tạo tuyển dụng.
• Chi phí dịch vụ mua ngoài.
• Chi phí văn phòng.
• Chi phí công tác.
• Chi phí dự phòng.
• Chi phí theo chế độ người lao động.
• Chi ăn ca.
• Chi khác cho người lao động.
• Chi phí quảng cáo tiếp thị.
• Chi phí giao dịch tiếp khách và chi khác.
Chứng từ sử dụng:
Các chứng từ liên quan đến chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp như: phiếu xuất công cụ dụng cụ, phiếu chi, giấy báo Có từ ngân hàng, hóa đơn mua hàng, các chứng từ tiền lương và trích khấu hao TSCĐ liên quan đến việc bán hàng...
Tài khoản sử dụng:
Để phản ánh chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty Cổ phần Thiết bị Xăng dầu Petrolimex kế toán sử dụng các tài khoản sau:
− TK 641 Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp − TK 6411 Chi phí bán hàng hóa
− TK 64111 Chi phí bán xăng dầu
− TK 641111 Chi phí bán xăng dầu cửa hàng Yên Viên − TK 641112 Chi phí bán xăng dầu cửa hàng Vĩnh Ngọc − TK 641113 Chi phí bán xăng dầu cửa hàng Ngọc Khánh
− TK 641114 Chi phí bán xăng dầu tổ bán xăng dầu phòng kinh doanh − TK 64118 Chi phí bán vật tư thiết bị hàng hóa
Trình tự kế toán:
Trong quá trình tập hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong tháng, kế toán sẽ nhập các chứng từ liên quan như: Phiếu xuất vật tư, phiếu xuất công cụ dụng cụ, phiếu chi, giấy báo Có từ ngân hàng, hóa đơn mua hàng, các chứng từ tiền lương và trich khấu hao TSCĐ liên quan đến việc bán hàng, máy tự động xử lý số liệu và kết chuyển vào các sổ sau: Sổ chứng từ kế toán TK 64118, Sổ Cái TK 64118.
BIỂU SỐ 2.2.13 CT CP THIẾT BỊ XĂNG DẦU
SỔ CÁI CHI TIẾT
Tài khoản: 64118 – Chi phí bán VTTB Hàng hoá Tháng 12 năm 2008
Số dư đầu kỳ Nợ: 740.852.672
Có:
CHỨNG TỪ
Mã Số Ngày Diễn giải
Họ tên Số tiền Nợ Có Tk đ/ ứ TM1 126 01/12/2008 Trả phí tiền vận chuyển hàng 2.462.000 1111 NH22 143 01/12/2008 3.437 11212 NH23 324 02/12/2008 Trả phí chuyển tiền 3.437 11213
TM1 542 03/12/2008 Thanh toán chi phí hành chính 9.261.128 1111
.... .... ... ... ... ... ... PKT 560 31/12/2008 Kết chuyển chi phí bán VTTB hàng hoá về xác định kết quả 1.744.236.794 911 Tổng cộng 1.003.384.122 1.744.236.794 Số dư cuối kỳ Nợ: Có:
B
IỂU SỐ 2.2.14 CT CP THIẾT BỊ XĂNG DẦU
PETROLIMEX
SỔ CÁI TỔNG HỢP
Tài khoản: 64118 – Chi phí bán VTTB Hàng hoá Tháng 12 năm 2008
Ngày PS Phát sinh nợ Phát sinh có TK đ/ứ
740.852.672,00 Số dư đầu kỳ 228.162.204,00 1111 7.623.522,00 11212 9.253.462,00 11213 5.235.224,00 131 920,00 1388 302.628.774,00 141 205.000,00 3333 400.000.000,00 3341 6.000.000,00 3382 12.252.187,00 3383 3.126.105,00 3384 28.896.724,00 51118 1.744.236.794 911 1.003.384.122,00 1.744.236.794 Tổng phát sinh Số dư cuối kỳ
Người lập biểu Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng
2.3.2. Kế toán xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Cổ phần Thiết bị Xăng
dầuPetrolimex
Kết quả tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp được thể hiện qua chỉ tiêu lãi ỗ về doanh thu
Tại Công ty Cổ phần Thiết bị Xăng dầu Petrolimex, việc xác định kết quả tiêu thụ được thực hiện vào cuối mỗi tháng theo công thức:
bán Trong đó:
Doanh thu thuần = Doanh thu tiêu thụ Lợi nhuận thuần hoạt động SXKD = Lợi nhuận gộp về tiêu thụ hàng hóa + Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí hoạt động tài chính - Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp * Chứng từ sử dụng và trình tự ghi sổ:
Cuối kì căn cứ sổ cái các TK 511, 512, 632, 641 kế toán lập ra các phiếu kế toán. Phiếu kế toán chính là các phiếu kế toán hạch toán để kết chuyển doanh thu, giá vốn, chi phí vào TK 911. Mục đích cuối là để lập ra các Báo cáo tài chính phục vụ yêu cầu quản lý và công khai thông tin của đơn vị.
* Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
* Kế toán chi tiết xác định kết quả
BIỂU SỐ 2.3.1
PHIẾU KẾ TOÁN
Ngày 31/12/2008 Số 0012
Diễn giải: Kết chuyển doanh thu bán VTTB hàng hóa
Đơn vị tính: VNĐ
Tài
khoản PS nợ PS có Diễn giải
51118 25.596.314.784,00 K/c doanh thu bán VTTBHH
512218 3.814.572,00 K/c doanh thu bán nội bộ hàng hóa khác 911 25.600.129.356,00 Xác định kết quả kinh doanh
BIỂU SỐ 2.3.2
PHIẾU KẾ TOÁN
Ngày 31/12/2008 Số: 0013
Diến giải: Kết chuyển giá vốn hàng bán
Đơn vị tính: VNĐ
Tài khoản PS nợ PS có Diễn giải
911 24.574.603.279,00 Xác định kết quả kinh doanh 632118 58.338.983.328,00 K/c giá vốn VTTBHH bán trong kì
632116 2.026.548.961,00 K/c giá vốn VTTBHH bán nội bộ trong kì
Cộng 24.574.603.279,0 0 24.574.603.279,0 0 BIỂU SỐ 2.3.3 PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31/12/2008 Số 0014
Diễn giải: Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
Đơn vị tính: VNĐ
Tài khoản PS Nợ PS Có Diễn giải
515 122.568.374,00 K/c doanh thu hoạt động tài chính
911 122.568.374,00 Xác định kết quả kinh doanh
BIỂU SỐ 2.3.4
PHIẾU KẾ TOÁN
Ngày 31/12/2008 Số 0015
Diễn giải: Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính
Đơn vị tính: VNĐ
Tài khoản PS Nợ PS Có Diễn giải
911 434.480.226,0 0
Xác định kết quả kinh doanh
6351 434.480.226,0
0
K/c chi phí hoạt động tài chính
Cộng 434.480.226,0 0 434.480.226,0 0 BIỂU SỐ 2.3.5 PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31/12/2008 Số: 0016
Diễn giải: Kết chuyển chi phí bán hàng
Đơn vị tính: VNĐ
Tài khoản PS Nợ PS Có Diễn giải
911 1.744.236.794 Xác định kết quả kinh doanh
64118 1.744.236.794 K/c chi phí bán VTTB hàng hóa
BIỂU SỐ 2.3.6 PHIẾU KẾ TOÁN
Số: 0017 Ngày 31/12/2008
Diễn giải: Xác định kết quả kinh doanh
BIỂU SỐ 2.3.7
TỔNG CÔNG TY XĂNG DẦU VIỆT NAM Ngày 31/12/08 Số
CTY CP THIẾT BỊ XD PETROLIMEX
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
Căn cứ: Giấy GT ngày:
Họ tên:
Mã đơn vị: Đơn vị: Mã CBCNV:
Nội dung: Kết chuyển DTBH về XĐKQ
Đơn vị tính: VNĐ TT Ghi chú TK Nợ TK Có Số tiền 1 Kết chuyển DTXD về XĐKQ 51111 911 21.249.746.896 2 Kết chuyển DT dầu mỡ nhờn 51112 911 124.002.834
3 Kết chuyển gas và phụ kiện 51115 911 31.148.966
4 Kết chuyển DTVTTB Hàng hoá 51118 911 60.900.683.763
5 Kết chuyển DT cung cấp DV hàng giữ hộ TCT 51135 911 115.627.096
6 Kết chuyển DT BĐS đầu tư 5117 911 274.189.238
7 Kết chuyển DTBH nội bộ 51221
8
911 286.485.594
Số tiền: 82.982.184.387
Bằng chữ: Tám mươi hai tỷ, chín trăm tám mươi hai triệu, một trăm tám mươi tư nghìn, ba trăm tám mươi bảy nghìn đồng.
Tài
khoản PS nợ PS có Diễn giải
911 25.722.697.730,0 0
25.658.314.817,0 0
Xác định kết quả kinh doanh
42121 64.382.913,00 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh
Cộng 25.722.697.730,0
0
25.722.697.730,0 0
(Kèm theo chứng từ gốc)
Kế toán trưởng Kế toán thanh toán Kiểm soát
* Kế toán tổng hợp xác định kết quả tiêu thụ.
BIỂU SỐ 2.3.8 CT CP THIẾT BỊ XĂNG DẦU
PETROLIMEX
SỔ CÁI TỔNG HỢP
Tài khoản: 911 – Xác định kết quả kinh doanh Tháng 12 năm 2008
Ngày PS Phát sinh nợ Phát sinh có TK đ/ứ
Số dư đầu kỳ 21.249.746.896 51111 124.002.834 51112 31.148.966 51115 60.900.683.763 51118 115.627.096 51135 274.189.238 5117 286.485.594 512218 1.457.628 7119 540.382.913 42121 18.426.175.992 632111 106.912.424 632112 28.129.471 632115 2.026.548.961 632116 58.338.983.328 632118 96.422.887 632135 434.480.226 6351 97.255.168 641111 152.325.270 641112 228.614.235 641113 231.783.886 641114 211.998.090 641115 1.744.236.794 64118 203.877.048 8111 115.515.322 8211 82.983.642.015 82.983.642.015 Tổng phát sinh Số dư cuối kỳ
Người lập biểu Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng
BIỂU SỐ 2.3.9
BÁO CÁO CHI TIẾT KẾT QUẢ KINH DOANH THƯƠNG MẠI
Năm 2008
Đơn vị tính: VNĐ
Tên chỉ tiêu Tổng cộng Hàng hoá
VTTB Xăng dầu, DMN, gas 1. Doanh thu bán hàng Trong đó: - Doanh thu bán hàng nội bộ công ty - Doanh thu bán hàng cho khách 254.260.239.49 0 254.260.239.49 0 120.268.696.080 120.268.696.080 133.991.543.410 133.991.543.410 2. Các khoản giảm trừ
- Chiết khấu thương mại - Giảm giá hàng bán - Giá vốn hàng bán bị trả lại - Thuế TTĐB, thuế xuất khẩu
3. Doanh thu thuần về bán hàng 254.260.239.49 0 120.268.696.080 133.991.543.410 4. Giá vốn hàng bán 238.423.760.25 9 108.284.700.568 130.139.059.691 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng 15.836.479.231 11.983.995.512 3.852.483.719 6. Chi phí bán hàng và
quản lý doanh nghiệp 10.733.161.673 7.979.440.392 2.753.721.281 7. Lợi nhuận từ hoạt 5.103.317.558 4.004.555.120 1.098.762.438
động kinh doanh thương mại
CHƯƠNG III
PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HÓA Ở CÔNG TY
CỔ PHẦN THIẾT BỊ XĂNG DẦU PETROLIMEX
3.1. Nhận xét, đánh giá chung về công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa tại Công ty Cổ phần Thiết bị Xăng dầu Petrolimex
Về công tác kế toán nói chung:
Sau thời gian thực tập tại phòng kế toán của Công ty Cổ phần Thiết bị Xăng dầu Petrolimex, được tìm hiểu, tiếp xúc với thực tế công tác quản lý nói chung và công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa ở công ty, em nhận thấy công tác kế toán của Công ty đã đảm bảo tuân thủ đúng chế độ kế toán của Nhà nước ban hành, phù hợp với điều kiện thực tế của Công ty, đáp ứng nhu cầu hạch toán, phản ánh, giám đốc tình hình sử dụng vật tư lao động, tiền vốn, xác định đúng doanh thu tiêu thụ, làm cơ sở xác định kết quả tiêu thụ cũng như kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước.
Công ty Cổ phần Thiết bị Xăng dầu Petrolimex ra đời từ thời kỳ bao cấp cho đến nay đã trải qua rất nhiều thử thách và biến động của nền kinh tế. Để đạt được những thành tích như ngày hôm nay là kết quả của sự cố gắng nỗ lực của đội ngũ cán bộ công nhân có trình độ, có tinh thần trách nhiệm, dám nghĩ, dám làm, nhạy bén, năng động, nắm bắt và phân tích thị trường một cách nhanh chóng kịp thời và có kinh nghiệm quản lý, Công ty đã dần mở rộng và phát triển hơn.
Nhìn chung, Công ty đã đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán hiện hành do Nhà nước ban hành, trên cơ sở điều kiện thực tế của công ty.
Hình thức tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán của công ty là tương đối phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh ở công ty. Công ty Cổ phần Thiết bị
Xăng dầu Petrolimex là một công ty sản xuất kinh doanh thương mại có quy mô lớn với mạng lưới chi nhánh, xí nghiệp trực thuộc trải dài từ Bắc vào Nam. Vì vậy việc áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung - phân tán là hợp lý, vừa giảm bớt khối lượng công việc cho đội ngũ cán bộ kế toán tại trụ sở chính của công ty vừa đảm bảo được việc cung cấp thông tin kịp thời chính xác từ bộ phận kế toán ở các chi nhánh. Do phân công công việc khoa học, hợp lý nên các nhân viên kế toán luôn luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ của mình.
Công ty thực hiện tập hợp đầy đủ chứng từ gốc, làm cơ sở cho việc hạch toán các nghiệp vụ kế toán, cũng như lập các sổ chi tiết và tổng hợp. Hệ thống sổ sách chứng từ được ghi chép đầy đủ, trình bày rõ ràng theo yêu cầu của Bộ tài chính. Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ đơn giản dễ ghi chép, tạo điều kiện thuận lợi cho phân công công việc một cách hợp lý.
Hệ thống tài khoản kê toán đang được sử dụng để hạch toán khá chi tiết và tương đối phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty. Việc chi tiết tài khoản đến cấp 4 sẽ giúp theo dõi chặt chẽ từng đối tượng hạch toán cụ thể, tránh nhầm lẫn và dễ quản lý.
Công ty sử dụng phần mềm kế toán máy ESOFT Financials với các tính năng hiện đại đã giúp giảm bớt thời gian và công sức so với việc ghi sổ bằng tay, do kế toán viên không phải mất công tính toán trực tiếp, thực hiện các bút toán kết chuyển cuối kỳ, lập sổ chi tiêt và sổ tổng hợp, tiết kiệm chi phí quản lý sổ sách, công việc được tiến hành hoàn toàn bằng máy. Việc thực hiện công tác kế toán bằng máy tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu, nhờ đó kế toán dễ dàng phát hiện lỗi khi số liệu giữa chứng từ gốc và sổ không khớp nhau.
Về công tác kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa. Tiêu thụ hàng hóa là khâu cuối cùng và quan trọng nhất trong quá trình kinh doanh của một doanh nghiệp thương mại. Kết quả của quá trình tiêu thụ là chỉ tiêu
phản ánh chính xác và rõ ràng nhất toàn bộ những nỗ lực mà doanh nghiệp đã bỏ ra trong quá trình kinh doanh. Xác định được tầm quan trọng đó, trong những năm qua Công ty Cổ phần Thiết bị Xăng dầu Petrolimex đã đặc biệt chú trọng trong việc tổ chức kế toán tiêu thụ hàng hóa một cách hệ thống và có khoa học.
Sau đây là những đánh giá nhận xét cụ thể về ưu nhược điểm trong công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa ở Công ty Cổ phần Thiết bị Xăng dầu Petrolimex.
3.1.1. Ưu điểm
Về tổ chức công tác kế toán: Việc hạch toán quá trình tiêu thụ hàng hóa và xác đinh kết quả tiêu thụ được giao cho những người có kinh nghiệm, trình độ nghiệp vụ cao, nhờ vậy mà công tác kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ đã phản ánh đầy đủ, chính xác và kịp thời, góp phần thúc đẩy việc kinh doanh hàng hóa đạt hiệu quả cao. Không chỉ phân công công việc giữa các phần hành kế toán mà còn có sự phân công công việc cụ thể, rõ ràng ngay trong từng khâu đặc biệt là khâu kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác đinh kết quả tiêu thụ. Để kết quả hoạt động của khâu kế toán tiêu thụ được tốt, các nhân viên kế toán đã có sự phối kết hợp chặt chẽ với các bộ phận và phòng ban khác trong công ty như phòng kinh doanh và bộ phận kho nhằm quản lý tốt nhất tình hình tiêu thụ hàng hóa của công ty. Ngoài ra, thường xuyên có sự đối chiếu, trao đổi giữa kế toán tiêu thụ các phần hành có liên quan như: kế toán giá thành, thủ kho, kế toán quỹ để đảm bảo tính chính xác của số liệu, nếu tồn tại sai sót thì kịp thời phát hiện và xử lý.
Về phương pháp hạch toán và tính giá hàng tồn kho: Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và hạch toán thuế GTGT