- Cách tính trị giá vốn hàng xuất kho trong trờng hợp kế toán chi tiết hàng tồn kho theo giá hạch toán:
c) Bớc 3: Xác định lãi thuần trớc thuế:
1.3.2- Kế toán xác định kết quả kinh doanh 1.3.2.1 TK sử dụng
1.3.2.1. TK sử dụng
TK632 - "Giá vốn hàng bán":
Tài khoản 632 - "Giá vốn hàng bán” đợc dùng để theo dõi trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa lao vụ, dịch vụ xuất bán trong kỳ.
Kết cấu TK632 "Giá vốn hàng bán": *Bên Nợ:
+ Phản ánh giá vốn của hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ;
+ Phản ánh chi phí NVL, chi phí nhân công vợt trên mức bình thờng và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ không đợc tính vào trị giá vốn hàng tồn kho mà phải tính vào giá vốn của kỳ kế toán;
+ Phản ánh khoản hao hụt, mất mát hàng tồn kho sau khi trừ đi phần bồi thờng do trách nhiệm cá nhân gây ra;
+ Phản ánh chi phí phí xây dựng, tự chế TSCĐ vợt trên mức bình thờng không đợc tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự XD, tự chế hoàn thành;
+ Phản ánh khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn khoản đã lập dự phong năm trớc.
*Bên Có:
+ Phản ánh khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (khoản chênh lệch giữa số lập dự phòng năm nay nhỏ hơn khoản đã lập năm trớc).
+ Kết chuyến trị giá vốn sản phẩm hàng hóa đã tiêu thụ trong kỳ sang TK911.
TK641 - "Chi phí bán hàng":
Tài khoản “Chi phí bán hàng” dùng để phản ánh các chi phí trực tiếp phát sinh trong quá trình dự trữ và bán hàng hóa, thành phẩm, cung cấp dịch vụ. Tài khoản 641 “Chi phí bán hàng” có các TK cấp II sau đây:
+ TK6411 – Chi phí nhân viên; + TK6412 – Chi phí vật liệu, bao bì; + TK6413 – Chi phí dụng cụ đồ dùng + TK6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ; + TK6415 – Chi phí bảo hành sản phẩm; + TK6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài;
+ TK6418 – Chi phí dụng cụ đồ dùng.
Kết cấu TK641 "Chi phi bán hàng": *Bên Nợ:
Chi phí bán hàng phát sinh trong ký hạch toán.
*Bên Có:
+ Phân bổ chi phí bán hàng hóa, thành phẩm cuối kỳ cha tiêu thụ đợc. + Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK911 để xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản 641 " Chi phi bán hàng " không có số d.
TK642 - "Chi phí quản lý doanh nghiệp":
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoàn chi phí phát sinh có liên quan đến toàn bộ hoạt động kinh doanh của cả doanh nghiệp mà không tách riêng ra đợc cho bất kỳ một hoạt động khác. Thuộc chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: chi phí quản lý kinh doanh; chi phí quản lý hành chính và chi phí chung khác
Tài khoản 642 - "Chi phí quản lý doanh nghiệp” có các tài khoản cấp II sau đây: + TK6421 – Chi phí quản lý nhân viên; + TK6425 – Thuế, phí và lệ phí;
+ TK6422 – Chi phí vật liệu quản lý; + TK6426 – Chi phí dự phòng;
+ TK6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng; + TK6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài;
+ TK6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ; + TK6427 – Chi phí bằng tiền khác.
Kết cấu TK642 "Chi phi quản lý doanh nghiệp": *Bên Nợ:
Tập hợp toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.
*Bên Có:
+ Các khoản giảm chi phí quản lý doanh nghiệp.
+ Kết chuyển Chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK911 để xác định kết quả kinh doanh hoặc TK142 “Chi phí trả trớc”
Tài khoản 642 " Chi phi quản lý doanh nghiệp " không có số d.
Tài khoản này dùng để tính toán, xác định kết quả các hoạt động kinh doanh chính, kinh doanh phụ và các hoạt động kinh doanh khác.
Kết cấu TK911 "Xác định kết quả kinh doanh": *Bên Nợ:
+ Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tại thời điểm xác định kết quả tiêu thụ (đã bán) trong kỳ.
+ Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho số hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ.
+ Chi phí hoạt động tài chính và chi phí khác.
+ Số lãi trớc thuế của các hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác.
*Bên Có:
+ Doanh thu thuần của SP, hàng hóa, dịch vụ đã ghi nhận tiêu thụ trong kỳ.
+ Thu nhập hoạt động tài chính và thu nhập khác.
+ Số lỗ của các hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ.
Tài khoản 911 " Xác định kết quả kinh doanh " không có số d.
Ngoài ra, kế toán bán hàng còn liên quan đến các tài khoản nh: TK111 “Tiền mặt”, TK112 “Tiền gửi ngân hàng”, TK131 “Phải thu của khách hàng”, TK331 “Phải trả cho ngời bán”, TK133 “Thuế GTGT đợc khấu trừ”, TK333 “ Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc”, TK421 “Lợi nhuận cha phân phối”...