Thứ nhất: Hoàn thiện thủ tục nhập kho- xuất kho nguyên vật liệu
Thực tế việc nhập kho nguyên vật liệu ở Công ty còn cha đúng với quy định Công ty cần xây dựng một quy chế cụ thể, quy rõ trách nhiệm cho từng phòng ban cá nhân từ khâu thu mua, bảo quản đến sử dụng nguyên vật liệu. Theo em dù nhập với giá trị ít hay nhiều, mua của khác hàng quen hay mua ở thị trờng tự do thì vẫn phải tiến hành đúng với thủ tục nhập kho đúng theo quy định trừ một số trờng hợp nhập kho vật liệu với giá trị rất nhỏ nhằm phục vụ cho công tác quản lý nh mua chổi quét, bút bi, băng dính thì có thể nhập theo thủ tục đơn giản. Việc nhập kho theo đúng…
thủ tục là quy định sẽ hạn chế đợc kết quả xấu, nâng cao trách nhiện của cán bộ tiếp liệu và kế toán nguyên vật liệu, phát hiện kịp thời nguyên vật liệu kém phẩm chất để có biện pháp xử lý kịp thời, khi hàng đã nhập kho thì cũng có hoá đơn mua hàng nhập kho tránh tình trạng hàng nhập rồi một thời gian sau cán bộ tiếp liệu mới đa hoá đơn cho kế toán làm căn cứ ghi sổ kế toán.
- Về xuất kho nguyên vật liệu.
Theo em khi nguyên vật liệu mua về cần phải làm thủ tục nhập kho trớc khi xuất kho cho các xí nghiệp sản xuất, căn cứ vào kế hoạch cấp vật t do phòng kế hoạch xây dựng dựa trên định mức, nhu cầu sản xuất của các xí nghiệp để xuất công trình chứ không xuất vật t luôn khi các xí nghiệp yêu cầu sau đó mới thanh toán sau. Có nh vậy kế toán mới thực hiện đợc việc kiểm tra kiểm soát của mình trong việc sử dụng nguyên vật liệu tại cac xí nghiệp và hạch toán một cách chính xác phí nguyên vật liệu tiêu dùng cho sản xuất sản phẩm.
Thứ hai: Hoàn thiện công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu
Việc áp dụng phơng pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu cho phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp cũng nh đăc điểm của nguyên vật liệu có ý nghĩa quan trọng đến tính hiệu quả của công tác kế toán. Theo em việc áp dụng ph- ơng pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển để hạch toán chi tiết nguyên liệu- vật liệu ở Công ty 20 là hoàn toàn phù hợp với điều kiện hiện nay. Phơng pháp này cho phép việc kiểm tra đối chiếu đợc diễn ra dễ dàng. Mặc dù phơng pháp này còn có nhợc điểm là việc ghi chép còn trùng lắp về chỉ tiêu số lợng nguyên vật liệu giữa thủ kho và kế toán nhng với viêc sử dụng máy vi tính trong hạch toán kế toán ở Công ty 20 đã khắc phục đợc nhợc điểm này. Tuy nhiên vì nghiệp vụ nhập xuất nguyên vật liệu hàng ngày có kho diễn ra nhiều lần nên theo em, để đảm bảo cho công tác kế toán vật liệu đợc chặt chẽ thì thủ kho nên tập hợp các chứng từ nhập - xuất sau khi phân loại ghi vào thẻ kho thì sẽ chuyển cho kế toán vật liệu vào cuối mỗi ngày chứ không phải ba ngày một lần nh hiện nay. Làm nh vậy việc theo dõi nguyên vật liệu sẽ chặt chẽ sát sao hơn, tránh đợc tình trạng bỏ sót hay thiếu chứng từ gốc làm cơ sở lập vào máy vi tính.
Thứ ba: Đối với phế liệu thu hồi
Sau quá trình sản xuất, lợng phế liệu thu hồi còn lại rất nhiều, đặc biệt là các loại vải vụn. Đối với các mảnh vải to còn có thể tận dụng đợc, kế toán nguyên vật liệu nên làm thủ tục nhập kho và theo dõi trên một sổ sách riêng. Còn đối với các mảnh
vải vụn không thể tận dụng đợc, kế toán có thể thanh lý, khoản này sẽ đợc tính vào thu nhập bất thờng. Công việc này nên đợc tiến hành vào cuối mỗi tháng.
Thứ t: Về kế toán tổng hợp nguyên vật liệu
Do Công ty có một khối lợng lớn sản phẩm là hàng nhận gia công cho bên ngoài. Kế toán Công ty đã mở sổ theo dõi riêng cả về chỉ tiêu số lợng và chỉ tiêu giá trị. Song kế toán nên mở TK002 để theo dõi tình hình biến động của vật liệu nhận gia công một cách chính xác, chặt chẽ…
Hiện nay kế toán công ty không lập bảng phân bổ nguyên vật liệu. Việc quản lý nguyên vật liệu chủ yếu dựa vào định mức nguyên vật liệu cho một đơn vị sản phẩm. Do đó không thấy đợc kết cấu nguyên vật liệu dùng cho sản xuất thực tế nh thế nào. Kế toán Công ty có thể sử dụng mẫu biểu phân bổ nguyên vật liệu, dạng nh sau:
Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Tháng năm… … Ghi có các TK TK152 TK153 TT Đối tợng sử HT TT HT TT dụng (ghi Nợ các TK) 1 2 3 4 5 6 1 TK621: Chi phí NVL trực tiếp - Phân xởng (sản phẩm) …
2 TK627: Chi phí sản xuất chung - Phân xởng
…
Do Công ty sử dụng phơng pháp tính giá thực tế xuất kho nên sau khi tính giá thực tế nguyên vật liệu sẽ đợc ghi vào cột giá thực tế trên bảng phân bổ nguyên vật liệu.
Kết luận
Kế toán nguyên vật liệu là một hoạt động đặc biệt quan trọng đối với các doanh nghiệp sản xuất. Trong nền kinh tế thị trờng hiện nay, để cạnh tranh và giữ đợc chỗ đứng trên thị trờng đòi hỏi các doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao năng lực sản xuất, hạ giá thành sản phẩm. Nguyên vật liệu là một trong ba yếu tố đầu vào quan trọng tạo nên quá trình sản xuất. Vì vậy, công táckế toán nguyên vật liệu góp phần quan trọng vào việc phát triển kinh doanh của mỗi doanh nghiệp.
Công ty 20 luôn chú trọng tới công tác kế toán nói chung và công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng. Mặc dù còn một số hạn chế song về cơ bản, kế toán Công ty đã đảm bảo đợc vai trò quan trọng của mình, đóng góp vào thành công chung trong nhiều năm của Công ty, giúp Công ty tạo đợc uy tín lớn trên thị trờng và ngày càng phát triển.
Sau thời gian thực tập tại Công ty 20, với sự hạn chế vốn có của một sinh viên thực tập nhng đợc sự giúp đỡ chỉ bảo nhiệt tình của các cô chú, anh chị trong phòng kế toán của Công ty và sự hớng dẫn của cô giáo Nguyễn Thị Hà, em đã mạnh dạn đa ra một số giải pháp có tính khả thi và phù hợp với đặc điểm tình hình cụ thể của công ty, nhằm hoàn thiện hơn nữa khâu hạch toán nguyên vật liệu của Công ty.
Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Nguyễn Thị Hà cùng toàn thể cán bộ nhân viên Công ty 20 đã giúp em hoàn thành chuyên đề này.
Hà nội, ngày16/8/04
Sinh viên
Tài liệu tham khảo
1. Kế toán trong doanh nghiệp thơng mại 2. Hệ thống chế độ kế toán
3. Kế toán sản xuất 4. Kinh tế thơng mại
5. Hớng dẫn kế toán thực hiện 4 chuẩn mực kế toán. 6. Báo cáo kết quả tài chính của Công ty 20
Sổ chi tiết vật t
Kho: KHOVT- Kho vật t
Vật t: VLC001- Gabadin len rêu nội- Khổ 1,5, Đvt: Mét, TK1521 Từ ngày 01/02/04 đến ngày 28/02/04
Tồn đầu: 59 107.600 4 731 326 945
Chứng từ Khách hàng Diễn giải Mã nx Đơn giá
Ngày Số Số lợng
07/02 PX 6/2 Xí nghiệp may 2-NXN21 Xuất theo lệnh SX số 5/1/2003-
Quần len nam LQ=3.000 62112 80 046 13
07/02 PX 7/2 Xí nghiệp may 4- NXN41 Xuất theo lênhj SX số 6-QPCB
nam len LQ=3.000 bộ 62112 80 046 13
12/02 PX 17/2 Xí nghiệp may 6- NXN61 Xuất theo lệnh SX số 10- Quần
len nam LQ= 3.000 cái 62112 80 046 13
12/02 PX 19/2 Xí nghiệp may 4- NXN41 Xuất theo lệnh SX số 13- Quần
len nam LQ= 3.000 cái 62112 80 046 13
12/02 PX 20/2 Xí nghiệp may 2- NXN21 Xuất theo lệnh SX số 14- Quần
len nam LQ= 3.000 cái 62112 80 046 13
12/02 PX 22/2 Xí nghiệp may 6- NXN61 Xuất theo lệnh SX số 11-QPCS
nam len LQ= 3.000 cái 62112 80 046 13
13/02 PX 25/2 Xí nghiệp may 1- NXN11 Xuất để sản xuất hàng may đo 62111 80 046 13 14/02 PN 6/2 Xí nghiệp may 6- NXN61 Nhập mua TK-Công ty thu lại
theo quy định 3361 80 046 36 146 000
14/02 PX 27/2 Xí nghiệp may 4- NXN41 Xuất theo lệnh SX số 22-QPCB
nam len LQ=1.000 bộ 62112 80 046 13
14/02 PX 28/2 Xí nghiệp may 2- NXN21 Xuất theo lệnh SX số 21- QPCB
nam len LQ= 1.000 bộ 62112 80 046 13
28/02 PN 17/2 Công ty 28- KD0026 Nhập mua vải 331 80 046 36 33224500
28/02 PN 17/2 Công ty 28- KD0026 Nhập mua vải 331
Tổng 33370500
Tồn cuối: 56258300 4503259305
Ngày tháng năm… … …
Bộ giáo dục- đào tạo
Trờng đại học thơng mại
Khoa kế toán- tài chính
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đề tài
Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty 20
Giáo viên hớng dẫn: ThS. Nguyễn Thị Hà
Sinh viên thực hiện : Hoàng Thị Thuý Vinh
Mục lục
Lời nói đầu 1
Phần I: Cơ sở lý luận chung về công tác kế toán nguyên liệu- vật liệu trong
doanh nghiệpsản xuất công nghiệp...3
1. Đặc điểm nguyên vật liệu- Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất công nghiệp...3
1.1. Đặc điểm của nguyên vật liệu...3
1.2. Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất...4
2. Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu...4
2.1. Phân loại nguyên vật liệu...4
2.2. Đánh giá nguyên vật liệu...5
2.2.1. Gía thực tế nhập kho...6
2.2.2. Gía thực xuất kho...7
3. Kế toán nhập- xuất nguyên vật liệu...9
3.1. Hạch toán ban đầu...9
3.2. Kế toán tổng hợp nhập- xuất nguyên vật liệu...9
3.2.1. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên 9 3.2.2. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ...14
3.3. Sổ kế toán...16
4. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu...20
4.1. Phơng pháp thẻ song song...20
4.2. Phơng pháp số d...22
Phần II: Thực trạng kế toán nguyên liệu- vật liệu ở Công ty20...24
1. Đặc điểm tình hình chung của Công ty 20...24
1.1. Qúa trình hình thành và phát triển của Công ty 20...24
1.2. Chức năng, nhiệm vụ của Công ty20...25
1.3. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý của công ty20 25 1.3.1. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh...25
1.3.2. Bộ máy tổ chức quản lý của Công ty20...26
1.4. Tổ chức bộ máy kế toán ở Công ty20...29
2. Thực trạng kế toán nguyên vật liệu ở Công ty20...33
2.1. Đặc điểm nguyên vật liệu ở Công ty20...33
2.2. Phân loại nguyên vật liệu...34
2.3. Đánh giá nguyên vật liệu...35
3. Kế toán nguyên liệu- vật liệu ở Công ty20...37
3.1.1. Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu...37
3.1.2. Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu...40
3.2. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu...42
3.3. Kế toán tổng hợp nguyên liệu- vật liệu ở Công ty20...44
3.3.1. Kế toán tổng hợp nhập kho nguyên vật liệu ở Công ty20...44
3.3.2. Kế toán tổng hợp xuất kho nguyên vật liệu ở Công ty 20...54
Phần III: Các giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán nguyên liệu- vật liệu ở Công ty20...60
1. Nhận xét chung về công tác tổ chức kế toán nguyên liệu- vật liệu ở công ty20....60
1.1. Những thành tựu Công ty đạt đợc trong công tác quản lý và kế toán nguyên vật liệu 60 1.2. Một số tồn tại trong tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại Công ty 20 62 1.2.1. Về thủ tục nhập xuất kho nguyên vật liệu...62
1.2.2. Về công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu...62
1.2.3. Phế liệu thu hồi...63
1.2.4. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu...63
2. Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu và sử dụng nguyên vật liệu ở Công ty20...64
kết luận...66
Sổ cái tài khoản
Tài khoản: 331- Phải trả cho ngời bán Từ ngày 01/02/2004 đến ngày 28/02/2004
Số d có đầu kỳ: 73 944 055 252
Chứng từ Diễn giải Tk đ/ Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
01/02 Butru 04 131 9 029 158
01/02 XL Công trình sc XN 20C, chốt Vinh 21121 296 155 000 .
…
02/02 1/2 Trả tiền mua máy tính 11212 104 464 020
02/02 02./02 Nhập mua chỉ hàng KANEMATS 1522 458 604 .
…
03/02 01/2CA Nhập mua khoá để SX hàng capital 1522 74 004 287 03/02 01/2CA Thuế gtgt 133113 7 400 427
.
…
08/02 3/2 Trả tiền lắp đặt bộ khuyếch đại 11211 38 609 619 08/02 5/2 Trả tiền làm lịch, thiếp năm mới 11211 51 125 000 08/02 13/2 Trả tiền bao gói sản phẩm năm2003 11211 146 642 000
……
12/02 19/2 Tạm ứng vốn thi tờng rào 11211 50 000 000
12/02 TSCĐ1 Nhập tủ tụ bù cho XN20C 21141 36 544 000 13/02 TSCĐ1 Nhập tủ tụ bù cho XN20C 133212 1 827 200 13/02 2/2 Trả tiền mua màn hình chiếu 11211 4 707 000
.. … 15/02 77/2 Trả tiền mua hàng 11211 17 436 500 15/02 07/2CA Thuế gtgt 133113 4 714 326 .. … 17/02 96/2 Trả tiền mua hàng 11211 500 000 000 18/02 100/2 Trả tiền mua hàng 11211 21 682 280 18/02 12/2 Nhập mua bông 1521 131 076 000 ,,, … 20/02 12/2 Thuế gtgt 133113 13 107 600 ... … 27/02 7/2 Nhập mua xăng 1523 21 084 369 . …
28/02 16/2 Mua vật t lắp điện chiếu sáng 1111 6 049 000 28/02 16/2 Mua vật t lắp điện chiếu sáng 1111 9 708 300
.
…
Tổng phát sinh trong kỳ: 30 789 444 371 6 383 899 216
Số d cuối kỳ: 49 538 510 097 Ngày tháng năm… … …
Kế toán trởng Ngời lập biểu