Chi phí nhân công trực tiếp của Công ty là các khoản phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất nh lơng chính, lơng thêm giờ, thởng.
Xuất phát từ các hình thức tổ chức sản xuất và đặc thù sản phẩm của Công ty áp dụng hình thức trả lơng theo thời gian và đợc tính theo công thức sau:
Lơng thực trả công nhân
trực tiếp sản xuất =
Đơn giá tiền
lơng x
Số ngày công thực làm
Đơn giá tiền lơng = Mức lơng quy định (khoán, hợp đồng, ấn định)
Số ngày trong tháng
Hiện nay Công ty không thực hiện trích các khoản BHXH, BHYT vào chi phí nh theo tỷ lệ quy định, mà chỉ trích 2% KPCĐ trên lơng thực lĩnh vào chi phí nhân công trực tiếp để tính giá thành.
Để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp Công ty sử dụng tài khoản 622, 334 và 338.
Kết cấu tài khoản 622 - chi phí nhân công trực tiếp;
Khoản KPCĐ của công nhân trực tiếp sản xuất
- Bên Có: Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào tài khoản 154 để tính giá thành.
- Tài khoản 622 không có d cuối kỳ.
Kết cấu tài khoản 334 - phải trả công nhân viên:
- Bên Nợ: Thanh toán lơng thực tế cho công nhân viên. - Bên Có: Quỹ lơng của Công ty còn đầu kỳ.
Tổng lơng phải trả trong kỳ
- Số d cuối kỳ (Bên Có): Quỹ lơng còn cuối kỳ.
Tài khoản 338 chỉ dùng để phản ánh khoản 2% trích trên lơng thực lĩnh của công nhân sản xuất vào KPCĐ.
Cuối kỳ kế toán căn cứ vào các phiếu chi, các chứng từ ghi sổ ghi vào sổ cái tài khoản 334 và phân bổ các khoản chi phí này vào chi phí. Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng kế toán ghi:
Nợ TK 622: (Chi tiết theo từng đối tợng). Có TK 334:
Nợ TK 622: (Chi tiết theo từng đối tợng) Có TK 338: VD: Tháng 03- 2003 Nợ TK 622: 12.323.529 Có TK 334: 12.323.529 Nợ TK 622: 246.471 Có TK: 338 246.471
Cuối kỳ kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc để lập các chứng từ ghi sổ, sau đó phản ánh vào sổ cái tài khoản 622. Trình tự tiến hành tập hợp chi phí nhân công trực tiếp đợc thực hiện nh sau:
Biểu 07
STT Bộ phận Tiền lơng 1 Bộ phận quản lý 15.600.000 2 Bộ phận phân xởng 12.323.529 Cộng 28.170.000 Biểu 08 CT TNHH Thợng Đình Chứng từ ghi sổ Số: 20 Ngày 31 tháng 03 năm 2003
Nội dung SH Tài khoản Số tiền
Nợ Có
Bảng phân bổ lơng tháng 3 - 2003 622 334 12.323.529
Kinh phí công đoàn 338 246.471
Cộng số phát sinh 12.570.000
Biểu 09
CT TNHH Thợng Đình Chứng từ ghi sổ
Số: 29
Ngày 31 tháng 03 năm 2003
Nội dung SH Tài khoản Số tiền
Nợ Có
Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào chi phí sản xuất trong kỳ
154 622 12.570.000
Biểu 10
CT TNHH Thợng Đình Sổ cái
Ngày 31 tháng 03 năm 2003
Tên tài khoản: 622- chi phí nhân công trực tiếp
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối
ứng Số tiền
SH NT Nợ Có
20 31/3 Phân bổ lơng tháng
3 - 2003
334 12.323.529
20 31/3 Kinh phí công đoàn 338 246.471
29 31/3 Kết chuyển chi phí
nhân công trực tiếp vào chi phí sản xuất
154 12.570.000