- Thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT
Bảng 1: Bảng phân bổ nguyên vật liệu, CCDC Tháng 8/
XNCS II Đơn vị:
Ghi Có TK Ghi Nợ TK 1522 1523 15241 1525 1531 … TK 621 - XNCS II Lốp xe đạp 773 490 050 54 964 154 828 454 204 Luyện 1 673 774 951 1 673 774 951 Tanh xe đạp TB 104 463 679 104 463 679 Lốp xe đạp (Tanh) 459 197 952 216 242 459 414 194 TK 627 - XNCS II 23 301 792 1 080 000 22 169 475 11 597 402 58 148 669 Cộng XNCS II 3 010 926 632 78 482 188 1 080 000 22 169 475 11 597 402 3 124 255 697 … Cộng toàn công ty 24 722 139 391 988 315 943 942 614 416 262 276 607 309 231 419 … 14 918 848 035 TK 152, 153 - nguyên vật liệu, CCDC Cộng
Trong trờng hợp nếu thiếu các loại vật t mà không có trong kho, bộ phận sản xuất đề nghị phòng kế hoạch lập kế hoạch để cung cấp bổ xung trực tiếp cho các sản phẩm.
Xuất phát từ các đặc trng công nghệ sản xuất ở các xí nghiệp sản xuất chính và mỗi xí nghiệp thờng sản xuất nhiều loại sản phẩm. Để tính chi tiết nguyên vật liệu xuất dùng cho từng loại sản phẩm với những qui cách khác nhau kế toán phải tiến hành phân bổ chi phí cho từng loại.
3.2- Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp.
Chi phí nhân công trực tiếp là tiền lơng và các khoản trích theo lơng của lao động trực tiếp xử lý nguyên vật liệu trực tiếp bằng tay hoặc thông qua sử dụng công cụ máy móc thiết bị. Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm tiền lơng và các khoản bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn của công nhân sản xuất ở các xí nghiệp sản xuất chính. Công ty không thực hiện trích trớc tiền lơng nghỉ phép của công nhân sản xuất vào chi phí sản xuất để tạo nguồn bù đắp, khi nào phát sinh thực tế kế toán hạch toán thẳng vào chi phí kỳ đó.
Để theo dõi và quản lý khoản mục chi phí này, Công ty sử dụng các TK: TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp. TK này đợc mở chi tiết cho từng xí nghiệp:
+ TK 622.1: Xí nghiệp cao su số 1 + TK 622.2: Xí nghiệp cao su số 2 + TK 622.3: Xí nghiệp cao su số 3 + TK 622.4: Xí nghiệp cao su số 4
Các TK đối ứng có liên quan: TK 334 : Phải trả công nhân viên
TK 338 : Phải trả, phải nộp khác. TK này đợc mở chi tiết : + TK 338.2: Kinh phí công đoàn
+ TK 338.3: Bảo hiểm xã hội + TK 338.4: Bảo hiểm y tế
Tiền lơng thanh toán cho công nhân sản xuất trực tiếp theo sản phẩm nhập kho của từng công đoạn sản xuất và đơn giá sản phẩm .
Tiền lơng của CN luyện = BTP hoàn thành nhập kho x Đơn giá tiền lơng BTP
Tiền lơng của tổ cán
tráng thành hình =
Số lốp thành hình nhập
kho x
Đơn giá tiền lơng thành hình
Tiền lơng của công nhân
lu hoá = SP hoàn thành nhập kho x
Đơn giá tiền lợng SP hoàn thành Trong tháng 8, ở XNCS II thực hiện hạch toán CFNCTT nh sau:
Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lơng của XNCS II để định khoản và lập bảng phân bổ tiền lơng.
Nợ TK 622 (XNCS II): 496.358.122 -Lơng luyện: 23.516.761 -Lơng khác: 472.841.361 Có TK 334: 496.358.122 Nợ TK 622 (XNCS II): 38.751.668 Có TK 338: 38.751.668 -3382: 10.397.498 -3383: 21.860.380 -3384: 6.493.790