2.2.2.1. Nguyên vật liệu trực tiếp
Trong công tác xây dựng của Công ty Đầu t Xây dựng và kinh doanh nhà, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thờng chiếm 70% đến 80% trong giá thành sản phẩm do vậy việc quản lý chặt chẽ, tiết kiệm vật liệu là một yêu cầu rất cần thiết trong công tác quản lý nhằm tiết kiệm chi phí sản xuất và hạ thấp giá thành sản phẩm.
Công ty luôn chú trọng tới việc quản lý nguyên vật liệu từ khâu mua, vận chuyển cho tới khi xuất dùng và trong quá trình sản xuất thi công tại hiện trờng.
Vật liệu công ty mua ngoài là chủ yếu theo giá thị trờng và phải đảm bảo chất lợng theo yêu cầu của chủ đầu t, chủ nhiệm công trình, đội trởng, và ngời chịu trách nhiệm.
Việc mua nguyên vật liệu chủ yếu đợc xác định theo dự toán của từng công trình và hợp đồng mua vật t mà công ty đã ký với đơn vị cung ứng vật liệu đó, vật liệu đợc chuyển cho từng công trình do bộ phận kỹ thuật yêu cầu trên cơ sở định l- ợng theo dự toán.
Công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên. Kế toán xuất nguyên vật liệu đợc tiến hành theo hình thức kế toán Nhật ký chung nh sau: Quá trình hạch toán khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đợc thể hiện trên các tài khoản kế toán chi tiết: TK 1521, TK 1522, TK 1523, TK 1524. Định kỳ 10 ngày (từ ngày 01-ngày 10; từ ngày 11-ngày 20; từ ngày 20-cuối tháng).
Kế toán công trình căn cứ vào chứng từ xuất vật liệu đã kiểm tra hợp lệ, phân loại chứng từ cùng loại theo đối tợng tập hợp các chi phí và tính giá thành để tập hợp. Cuối tháng kế toán công trình lập bảng tổng hợp xuất vật t đính kèm theo chứng từ gốc, gửi phòng kế toán công ty để kiểm tra và ghi sổ Nhật ký chung, sổ cái tài khoản có liên quan.
Kế toán sử dụng giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho đợc tính theo phơng pháp bình quân gia quyền.
=
Sau khi ghi đơn giá cho các phiếu xuất kho, kế toán cộng số tiền nguyên vật liệu thực xuất cho từng phiếu xuất và định khoản cho từng phiếu xuất.
Căn cứ vào chứng từ phiếu xuất kho số 06 ngày 10 tháng 3 năm 2001. Xuất kho vật liệu chính và vật liệu phụ cho các công trình với giá trị nh sau:
- Xuất kho vật liệu chính: 183.225.000
- Trung tâm nuôi trẻ mồ côi suy dinh dỡng 62.850.000
- Đài phát thanh Từ Liêm 61.875.000
- Xuất kho vật liệu phụ: 2.100.000
Gồm: - Trờng Mầm non Minh Xá 700.000
- Trung tâm nuôi trẻ mồ côi suy dinh dỡng 900.000
- Đài phát thanh Từ Liêm 500.000
Trong tháng 3/2001 công ty chỉ có một lần xuất kho vật liệu cho các công trình theo phiếu xuất kho trên. Kế toán tiến hành ghi sổ NKC và ghi sổ cái TK 152, TK 621 đồng thời vào sổ chi tiết lập các bảng kê chi tiết theo định khoản.
1. Nợ TK 621: 183.225.000
Chi tiết: - Trờng Mầm non Minh Xá 58.500.000
- Trung tâm nuôi trẻ mồ côi suy dinh dỡng 62.850.000
- Đài phát thanh Từ Liêm 61.875.000
Có TK 152 (1521) 183.225.000
2. Nợ TK 621: 2.100.000
Chi tiết: - Trờng Mầm non Minh Xá 700.000
- Trung tâm nuôi trẻ mồ côi suy dinh dỡng 900.000
- Đài phát thanh Từ Liêm 500.000
Mẫu 01
Phiếu xuất kho
Ngày 10 tháng 3 năm 2001 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số: 06 Nợ 621
Có 152
- Họ tên ngời nhận hàng: ... Địa chỉ (bộ phận):... - Lý do xuất kho:... - Xuất tại kho:...
STT Tên, nhãn hiệu, qui cách, phẩm chất vật t (sản phẩm, hàng hoá) Mã số vị tínhĐơn
Số lợng Yêu cầu Thực xuất
Đơn giá Thành tiền
A B C D 1 2 3 4
Cộng: X X X X X
Tổng số tiền (viết bằng chữ):...
Xuất, ngày .... tháng .... năm ....
Phụ trách bộ phận sử dụng (Ký, họ tên) Phụ trách cung tiêu (Ký, họ tên) Ngời nhận (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên)
Mẫu 02:
Bảng tổng hợp xuất vật t tháng 3 năm 2001
Đơn vị tính: Đồng
Số
TT Tên công trờng Tổng số Xi măng Gạch xây Sắt thép Gỗ các loại Cát xây Đá các loại Sơn các loại Vật liệu khác
1 Trờng mầm non Minh Xá 59.200.000 15.984.000 3.078.000 20.128.000 8.880.000 1.070.000 3.506.000 2.854.000 3.700.000 2 TT nuôi dỡng trẻ mồ côi suy DD 63.750.000 13.177.120 4.781.250 19.010.250 14.530.000 1.510.875 3.922.505 1.918.000 4.900.000 3 Đài phát thanh Từ Liêm 62.375.000 13.098.750 3.980.000 13.851.000 18.712.000 1.247.800 4.740.750 2.245.000 4.500.000
Tổng cộng 185.325.00
0 42.259.870 11.893.250 52.989.250 42.122.000 3.828.675 12.169.255 7.017.000 13.100.000
Kế toán vật t
Ngày 3 tháng 3 năm 2001
Mẫu 03:
Sổ cái tài khoản 621 - "CPNVL" Tháng 3/2001
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ
Số Ngày Nội dung
TK đối ứng Phát sinh Nợ Có 02 31-3 Trờng MN minh Xá 152 59.200.000 02 31-3 TT nuôI trẻ mồ côI 152 63.750.000 02 31-3 ĐàI PT Từ Liêm 152 72.375.000 K/c CPNVL Trờng MN 154 59.200.000 K/c CPNVL TT 154 63.750.000 K/c CPNVL ĐàI PT 154 62.375.000 Cộng 185.325.000 185.325.000 2.2.2.2. Công cụ dụng cụ
Việc hạch toán tơng tự nh hạch toán nguyên vật liệu chi phí này chiếm tỉ lệ rất nhỏ trong giá thành sản phẩm khoảng 2%. Đối tợng hạch toán chi phí là công trình hay hạng mục công trình. Công ty dùng phơng pháp phân bổ gián tiếp.
Căn cứ vào yêu cầu sản xuất thi công của các đơn vị, đặc điểm của từng loại CCDC khi xuất dùng. Kế toán phân biệt loại phân bổ một lần hay phân bổ nhiều lần trên phiếu xuất kho CCDC để lập bảng tổng hợp chứng từ theo định kỳ. Kế toán tổng hợp ghi vào sổ Nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết các tài khoản có liên quan.
- Xuất kho CCDC trong tháng ,theo PX số 08 ngày 15 tháng 3 năm 2001 + Loại phân bổ 1 lần (cuốc ,xẻng )Kế toán ghi theo định khoản:… (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 627 (6273) : 10.200.000 Có TK 153 (1531) : 10.200.000
+ Loại phân bổ nhiều lần (Máy đầm thi công ,máy hàn ) thì căn cứ vào giá trị…
thực tế xuất dùng kế toán ghi:
Nợ TK 142(1) : 40.500.000
Có TK 153 (1531) : 40.500.000
+ Cuối tháng xác định số phân bổ vào chi phí sản xuất từng kỳ kế toán ghi: Nợ TK 627 (6273) : 8.100.000
Có TK 142(1) : 8.100.000
Số liệu bảng phân bổ là căn cứ đối chiếu và ghi sổ chi tiết, sổ cái, sổ Nhật ký chung các TK 152, 153, 621, 627, 142
Mẫu 04:
Bảng phân bổ vật liệu công cụ dụng cụ tháng 3 năm 2001
Đơn vị tính: Đồng Số TT TK ghi Có TK ghi Nợ TK 152 TK 1521 TK 1522 Cộng TK 152 TK 153 (1531) NVL, CCDCTổng xuất TK 142(1421) Tổng cộng A B 1 2 3=1+2 4 5=3+4 6 7=5+6 1 TK 621 183.225.000 2.100.000 185.325.000 185.325.000 185.325.000 Trờng mầm non Minh Xá 58.500.000 700.000 59.200.000 59.200.000 59.200.000 TT nuôI dỡng trẻ mồ côi suy DD 62.850.000 900.000 63.750.000 63.750.000 63.750.000 Đài phát thanh Từ Liêm 61.875.000 500.000 62.375.000 62.375.000 62.375.000
2 TK 142 (1421) 40.500.000 40.500.000 40.500.000 3 TK 627 10.200.000 10.200.000 8.100.000 18.300.000 Cộng 183.225.000 2.100.000 185.325.000 50.700.000 236.025.000 8.100.000 244.125.000 Kế toán vật t Ngày 31 tháng 3 năm 2001 Kế toán trởng
Mẫu 05:
Sổ cái TK 142 - "Chi phí trả trớc"
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ
Số Ngày Nội dung
TK đối ứng
Phát sinh Số d
Nợ Có Nợ Có
D đầu kỳ
31-3 Xuất CCDC vào chi phí chờ phân bổ 1531 40.500.000
Giá trị phân bổ trong tháng 3/2001 6273 8.100.000
Cộng số phát sinh 40.500.000 8.100.000
Số d 32.400.000
2.2.2.3. Kế toán tập hợp chi phí khoản mục chi phí nhân công trực tiếp
Trong điều kiện máy móc thi công của công ty còn hạn chế, chi phí nhân công thờng chiếm khoảng 10% trong giá thành. Việc hạch toán đúng đủ chi phí này quyết định rất lớn đến việc tính toán hợp lý, chính xác giá thành công trình. Mặt khác, tiền lơng nhân công là một công cụ để khuyến khích nâng cao năng suất lao động nhằm hạ giá thành sản phẩm của công ty.
Công ty trả lơng theo hai hình thức là trả lơng thời gian và trả lơng sản phẩm. Lơng thời gian áp dụng cho bộ máy quản lý, chỉ đạo sản xuất, thi công, xây dựng công trình và những công việc không có định mức hao phí nhân công phải tiến hành công nhật. Lơng sản phẩm đợc áp dụng cho các bộ phận trực tiếp thi công xây dựng công trình, làm những công việc có định mức hao phí nhân công và đợc giao khoán các hợp đồng làm khoán.
Công ty không tiến hành trích trớc tiền lơng của công nhân sản xuất, nghỉ phép. = x
Khoản mục nhân công đợc sử dụng là một đơn giá của công ty do bộ phận kinh tế, kỹ thuật lập dựa trên cơ sở đơn giá xây dựng cơ bản của khối lợng công việc đã đợc ghi trong dự toán và đợc thống nhất giữa bên giao khoán và bên nhận khoán. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chứng từ ban đầu để hạch toán khoản mục nhân công là các bảng chấm công đối với công việc tính lơng theo thời gian (kỹ thuật, đội công,...) và các hợp đồng làm khoán đối với công việc giao khoán cho các tổ sản xuất.
Mẫu 06: Hợp đồng làm khoán số 01 tháng 3/2001 Công trình: Tổ: Họ, tên tổ trởng: Lu Văn Hùng Nợ TK 622 Có TK 334 Số hiệu định mức Nội dung công việc ĐK kỹ Đ.vị tính thuật SX
Giao khoán Thực hiện
Khối lợng Định lợng Đơn giá Thời gian Ban đầu thúcKết Khối lợng Số tiền T.gian kết thúc Kế toán xác nhận Kế toán ký tên Đổ bê tông tầng 3 m2 710 10.50 0 5/3 25/3 714,3 7.500.000 20/3 Cộng 7.500.000
Ngời giao khoán Ngời nhận khoán
Khi công việc giao khoán hoàn thành phải có bảng nghiệm thu bàn giao công trình của các thành viên: chủ nhiệm công trình, giám sát kỹ thuật bên A, bên B và các thành viên có liên quan. Tổ trởng chịu trách nhiệm chấm công cho từng ngời
sau đó gửi về đội phân loại từng đối tợng, cuối tháng gửi về phòng kế toán theo mẫu .
Mẫu 07:
Bảng chấm công chia lơng
Công trình trờng mầm non Minh Xá
Tổ trởng: Lu Văn Hùng
Từ 01/3 đến 31/3/2001
Số
TT Họ và tên Bậc lơng
Lơng sản phẩm Số công Đơn giá Số tiền
1 Lu Văn Hùng 4/7 38 30.000 1 140 000
2 Lê Minh Quân 4/7 30 29 000 870 000
3 Nguyễn Văn Tiến 4/7 24 27 000 648 000
4 Trịnh Minh Hà 4/7 28 27 000 766 000
... ...
Cộng 7.500.000
Ví dụ: Bảng thanh toán tiền lơng của Tổ Lu Văn Hùng tháng 3/2001 (Mẫu 03).
Mẫu 08:
Bảng thanh toán tiền lơng tháng 3/2001
Tổ trởng :Lu Văn Hùng
Công trình: Trờng Mầm non Minh Xá
Đơn vị tính: Đồng
Số
TT Họ và tên Bậc lơng
Lơng sản phẩm Lơng thời gian (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số công Số tiền Số công Số tiền ... Tổng số
Tạm ứng kỳ I Số tiền nhậnKý
Các khoản
khấu trích 6% lĩnh kỳ IIThực
1 Lu Văn Hùng 4/7 38 1 140 000 1 140 000 200.000 13.000 827.000
2 Lê Minh Quân 4/7 30 870 000 870 000 200.000 13.000 557.000
3 Nguyễn Văn Tiến 4/7 24 648 000 648 000 200.000 13.000 435.000
4 Trịnh Minh Hà 4/7 28 766 000 766 000 200.000 13.000 553.000
... ...
Cộng 7.500.000 7.500.000 1.200.000 206.000 6.094.000
Kế toán tiền lơng Kế toán trởng
Việc thanh toán lơng và phụ cấp cho nhân viên quản lý công trình đợc tiến hành đồng thời với nhân viên quản lý toàn công ty. Tiền lơng đợc lĩnh 1 kỳ vào ngày mồng 5 tháng sau.
Từ các bảng thanh toán lơng kế toán lập bảng phân bổ tiền lơng và trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỉ lệ quy định của Nhà nớc nh sau:
- Tính vào CPSX gồm 15% BHXH, 2% KPCĐ. - Tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp 2% BHYT.
- Ngời lao động phải nộp (khấu trừ trên bảng lơng) gồm 5% BHXH, 1% BHYT.
Căn cứ vào bảng chấm công và bảng xác định khối lợng công việc hoàn thành tháng 3/2001 do các bộ phận chuyển đến kế toán tính toán xác định tiền l- ơng phải trả cho tất cả CBCNV trong tháng 3/2001 là:
- Công nhân trực tiếp sản xuất: 24.000.000
Gồm: - Trờng Mầm non Minh Xá 7.500.000
- Trung tâm nuôi trẻ mồ côi suy dinh dỡng 9.200.000
- Đài phát thanh Từ Liêm 7.300.000
-Nhân viên quản lý công trình 5.800.000
Nhân viên văn phòng công ty 4.200.000
Tổng cộng 34.000.000
Kế toán xác định khoản khấu trừ nh sau trên tiền lơng phải trả:
5% BHXH = 1.700.000
1% BHYT = 340.000
Lập phiếu chi số 1078 ngày 31/3/2001. Chi lơng tháng 3/2001 cho CBCNV công ty là: 31.960.000 đồng.
Theo dõi chi tiết cho từng bộ phận, từng công trình. Kế toán tiến hành ghi sổ nh sau:
- Khoản khấu trừ vào lơng phí: Nợ TK 334 2.040.000
Có TK 338 2.040.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Tiền lơng phải trả tính theo bảng lơng. Kế toán ghi vào các công trình có liên quan. Nợ TK 622 24.000.000 CT- Trờng MN Minh Xá 7.500.000 -TT nuôi trẻ mồ côi 9.200.000 -ĐàI PT Từ Liêm 7.300.000 Nợ TK 627 (6271) 5.800.000 Nợ TK 642 (6421) 4.200.000 Có TK 334 34.000.000
Căn cứ vào các bảng thanh toán lơng, bảng trích BHXH, BHYT, KPCĐ. Kế toán lập bảng phân bổ tiền lơng và BHXH, BHYT, KPCĐ tháng 3/2001 mẫu 04.
Số liệu ở bảng phân bổ tiền lơng làm căn cứ ghi sổ kế toán chi tiết, ghi sổ cái, lập báo cáo kế toán.
Mẫu 09:
Đơn vị:... Phiếu chi Số: 1078
Ngày 31 tháng 3 năm 2001 Nợ: 334 Có: 111 Mẫu số: 02 - TT QĐ số: 1141 TC/CĐKT ngày 1-11-1995 của BTC
Họ, tên ngời nhận tiền:... Địa chỉ:... Lý do chi: Chi lơng cho tất cả CBCNV của công ty.
Số tiền: 31.960.000 đ (viết bằng chữ): Ba mơi mốt triệu chín trăm sáu mơi ngàn đồng chẵn.
Kèm theo 01 chứng từ gốc.
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Ba mơi mốt triệu chín trăm sáu mơi ngàn đồng chẵn.
Ngày 31 tháng 3 năm 2001
Thủ trởng đơn vị
Mẫu 10
Bảng phân bổ tiền lơng BHXH, KPCĐ, BHYT Tháng 3 năm 2001 Đơn vị tính: Đồng Số TT TK ghi Nợ TK ghi Có TK 334 TK 338 Lơng .... TK 334Cộng 3382 – KPCĐ BHXH3383 - BHYT3384 - TK 338Cộng TK 335 Tổng cộng
1 TK 622 "CP nhân công trực tiếp" 24.000.000 24.000.000 480.000 3.600.000 4.080.000 28.080.000 Trờng mầm non Minh Xá 7.500.000 7.500.000 150.000 1.125.000 1.275.000 8.775.000 TT nuôI trẻ mồ côi suy DD 9.200.000 9.200.000 184.000 1.380.000 1.564.000 10.764.000 Đài phát thanh Từ Liêm 7.300.000 7.300.000 146.000 1.095.000 1.241.000 8.541.000 2 TK 627 - "CPSX chung" 5.800.000 5.800.000 116.000 870.000 986.000 6.786.000 CNV quản lý công trình 5.800.000 5.800.000 116.000 870.000 986.000 6.786.000 3 TK 642 - "CP quản lý DN" 4.200.000 4.200.000 84.000 630.000 84.000 1.394.000 4.998.000 CNV văn phòng công ty 4.200.000 4.200.000 84.000 630.000 680.000 1.394.000 5.594.000 4 TK 334 1.700.000 340.000 2.040.000 2.040.000 Tổng cộng 34.000.000 34.000.000 680.000 6.800.000 424.000 7.904.000 41.904.000
Ngời lập biểu Kế toán trởng Ngày 31 tháng 12 năm 1999Thủ trởng đơn vị
Ghi chú: Tỷ lệ lơng CN trực tiếp sản xuất tính nh sau:
Trờng mầm non Minh Xá : 7.500.000/24.000.000 = 31,25%
Trung tâm nuôi trẻ mồ côi suy dinh dỡng: 9.200.000/24.000.000 = 38,33%
Mẫu 11:
Sổ cái tài khoản 622 - "CPNc" Tháng 3/2001
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ
Số Ngày Nội dung
TK đối ứng
Phát sinh
Nợ Có
31-3 Chi lơng cho công nhân 334 28.080.000
+Trờng MN 8.775.000 +TT nuôI trẻ 10.764.000 +ĐàI PT 8.541.000 31/3 K/c CPNC TT 154 28.080.000 K/c CPNC Trờng MN 8.775.000 K/c CPNC Trung tâm 10.764.000 K/c CPNC ĐàI PT 8.541.000
2.2.2.4. Kế toán chi phí sản xuất chung (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
ở Công ty Đầu t xây dựng và kinh doanh nhà chi phí sản xuất chung gồm có: - Chi phí nhân viên quản lý công trình.
- Chi phí sử dụng máy thi công sử dụng TK 623 - Chi phí trực tiếp khác.
2.2.2.4.1. Chi phí nhân viên quản lý công trình:
Bao gồm lơng đội trởng, chủ nhiệm công trình đợc tập hợp chung cho cả