II. thực trạng tổ chức công tác kế toán TSCĐ ở công ty
4. Hạch toán chi tiết TSCĐ
Việc chi tiết TSCĐ của công ty đợc kế toán theo dõi TSCĐ ghi chép hạch toán trên cơ sở những chứng từ ban đầu nh: hợp đồng mua bán TSCĐ hoá đơn (nếu có - đối với yêu cầu của TSCĐ) các chứng từ liên quan đến chi phí vận chuyển bốc dỡ... (nếu có) biên bản bàn giao, giao nhận TSCĐ, biên bản nghiệm thucông trình, quyết toán đợc duyệt da vào sử dụng và bản thanh lý hợp đồng (nếu có) để ghi tăng TSCĐ.
- Trờng hợp giảm TSCĐ thì căn cứ vào các biên bản thanh lý nhợng bán và các thủ tục giấy tờ liên quan đến việc ghi giảm TSCĐ.
a. Hạch toán chi tiết tăng TSCĐ hữu hình
Trên cơ sở những biên bản giao nhận TSCĐ kế toán mở sổ và các chứn từ liên quan đến việc hạch toán chi tiết theo từng đối tợng TSCĐ trong tháng 2 năm 2000 công ty mua một số thiết bị văn phòng của đơn vị bạn đối với tổng giá là 77802231 tiền mua hàng công ty thanh toán bằng tiền mặt
Căn cứ vào hợp đồng, hoá đơn bán hàng và biên bản giao nhận TSCĐ và biên bản thanh lý hợp đồng. Kế toán hạch toán TSCĐ
Hoá đơn (GTGT) Mẫu số: 01
Đơn vị bán hàng:
Địa chỉ... số tài khoản Điện thoại...MS
Họ tên ngời mua hàng:
Đơn vị: Công ty vật t Bu Điện I
Địa chỉ: 178 - Triệu Việt Vơng - Hà Nội - Số TK.... Hình thức thanh toán: MS
TT Tên hàng hoá
dịch vụ
đơn vị
tính Số l-ợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Máy điều hoà SAM SUNG Chiếc 1 11.487.600 11.487.600
2 Máy điều hoà DN Chiếc 1 21.904.000 21.904.000
3 Máy tính và máy in ĐNA Chiếc 1 15.375.000 15.375.000 4 Máy tính và máy in ĐNA Chiếc 1 14.362.701 14.362.701
Máy điện thoại di động
NoKiA Chiếc 1 7.600.000 7.600.000
Cộng tiền hàng 70.279.301
Thuế xuất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 7.072.930 Tổng cộng tiền thanh toán 77.802.231 Số tiền bằng chữ : Bẩy bẩy triệu tám trăm lẻ hai ngàn hai trăm ba mốt đồng
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) (Ký đống dấu ghi rõ họ tên)
... Ngày : QĐ 1141 - TC/QĐ/ CĐKT
1/11/95 Của Bộ Tài Chính
Nợ : 211 Có : 331 Họ và tên ngời giao hàng :
Theo... Số ...ngày .../.../ ... của ... Nhập tại kho : TT Tên, nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật t, sản phẩm, hàng hoá Mã số Đơn vị
tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4
1 Mấy điều hoà SAM SUNG
Chiếc 11.487.600 11.487.600
2 Máy điều hoà nhiệt độ ĐN Chiếc 21.904.000 21.904.000 3 Máy tính và máy in ĐNA Chiếc 14.362.701 14.362.701 4 Máy tình và máy in ĐNA Chiếc 15.375.000 15.375.000
5 Máy điện thoại di động nokia
Chiếc 7.6000.000 7.600.000
Thuế VAT 70.729.301
7.072.930
Cộng 77.802.231
Bằng chữ: bẩy bẩy triệu tám trăm linh hai nghìn hai trăm ba mốt đồng Nhập ngày ... tháng...năm
Thủ trởng ĐV Kế toán trởng Phụ trách cung liên Ngời giao hàng Thủ kho Sau đó tất cả các hoá đơn, phiếu nhập, đợc lu vào sổ hồ sơ riêng và sổ nhập vật t (TSCĐ cùng là vật t). Để làm căn cứ tổ chức hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết. Sau đó ghi vào sổ theo dõi TSCĐ
- Căn cứ vào hình thức thanh toán và thử tục tăng TSCĐ, kế toán hạch toán nh sau
+ Tháng 2/ 2000 công ty một số máy móc thiết bị của đơn vị bạn để phục vụ công việc văn phòng, nh ở ví dụ trên thanh toán bằng tiền mặt, số tiền là:
77.802.231 VNĐ : kế toán ghi Nợ TK 2113 77.802.231 Có TK 331 77.802.231 Đồng thời ghi: Nợ TK 331 77.802.231 Có TK 111 77.802.231
b. Hạch toán chi tiết giảm TSCĐ hữu hình Tổng công ty
bu chính viễn thông việt nam công ty vật t b điện I
----0o0---
Cộng hoà x hội chủ nghĩa việt namã
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ====o0o====
Hà nội, ngày 20 tháng 12 năm 2000 Biên bản họp thanh lý tài sản cố định
Hôm nay ngày 20 tháng 12 năm 2000 Hội đồng thanh lý Tài sản cố định Công ty đã họp bàn về vấn đề thanh lý tài sản cố định.
1/ Thành phần cuộc họp gồm có:
1. Ông Nguyễn Kim Kỳ - Chủ tịch hội đồng - Giám đốc Công ty 2. Bà Trần Thị Ngụ - Uỷ viên - Kế toán trởng 3. Ông Lê Hồng Tiến - Uỷ viên - P. Phòng TCHC 4. Bà Bùi Thanh Hiền - Uỷ viên - Kế toán TSCĐ 5. Bà Nguyễn Hải Tuyết - Uỷ viên - TTKD I
6. Bà Trần Mỹ Liên - Uỷ viên - TTKD II 7. Bà Cao Thị Bích - Uỷ viên - TTKD II 8. Ông Đỗ Hùng Vỹ - Uỷ viên - TTKD IV 9. Bà Trần Thị Tình - Uỷ viên - TTKD V 10. Bà Lê Hồng Hà - Uỷ viên - P. KHKDXNK
11. Ông Lê Viết Nguyễn - Uỷ viên - P. Trạm tiếp nhận VTNK 12. Bà Lê Thị Phơng - Uỷ viên - Phụ trách KToán CNĐN 2/ Nội dung cuộc họp:
- Hội đồng thanh lý họp, xem xét thực tế từng tài sản (có bảng kê chi tiết đính kèm) và đin đến kết luận nh sau:
+ Toàn bộ số tài sản này đã khấu hao hết, không dùng đợc, hoặc tài sản không cần dùng (có 24 tài sản).
+ Nhiều tài sản đã h hỏng không thể bán đợc.
+ Những tài sản cố định có thể bán đợc (có bảng kê đính kèm) thì giao cho phòng kế toán tài chính bán để thu hồi giá trị.
+ Tiền bán thu hồi vật t tài sản thanh lý sẽ đợc hạch toán vào doanh thu bất thờng theo đúng quy định của Nhà nớc.
+ Phần giá trị còn lại cha khấu hao hết phòng tài chính kế toán phải phân bổ vào chi phí bất thờng là: 306.402.985 đồng. Giám đốc công ty (ký tên) Kế toán trởng (ký tên) Uỷ viên (ký tên) Kế toán TSCĐ (ký tên)
Nguyễn kim kỳ Trần thị ngụ Nguyễn hồng tiến Bùi thanh hiền
Căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ ghi giảm nguyên giá TSCĐ và phản ánh giá trị còn lại cha thu hồi nh một khoản chi phí bất thờng.
Nợ TK 314 1222873117
Nợ TK 821 306402985
Có TK 211 1529276102
Tiền bán đợc kh thu nhập về thanh lý Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 721
Sổ theo dõi TSCĐ
Tháng 12/2000
Mã TSCĐ Nguyên giá Giá trị hao mòn Giá trị còn lại
20 Máy móc thiết bị 226476755 53385385 213091370
41B Máy tính Celeron 300 8474730 18538406620890 6620890 42B Máy vi tính Celeron 300A + CD 10072425 2203341 7869084 43B Máy in laser HP. 6P 11531190 2522455 9008735 44B Máy in laser HP 1100 7641655 1671619 5970036 45B Máy tính Data mi ni P2/333 + CD +
Ro 11929454 2485300 9444154
46b Máy tính Data mini PII 400/32Mbs.4 10704000 1784000 8920000 47B Máy tính Data mini PII 400/32Mbs.4 10704000 1784000 8920000 48B Máy tính notebook compag ama 29845000 4974160 24870840 49B Máy tính CMSPII 400 32mb, 4,3 Gb-
1,4 9611000 1501710 8109290
50B Máy tính Celeron 366 – 32 Mbs
4,3GB 7700000 11229212 6577088
52B Bộ máy tính và máy in Pentium 15375000 1761716 13613284 53 Bộ máy tính và máy in ĐNA 14362701 1645732 12716969 55 Máy điều hoà Sam Sung 11487600 1148760 10338840
Máy điều hoà nhiệt độ đà nẵng 2194000 912668 21 Máy photo Xerox vivace 340 85134000 26013172 85134000 20 Phơng tiện vật tải 1490412531 722729788 767682743 54C Xe tải nhẹ 29K – 62 – 23 427247451 271971188 155276263 55C Xe con cressida 29G – 64- 55 540804000 346286384 194517616 59C Xe toyota camry Sxv 20 522361080 104472216 417888864 20 Nhà cửa kho hàng 8866407791 1242761151 7623646640 06A Nhà làm việc số 2 Thanh Hải 440796000 438270782 2525218 07B Nhà làm việc công trứ 900000000 476.274.588 423725412 09A Nhà kho 2 tầng Yên viên 1467450000 91052548 1376397452 10A Trụ sở 178 Triệu Việt Vơng 6058161791 237163233 5820998558 Cộng máy móc thiết bị 266476755 53385385 213091370 Cộng phơng tiện vận tải 1490412531 722729788 767682743 Cộng nhà cửa kho tàng 8866407791
Tổng cộng TSCĐ toàn công ty ( 1.01 +