Thuế GTGT đư
khấu trừ
Nhận cấp phát, nhận góp vốn liên doanh Góp vốn liên doanh
Xuất VL tự chế hay thuê ngoài chế biến
Nhận lại vốn góp liên doanh Xuất bán trảlương, trả thưởng tặng biếu
Phát hiện thừa khi kiểm kê Phát hiện thiếu khi kiểm kê
VL được tặng, thưởng, viện trợ... Đánh giá giảm vật liệu VL thuê ngoài chế biến, tự chế nhập kho
1.6.5. Phơng pháp kế toán xuất dùng công cụ, dụng cụ:
Do đặc điểm của CCDC tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh nên để tính toán chính xác giá trị CCDC chuyển dịch vào chi phí sản xuất kinh doanh kế toán phải áp dụng phơng pháp phân bổ thích hợp. Việc tính toán phân bổ giá thực tế CCDC xuất dùng vào chi phí sản xuất kinh doanh có thể thực hiện đợc 1 lần hoặc nhiều lần tuỳ thuộc vào giá trị và thời gian sử dụng
- Xuất công cụ dụng cụ
+ Phơng pháp phân bổ 1 lần: Phơng pháp này áp dụng đối với những CCDC xuất dùng đều đặn hàng tháng, giá trị xuất dùng tơng đối nhỏ. Theo ph- ơng pháp này khi xuất dùng CCDC toàn bộ giá trị CCDC đợc chuyển hết 1 lần vào chi phí SXKD, căn cứ vào giá trị thực tế xuất kho, kế toán ghi:
Nợ TK 627 (6273) - Xuất dùng ở phân xởng
Nợ TK 641 (6413) - Xuất dùng ở bộ phận tiêu dùng Nợ TK 642 (6423) - Xuất dùng chung cho toàn DN
Có TK 153 (1531) - Giá trị thực tế CCDC xuất kho
+ Phơng pháp phân bổ dần giá trị (từ 2 lần trở lên): Phơng pháp này đợc áp dụng đối với những CCDC có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài. Theo ph- ơng pháp này khi xuất công cụ, dụng cụ ngời ta phân bổ 50% giá trị vào các đối tợng sử dụng. Khi nào báo hỏng, mất, hết thời gian sử dụng ngời ta sẽ phân bổ nốt 50% giá trị còn lại
Số phân bổ lần đầu = 50% giá trị xuất dùng Sổ phân bổ
lần 2 =
Giá trị báo hỏng
2 -
Phiếu liệu thu hồi (nếu có) -
Số bồi thờng (nếu có)
Khi xuất dùng công cụ, dụng cụ căn cứ vào giá trị thực tế xuất kho, kế toán ghi:
Nợ TK 142 (1421), 242 Giá trị thực tế xuất dùng Có TK 153 (1531)
Đồng thời phân bổ 50% giá trị xuất dùng vào các đối tợng sử dụng Nợ TK 627, 641, 642 50% giá trị xuất dùng
Có TK 142, (1421),242
Khi công cụ, dụng cụ báo hỏng, mất, hết thời hạn sử dụng sẽ phân bổ nốt giá trị còn lại
Nợ TK 152 - Phế liệu thu hồi (nếu có)
Nợ TK 138 (1388), 334 - Số bồi thờng (nếu có) Nợ TK 627, 641, 642 - Số phân bổ lần 2
Có TK 142 (1421), 242 - Giá trị còn lại CCDC
+ Phơng pháp phân bổ nhiều lần (từ 3 lần trở lên): Phơng pháp này đợc áp dụng với những công cụ, dụng cụ xuất dùng với quy mô lớn, giá trị cao, mục đích thay thế mới trang bị hàng loạt, có tác dụng phục vụ cho nhiều kỳ hạch toán
a. Khi xuất dùng, kế toán ghi: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 142 (1421), 242 Giá thực tế xuất dùng Có TK 153 (1531)
b. Phản ánh giá trị phân bổ mỗi lần Nợ TK 627,641,642
Có TK 142 (1421), 242
Các kỳ tiếp theo, kế toán phản ánh số phân bổ giống bút toán 2(b). Khi báo hỏng, mất hoặc hết thời gian sử dụng sau khi trừ phế liệu thu hồi, số bồi th- ờng của ngời làm mất hỏng... giá trị còn lại sẽ đợc phân bổ tiếp vào chi phí sản xuất kinh doanh tơng tự nh phơng pháp phân bổ 2 lần
- Xuất bao bì luân chuyển
+ Khi xuất dùng bao bì luân chuyển
Nợ TK 142 (1421), 242 Giá thực tế của bao bì Có TK 153 (1532) luân chuyển xuất dùng
+ Phân bổ giá trị hao mòn của bao bì tính vào chi phí của kỳ sử dụng Nợ TK 152 - Tính vào giá trị của vật liệu mua ngoài
Nợ TK 641 - Tính vào chi phí bán hàng
Có TK 142 (1421), 242 - Giá trị hao mòn của bao bì + Khi thu hồi bao bì luân chuyển nhập kho
Nợ TK 153 (1532) Giá trị còn lại của bao bì Có TK 142(1421), 242
+ Khi chuyển công cụ, dụng cụ thành đồ dùng cho thuê hoặc đồ dùng cho thuê mua ngoài nhập kho
Nợ TK 153 (1533) - Giá thực tế của đồ dùng Nợ TK 133 (1331) - Thuế GTGT (nếu có)
Có TK 153 (1531) - Chuyển CCDC thành đồ dùng Có TK 111,112,331 - Tổng giá thanh toán
+ Khi xuất đồ dùng cho thuê
Nợ TK 142 (1421), 242 Giá thực tế xuất dùng Có TK 153 (1533) của đồ dùng cho thuê + Xác định giá trị hao mòn của đồ dùng cho thuê
Nợ TK 635 - Nếu hoạt động cho thuê không thờng xuyên Nợ TK 627 - Nếu hoạt động cho thuê thờng xuyên
Có TK 142 (1421), 242 - Giá trị hao mòn của đồ dùng + Đồng thời phản ánh số thu về cho thuê đồ dùng
Nợ TK 111,112,131 - Tổng số thu về cho thuê
Có TK 515 - Nếu là hoạt động không thờng xuyên Có TK 511 - Nếu là hoạt động thờng xuyên
Có TK 333 (3331) - Thuế GTGT phải nộp + Khi thu hồi đồ dùng cho thuê
Nợ TK 153 (1533) Phần giá trị còn lại
Sơ đồ kế toán tổng hợp CCDC theo phơng pháp kê khai thờng xuyên
(Tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ)
TK627,641,642TK 142,242 TK 142,242 TK1381,334 TK 153 TK154 TK 128,222 TK 632 TK 412 TK111,112,141,331 TK 151 TK 411 TK 711 TK154 TK 128, 222
Mua ngoài CCDC Xuất CCDC loại phân bổ 1 lần
Hàng đi đường nhập kho