kê định kỳ.
Phơng pháp kiểm kê định kỳ là phơng pháp không theo dõi một cách th- ờng xuyên và liên tục về tình hình biến động của các loại vật t, hàng hóa, sản phẩm, trên các tài khoản phản ánh từng loại hàng tồn kho mà chỉ phản ánh giá trị tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ của chúng trên cơ sở kiểm kê cuối kỳ, xác định l- ợng tồn kho thực tế. Từ đó xác định lợng xuất dùng cho sản xuất kinh doanh và các mục đích khác trong kỳ theo công thức:
Giá trị vật liệu, CCDC xuất trong kỳ = Giá trị VL, CCDC tồn đầu kỳ + Tổng giá trị VL, CCDC tăng trong kỳ - Giá trị VL, CCDC tồn cuối kỳ 1.7.1. Các TK chủ yếu sử dụng: TK 611, TK 151, TK 152, TK 153 * TK 611 - Mua hàng:
TK 611 - Mua hàng dùng để phản ánh trị giá nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hoá mua trong kỳ
- Kết cấu và nội dung TK 611
TK 153TK111,112,331 TK111,112,331
TK 151, 411
Tăng do mua ngoài (tổng giá thanh toán) Xuất chế tạo sản phẩm
Tăng do các nguyên nhân
Xuất dùng cho các nhu cầu khác ở
TK 621TK 142,242 TK 142,242 CCDC phân bổ nhiều lần Phân bổ dần vào chi phí SX chính TK 627, 641 phân xưởng, CPBH, CPQLDN
Bên Nợ
+ Kết chuyển trị giá thực tế của vật t, hàng hoá tồn kho đầu kỳ
+ Trị giá thực tế của NVL, CCDC, hàng hoá mua vào trong kỳ, hàng hoá đã bán bị trả lại
Bên Có:
+ Kết chuyển trị giá thực tế của VL, CCDC, hàng hoá tồn kho cuối kỳ (theo kết quả kiểm kê)
+ Trị giá thực tế VL, CCDC, hàng hoá mua vào trả lại cho ngời bán hoặc đợc giảm giá
TK 611 cuối kỳ không có số d TK 611 - Mua hàng có 2 TK cấp 2
TK 6111 - Mua nguyên liệu, vật liệu TK 6112 - Mua hàng hoá
* TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu
TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu dùng để phản ánh số kết chuyển giá trị của các loại NVL tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ.
- Kết cấu và nội dung TK 152 Bên Nợ:
+ Kết chuyển trị giá thực tế NVL tồn kho cuối kỳ Bên Có:
+ Kết chuyển trị giá thực tế NVL đầu kỳ Số d bên Nợ
+ Phản ánh trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ * TK 153 - Công cụ, dụng cụ
Kết cấu và nội dung tơng tự TK 152 * TK 151 - Hàng mua đang đi đờng
TK 151 - Hàng mua đang đi đờng dùng để phản ánh số kết chuyển đầu kỳ và cuối kỳ giá trị của từng loại hàng đang đi trên đờng.
Kết cấu và nội dung Bên Nợ
+ Kết chuyển trị giá thực tế hàng mua đang đi trên đờng cuối kỳ Bên Có
+ Kết chuyển trị giá thực tế hàng mua đang đi trên đờng đầu kỳ Số d bên Nợ
+ Giá trị hàng đang đi đờng cuối kỳ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngoài ra trong quá trình hạch toán còn sử dụng một số TK có liên quan nh: TK 111, TK112, TK 133, TK 331...Các tài khoản này có kết cấu và nội dung giống nhau nh phơng pháp kê khai thờng xuyên
1.7.2. Phơng pháp kế toán các nghiệp vụ chủ yếu:
- Đầu kỳ kinh doanh, kết chuyển giá trị hàng tồn kho theo từng loại: Nợ TK 611 - Mua hàng
Có TK 152, TK 153
Có TK 151 - Hàng mua đang đi đờng
- Trong kỳ kinh doanh khi mua nguyên liệu, vật liệu, CCDC. Căn cứ vào các hoá đơn mua hàng, các chứng từ, phiếu nhập kho, kế toán ghi:
Nợ TK 611 - Giá thực tế VL, CCDC thu mua Nợ TK 133 (1331) - Thuế GTGT đầu vào (nếu có)
Có TK 111,112,331... - Tổng giá thanh toán
Chú ý: Trờng hợp doanh nghiệp mua NVL, CCDC, không đúng quy cách phẩm chất thì số hàng đó sẽ đợc giảm giá hoặc trả lại. Khi đó kế toán ghi:
Nợ TK 111,112,331... - Tổng giá thanh toán Có TK 611 - Giá mua cha có thuế
Có TK 133 (1331) - Thuế GTGT (nếu có)
- Số chiết khấu thanh toán đợc hởng khi mua hàng đợc ghi tăng doanh thu hoạt động tài chính
Nợ TK 111,112,138 (1388),331...
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính - Các nghiệp vụ khác làm tăng VL,CCDC trong kỳ
Nợ TK 611 - Trị giá thực tế VL tăng
Có TK 411 - Nhận vốn cổ phần,vốn cấp phát Có TK 311,338,336 - Tăng do đi vay
Có TK 128,222 - Nhận lại vốn góp liên doanh
- Cuối kỳ, kế toán căn cứ vào kết quả kiểm kê tính ra trị giá NVL, CCDC tồn kho cuối kỳ, biên bản xử lý số mất mát thiếu hụt
Nợ TK 152,153 - Giá trị NVL, CCDC tồn kho cuối kỳ Nợ TK 151 - Hàng đi đờng cuối kỳ
Nợ TK 138,334 - Mất mát thiếu hụt cá nhân phải đền Nợ TK 138 (1381) - Số thiếu hụt cha rõ nguyên nhân Nợ TK 632 - Số thiếu hụt trong định mức
Có TK 611 - Giá trị hàng tồn kho cuối kỳ và thiếu hụt
- Giá trị nguyên liệu, vật liệu tính vào chi phí sản xuất đợc xác định bằng cách lấy tổng số phát sinh bên Nợ của TK 611 trừ đi số phát sinh bên Có TK 611 trừ đi số phát sinh bên Có TK 611 (bao gồm số tồn kho cuối kỳ, số mất mát, số trả lại, số giảm giá hàng mua...) rồi phân bổ cho các đối tợng sử dụng (dựa vào định mức hoặc tỷ lệ định mức).
Nợ TK 627,641,642,621
Có TK 611 (6111) - Mua nguyên liệu, vật liệu - Đối với công cụ, dụng cụ
Việc hạch toán công cụ, dụng cụ nhỏ cũng đợc tiến hành tơng tự nh đối với vật liệu. Trờng hợp công cụ, dụng cụ xuất dùng trong kỳ có giá trị lớn cần trừ dần vào chi phí của nhiều kỳ (qua kiểm kê lợng đã xuất dùng, đang sử dụng), kế toán ghi:
Nợ TK 142 (1421), 242 Giá thực tế xuất dùng Có TK 611
- Căn cứ vào số lần phân bổ xác định mức chi phí công cụ, dụng cụ trừ dần vào từng kỳ
Nợ TK 627,641,642
Sơ đồ kế toán tổng hợp NVL, CCDC theo phơng pháp kiểm kê định kỳ
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});