0082555 16/12 A.Đồng mua bu lông 511 12.165
2.2.8. Kế toán xác định kết quả bán hàng của Nhà máy.
Hàng quý, kế toán xác định kết quả bán hàng theo công thức: Kết quả = Doanh thu thuần - Giá vốn bán hàng - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp Trong đó: Doanh thu thuần = Tổng doanh thu - Các khoản giảm trừ.
* Tài khoản sử dụng: TK 511, 641, 642, 632, 911, 421 và các TK liên quan.
* Sổ kết toán sử dụng: Để phản ánh toàn bộ quá trình bán hàng và xác định kết quả sản xuất kinh doanh kế toán sử dụng các sổ sau:
+ NKCT số 8.
+ Sổ cái TK 131, 511, 632, 641, 642, 911 ● Cơ sở và phơng pháp ghi NKCT số 8:
- Căn cứ vào bảng kê số 11 phần ghi Có để ghi vào cột ghi có TK131. - Căn cứ sổ chi tiết bán hàng dùng cho TK511 phần ghi Có để ghi vào các cột ghi có TK511.
- Căn cứ vào sổ chi tiết dùng chung cho các tài khoản 632, 641, 642, 711, 811, 911 phần ghi Có để ghi vào các cột ghi có tài khoản 632, 641, 642, 711, 811, 911.
Cuối quý khóa sổ NKCT số 8, xác định tổng số phát sinh bên Có của các TK trên đối ứng Nợ các TK liên quan và lấy số tổng cộng của NKCT số 8 để ghi sổ cái (Xem bảng số 7)
• Căn cứ lập sổ cái: Dựa vào NKCT số 8 và các NKCT liên quan.
• Phơng pháp lập:
- Số d đầu năm: Căn cứ vào sổ cái các TK năm 2003 dòng SDCN chuyển sang. - Số phát sinh Nợ: Đợc phản ánh chi tiết theo từng TK đối ứng Có lấy từ các NKCT có liên quan.
- Số phát sinh Có: lấy từ dòng tổng cộng của nhật ký chứng từ số 8 ghi Có các TK 131, 511, 632, 641, 642, 711, 811, …
Sổ cái ghi vào ngày cuối quý sau khi đã khoá sổ và kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các nhật ký chứng từ.
Cuối quý, căn cứ vào số liệu Sổ cái các TK, kế toán lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh quý 4 năm 2004 (Xem bảng số 8).
Bảng số 7 Nhật ký chứng từ số 8 TK ghi Có TK ghi Nợ 131 511 632 641 642 711 811 911 Tổng cộng TK 111 427.379.351 652.208.427 12.785.365 1.092.373.143 TK 112 7.020.787.890 7.020.787.890 TK 131 5.291.693.693 5.291.693.693 TK 511 5.943.902.120 5.943.902.120 TK 711 12.451.267 12.451.267 TK911 4.725.811.022 395.496.174 614.596.786 5.735.903.982 Cộng 7.448.167.241 5.943.902.120 4.725.811.022 395.496.174 614.596.786 12.785.365 12.451.267 5.943.902.120 25.097.112.095
Đã ghi sổ cái ngày 15 tháng 01 năm 2005.
Ngời ghi sổ. Kế toán trởng. Thủ trởng đơn vị.
Bảng số 8 : kết quả hoạt động kinh doanh
Quý 4 năm 2004
Phần 1: Lãi, lỗ ĐVT: đồng
Chỉ tiêu Mã số Quý này Luỹ kế từ đầu năm
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 5.943.902.120 25.480.359.782 Các khoản giảm trừ (03=04+05+06+07) 03
- Chiết khấu thơng mại 04
- Giảm giá hàng bán 05
- Hàng bán bị trả lại 06