Sơ đồ hạch toán
1.6Kế toán tổng hợp NLVL CCDC –
1.6.1 ) Kế toán nhập vật liệu:
* Thủ tục và các chứng từ nhập kho:
- Phiếu nhập kho
- Biên bản kiểm nghiệm vật t
Khi nhận đợc giấy báo nhận hàng của ngời bán gửi đén hoặc nhân viên tiếp liệu xí nghiệp mang về, phòng cung ứng phải kiểm tra, đối chiếu với hợp đồng hoặc kế hoạch thu mua để chấp nhận hoặc khoong chấp nhận thanh toán đối với từng chuyến hàng. Căn cứ vào giấy nhận hàng nếu xét thấy cần thiết khi hàmg về đến nơi có thể lập ban kiểm nhận để kiểm nhận vật liệu thu mua cả về chất l- ợng và quy cách. Ban kiểm nhận căn c nào kết quả thực tế ghi vào “ Biên bản kiểm nghiệm vật t”. Sau đó bộ phận cung ứng sẽ lập “ Phiếu nhập kho” vật t trên cơ sở hóa đơn giấy báo nhận hàng và biên bản kiểm nhận rồi giao cho thủ kho. Thủ kho sẽ ghi sổ vật t thực nhập vào phiếu nhập và thẻ kho rồi chuyển cho phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ. Trờng hợp phát hiện thừa, thiếu, sai quy cách phẩm chất phải báo cáo cho bộ phận cung ứng biết và cùng ngời giao lập biên bản.
Sau khi hai bên đã giao nhận và ký tên theo đúng thủ tục, thủ kho sẽ gửi 01 bản phiếu nhập kho và biên bản thừa, thiếu (nếu có) về phòng cung ứng, 01 bản còn lại đợc giữ lại để ghi thẻ kho số thực nhập rồi chuyển về phòng kế toán cùng biên bản thừa, thiếu ( nếu có) làm căn cứ ghi sổ kế toán nhập vật liệu. * Các nghiệp vụ kế toán nhập vật liệu :
* Tăng vật liệu do mua ngoài:
* Tr ờng hợp 1 : Hàng và hóa đơn cùng về - Mua vật t trong nớc :
Căn cứ vào hóa đơn mua hàng, căn cứ vào biên bản kiểm nghiệm vật t và phiếu nhập kho kế toán ghi nh sau :
TK 111, 112, 331 TK 152
Giá thực tế của VL nhập kho Tổng giá
thanh toán TK 133
(1331)
( Đối với doanh nghiệp chịu thuế theo phơng pháp khấu trừ)
Chú ý :
+/ Trờng hợp doanh nghiệp đợc hởng giảm giá hàng mua ( do mua nhiều, do hàng kém phẩm chất, sai quy cách, do giao hàng chậm hoặc hàng đã mua nay trả lại cho chủ hàng (nếu có).
TK 152 TK 331
Trừ vào số tiền hàng
Số giảm thuế hàng mua TK 111, 112
phải trả( không thuế)
Ngời bán trả lại
TK 133 (1331) tăng tiền
Số thuế GTGT đầu vào TK 138 (1388)
tơng ứng với số giảm hàng mua (nếu có )
Ngời bán hàng nhận trả tiền ( Khi doanh nghiệp đã trả tiền cho
+/ Trờng hợp doanh nghiệp đợc hởng chiết khấu mua hàng do thanh toán tiền hàng trớc hạn
TK 515 TK 331
Trừ vào số tiền hàng phải trả Sổ chiết khấu thanh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 111, 112 toán đợc hởng Ngời bán trả lại tăng tiền TK 138 (1388) Ngời bán chấp nhận trả - Mua vật t nhập khẩu
Trờng hợp vật t hàng hóa mua về để sản xuất hàng hóa chịu thuế GTGT, doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.
Công thức tính: Thuế nhập khẩu
phải nộp =
Giá vật t hàng hóa tại cửa khẩu ( giá CIF) +
Thuế suất nhập khẩu
Giá mua VT, HH cha
có thuế GTGT =
Giá mua tại cửa
khẩu +
Thuế nhập khẩu phải nộp
Thuế GTGT hàng
Thuế nhập khẩu phải nộp TK111,112 Trả bằng tiền Trị giá thực tế của Hàng nhập khẩu TK331 Miễn chịu TK311
Vay ngăn hạn để mua
+/ Thuế GTGT đợc khấu trừ của hàng nhập khẩu:
TK 333(33312) TK133(1331)
Thuế GTGT đầu vào của hàng nhập khẩu đợc khấu trừ
* Tr ờng hợp 2 : Hàng về cha có hóa đơn
Khi hàng về cha có hóa đơn, kế toán cha ghi sổ ngay mà lu phiếu nhập kho vào tập hồ sơ riêng “ hàng về cha có hóa đơn”
Nếu trong tháng hóa đơn về căn cứ vào phiếu nhập kho kế toán ghi :
TK111,112,331 TK152
Giá thực tế của VL, CCDC nhập kho (giá hóa đơn) Tổng giá
Thanh toán
TK 133( 1331)
( Đối với doanh nghiệp chịu thuế Theo phơng pháp khấu trừ )
+/ Nếu cuối tháng hóa đơn vẫn cha về kế toán phải ghi sổ theo giá tạm tính :
TK 331 TK 152
Ghi theo giá tạm tính
Sang tháng sau khi hóa đơn về sẽ tiến hành điều chỉnh theo giá thực tế theo 3 cách sau :
+/ Cách 1 : Xóa giá tạm tính bằng bút đỏ, ghi lại giá thực tế bằng bút toán thờng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+/ Cách 2 : Ghi số chênh lệch giữa giá tạm tính với giá thực tế.
Nếu giá tạm tính > giá hóa đơn : Số chênh lệch ghi bằng bút toán đỏ Nếu giá tạm tính < giá hóa đơn : Số chênh lệch ghi băng bút toán thờng. +/ Cách 3 : Dùng bút toán đảo ngợc.
* Tr ờng hợp 3 : Hàng mua đang đi trên đờng
Trong tháng khi hóa đơn về nhng hàng cha về kế toán cha ghi sổ ngay mà l- u hóa đơn vào một tập hồ sơ riêng “ hàng đang đi đờng” .
+/ Nếu trong tháng hàng về thì căn cứ vào hóa đơn và phiếu nhập kế toán ghi sổ nh sau :