Biểu 3 SỔ CHI TIẾT TK
2.2.3.Đặc điểm hạch toán chi phí sản xuất chung
Ngoài chi phí nguyên vật liệu, vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp thì trong chi phí sản xuất còn có chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là toàn bộ các khoản chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh diễn ra ở phân xưởng sản xuất nhưng không được tính vào chi phí vật liệu, chi phí nhân công. Khoản mục này gồm các yếu tố chi phí như sau:
+ chi phí công cụ dụng cụ + chi phí dịch vụ mua ngoài + chi phí khấu hao TSCĐ + Chi phí bằng tiền khác
Tại công ty Cổ phần Quang trung tiền lương của nhân viên quản lý phân xưởng không tách riêng mà được tính gộp vào chi phí của bộ phận bán hàng và bộ phạn quản lý doanh nghiệp, như vậy giá thành của sản phẩm sẽ bị thay đổi, công ty nên tính riêng từng loại chi phí để tránh sự biến động của giá thành.
Chứng từ sử dụng
- Bảng trích khấu hao cơ bản TSCĐ - Hóa đơn tiền điện
- Phiếu xuất kho - Phiếu chi
Và một số các chứng từ khác có liên quan
Biểu 6 BẢNG TRÍCH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH NĂM 2007 STT Chỉ tiêu
Tên TSCĐ Nguyên giá Tỉ lệ khấu hao
Số khấu hao phải trích của TSCĐ Số khấu hao tính vào chi phí Giá trị còn lại I Nhà xưởng 1.416.898.588 0 230.593.542 230.593.542 1.186.305.047 1 Nhà điều hành 99.004.425 6 năm 16.500.738 16.500.738 82.503.688 2 Nhà lạnh 26.635.100 6 năm 4.442.183 4.442.183 22.210.917 Nhà kho 147.963.000 6 năm 24.660.500 24.660.500 123.320.500 … II Máy móc TB 2.722.326.000 0 316.020.883 316.020.883 2.406.305.117 1 Hệ thống lạnh 162.315.000 7 năm 23.193.000 23.193.000 139.158.000
2 Máy thu khí CO2 37.061.600 7 năm 5.294.514 5.294.514 31.757.086
3 Lò hơi C70 108.489.600 7 năm 2.510.760 2.510.760 105.978.840
4 Máy nén khí 9.323.847 7 năm 0 0 9.323.847
…
III Vật kiến trúc 612.380.401 6 năm 97.854.348 97.854.384 514.535.054
1 Bể nước 52.298.418 6 năm 4.522.517 4.522.517 47.875.901
2 Đường đi 153.414.459 6 năm 25.569.077 25.569.077 127.845.383
…
IV Phương tiện 1.074.628.427 7 năm 1.074.628.427 1.074.628.427 89.253.913
1 Ôtô Mazda 262861.200 7 năm 37.551.600 37.551.600 225.309.600
…
Cộng 8.826.242.416 733.722.684 733.722.684 5.092.519.732
Căn cứ kế hoạch tính khấu hao TSCĐ trong năm, kế toán tính ra định mức khấu hao cho một đơn vị sản phẩm theo công thức:
=
Từ đó xác định chi phí khấu hao cơ bản: =x
Như vậy sẽ có trường hợp sản lượng sản xuất dự kiến không trùng hợp với sản lượng sản xuất thực tế, dẫn tới số khấu hao phải trích trong tháng lớn hơn hay nhỏ hơn số khấu hao phải trích. Để khắc phục tình trạnh này kế toán có thể điều chỉnh số khấu hao phải trích. Để khắc phục tình tạng này kế toán có thể điều chỉnh số khấu hao phải trích khấu hao phải trích. Để khắc phục tình trạng này kế toán có thể điều chỉnh số khấu hao phải trích giữa các tháng và các sản phẩm trong năm sao cho đạt được kế hoạch trích khấu hao. Điều này
có thể dẫn đến việc tính giá thành sản phẩm không còn chính xác nữa. Trong tháng 05/2006 công ty đã trích khấu hao như sau:
Biểu 7 BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO CƠ BẢN
Tháng 05 năm 2007
STT Đối tượng Số tiền khấu hao (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1 Trích khấu hao cho sản xuất 50.000.000
2 Trích khấu hao cho bán hàng 5.065.332
3 Trích khấu hao cho quản lý doanh nghiệp 6.078.225 61.143.557 - Số khấu hao phải trích trong năm là: 733.722.648 (đ)
- Sản lượng sản xuất dự kiến trong năm là: 3.056.032 (lít) - Sản lượng thực tế sản xuất trong tháng là: 208.250 (lít) == 240,08
Số khấu hao phải trích = 240,08 x 208.250 = 50.000.000 (đ) + Chi phí bằng tiền khác
Bên cạnh chi phí sản xuất chung thì công ty Cổ phần Quang trung còn tính thêm khoản chi phí bằng tiền khác. Tuy nhiên trong tháng 05/2007 chi phí bằng tiền được tập hợp chung với chi phí dịch vụ mua ngoài. Điển hình của chi phí dịch vụ mua ngoài đó là tiền điện. Hàng tháng căn cứ vào hóa đơn tiền điện, số điện năng sử dụng trong tháng của từng bộ phận báo về theo công tơ của bộ phận đó, kế toán tiến hành tính toán phân bổ tiền điện theo công thức
Chi phí điện năng = Số điện sử dụng* Đơn giá điện của 1 số
Cuối tháng kế toán lập bảng phân bổ tiền điện, tháng 05/2007 bảng phân bổ tiền điện của công ty như sau:
Biểu 8 BẢNG PHÂN BỔ TIỀN ĐIỆN
Tháng 05 năm 2007
ĐVT: VND
STT Nơi sử dụng Tài khoản sử dụng Số tiền
1 Bộ phận sản xuất 627 35.450.300 2 Bộ phận quản lý doanh nghiệp 642 4.000.000 3 Bộ phận bán hàng 641 3.000.000 Cộng 42.450.300 SV: Ph¹m ThÞ Thu Thñy 41 Líp: A3 - K7
CÔNG TY CỔ PHẦN QUANG TRUNG
Đường Tô Hiệu - Hà Đông - Hà Tây
Mẫu số 02 - VT Ban hàng theo QĐ số 1141TC/CĐKT Ngày 01/11/1995 BTC PHIẾU CHI Số 628 Ngày 25 tháng 05 năm 2007
Họ tên người nhận tiền: Kim Thị Yến
Địa chỉ: Phòng kế toán
Lý do chi: nộp tiền điện tháng 05 năm 2007
Số tiền: 42.450.300 (Bốn mươi hai triệu bốn trăm năm mươi nghìn ba trăm đồng chẵn)
Kèm theo 3 chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền: Bốn mươi hai triệu bốn trăm năm mươi nghìn ba trăm đồng chẵn. Thủ quỹ (Ký tên) Người nhận tiền (Ký tên) Ngày 25 tháng 05 năm 2007 Kế toán trưởng (Ký tên)
+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Đối với giá trị của nguyên vật liệu cũng như tiền thuê bốc dỡ vận chuyển được công ty hachh toán theo giá mua thực tế của sản phẩm chi phí này được công ty hạch toán chung vào chi phí bằng tiền khác, cách hạch toán này dẫn đến việc tính toán giá thành sản phẩm không còn chính xác. Doanh nghiệp cần tính riêng khoản chi phí nguyên vật liệu và hạch toán trên tài khoản 152 của bộ phận sản xuất chung.
+ Chi phí công cụ dụng cụ:
Giá trị công cụ dụng cụ tháng 05 năm 2007 được tập hợp từ phiếu xuất kho, mẫu phiếu xuất kho sau:
Biểu 9
CÔNG TY CỔ PHẦN QUANG TRUNG
Đường Tô Hiệu - Hà Đông - Hà Tây
Mẫu số 02 - VT (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ban hàng theo QĐ số 1141TC/CĐKT Ngày 01/11/1995 BTC
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 31 tháng 05 năm 2007 Số: 40
Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Hoàng An Lý do xuất: Phục vụ sản xuất
Xuất tại kho: Tổ nấu STT Tên nhãn hiệu, quy cách… Mã số ĐVT Số lượng Chứng từ Thực tế Đơn giá Thành tiền 14 Xuất vỏ CO2
cho sản xuất Cái 500 1.000
500.00 0 Cộng 500.000 Thủ quỹ (Ký tên) Người nhận tiền (Ký tên) Ngày 25 tháng 05 năm 2007 Kế toán trưởng (Ký tên) SV: Ph¹m ThÞ Thu Thñy 43 Líp: A3 - K7
Biểu 10
CÔNG TY CỔ PHẦN QUANG TRUNG
Đường Tô Hiệu - Hà Đông - Hà Tây
Mẫu số 02 - VT
Ban hàng theo QĐ số 1141TC/CĐKT Ngày 01/11/1995 BTC
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 31 tháng 05 năm 2007 Số: 46
Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Thắng Lý do xuất: Xuất huỷ vỏ nhựa
Xuất tại kho: Tổ sản xuất
STT Tên nhãn hiệu, quy cách… Mã số ĐVT Số lượng Chứng từ Thực tế Đơn giá Thành tiền 14 Xuất vỏ CO2
cho sản xuất Cái 500 1.000
500.00 0
Cộng 500.000
Cũng như TSCĐ công cụ dụng cụ cũng được phân bổ hàng tháng và được tập hợp hàng tháng trên tài khoản 142. Công ty Cổ phần Quang trung đã lập bảng phân bổ công cụ dụng cụ vào đầu mỗi quý. Tháng 05 năm 2007 công cụ dụng cụ phân bổ được lập hợp chi tiết trên sổ chi tiết tài khoản 627.
Dựa vào những hóa đơn chứng từ đã có ta lập được sổ chi tiết tài khoản
Biểu 11 SỔ CHI TIẾT TK 627
Tháng 5 năm 2007
Số dư đầu tháng: 0 ĐVT: VND
TT Số
CT Ngày Diễn giải