IV. Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Tổng công ty thiết bị điện Việt Nam.
TỔNG CÔNG TY THIẾT BỊ ĐIỆN VIỆT NAM
1. Nghiệp vụ nhập xuất nguyên vật liệu và các chứng từ sử dụng.
TỔNG CÔNG TY THIẾT BỊ ĐIỆN VIỆT NAM
Số 10 Trần Nguyên Hãn Mẫu số :02-TT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006 /QĐ -BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
PHIẾU CHI Quyển số :10 Ngày 04 tháng 09 năm 2007
Số :50 Nợ : 152 Có : 111 Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Xuân Hiển
Địa chỉ : Tập thể Trung Tự
Lý do chi : Vận chuyển dây Êmay cho Tổng công ty thiết bị điện Việt Nam Số tiền : 315.000đ (viết bằng chữ )
Kèm theo chứng từ gốc : Hóa đơn số 0008142
Ngày 04 tháng 09 năm 2007
Giám đốc Kế toán Thủ quỹ Người lập Người nhận
(Ký,họ tên, (Ký, họ tên) (Ký,họ tên) (Ký , họ tên) (Ký ,họ tên) đóng dấu)
Đã nhận đủ số tiền(Viết bằng chữ):
Khi hàng về đến kho, trước khi nhập kho bộ phận KCS phối hợp với cán bộ phòng vật tư và thủ kho tiến hành kiểm nhận, kiểm tra xem NVL có đúng chủng loại, quy cách, chất lượng, số lượng như trong hợp đồng đã kí kết không. Ban kiểm nhận phải ghi rõ ý kiến vào phiếu kiểm tra.
Biểu số 06 : Mẫu phiếu kiểm tra Công ty thiết bị đo điện Phiếu kiểm tra
Chi tiết: DâyÊmay 1,6mm
Kí hiệu bản vẽ Hướng dẫn kiểm tra:
HD/QC/
Người cung ứng:1 Ngày nhập:04/09/2007 Ngày kiểm tra : 04/09/2007 Số lô: Số lượng: 17.589,440 Người kiểm tra : Anh Xuân No Thông số kiểm tra Yêu cầu
kĩ thuật Kết quả đo 1 2 3 4 5 1 Kích thước 10 10 2 3
Kết luận : Đạt yêu cầu
Ngày tháng 9 năm 2007 Người duyệt
Nếu không đạt yêu cầu sẽ có những biện pháp xử lí phù hợp đối với từng trường hợp cụ thể và lập phiếu yêu cầu sửa chữa, trả lại vật tư, sản phẩm.
Nếu đạt yêu cầu sẽ tiến hành thủ tục nhập kho.Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho. PNK do bộ phận mua hàng lập thành 3 liên. Phòng vật tư giữ 1 liên, phòng tài vụ giữ 1 liên, phòng kế toán giữ 1 liên.
Sơ đồ 06:Quy trình luân chuyển phiếu nhập kho Bộ phận có yêu cầu lập yêu cầu về vật tư hàng hoá Bộ phận cung ứng hoặc KT vật tư lập phiếu nhập kho Căn cứ phiếu nhập kho thủ kho tiến hành nhập hàng KT căn cứ phiếu nhập kho ghi sổ Kế toán tổ chức bảo quản lưu giữ phiếu NK Giám đốc duyệt Bộ phận cung ứng tổ chức việc mua hàng Bộ phận kiểm nghiệm tổ chức nghiệm thu HH mua
Biểu số 07:Mẫu phiếu nhập kho
TỔNG CÔNG TY THIẾT BỊ ĐIỆN VIỆT NAM
Số 10 Trần Nguyên Hãn Mẫu số :01-VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006 /QĐ -BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
PHIẾU NHẬP KHO
Số : 145 TKNO:1521 (Ngày 04 tháng09năm2007) TKCO:331
Đơn vị xuất : Công ty XNK TOCONTAP Địa chỉ :
Nhập tại kho: kho số 1 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
STT TÊN VẬT TƯ MÃ VT ĐVT SỐ LƯỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN
1 Dây Êmay 1.6mm 3110160 Kg 17.589,440 61.736,47 1.085.909.962
Cộng tiền hàng 1.085.909.962
Bằng chữ:
Phụ trách Người giao Thủ kho Kế toán Thủ trưởng
cung tiêu hàng trưởng đơn vị
(ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên,đóng dấu)
1.2. Nghiệp vụ xuất nguyên vật liệu
Trong Tổng công ty thiết bị điện VN, vật liệu xuất kho chủ yếu là cho sản xuất sản phẩm. Hàng ngày phòng vật tư có trách nhiệm thu mua vật liệu đồng thời làm thủ tục xuất vật liệu phục vụ nhu cầu sản xuất.
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất hàng tháng của từng phân xưởng, lệnh sản xuất, định mức tiêu hao vật liệu(do phòng kỹ thuật lập) và nhu cầu sản xuất thực tế. Các phân xưởng ghi danh mục những vật liệu cần lĩnh và phiếu lĩnh vật tư rồi đưa lên quản đốc phân xưởng ký. Sau đó chuyển lên cho cán bộ
định mức vật tư kiểm tra và trình trưởng phòng vật tư phê duyệt.Phòng vật tư căn cứ vào tính chất, mức độ và tiến độ sản xuất mà có thể tiến hành xuất một tháng 5 lần hoặc 10 lần định kì 3 ngày, 5 ngày,7 ngày…
Chứng từ xuất kho gồm 2 loại chính: Phiếu xuất kho và phiếu xuất kho theo hạn mức (phiếu này rất ít được sử dụng).
Phiếu xuất kho do bộ phận xin lĩnh lập chỉ viết 1 liên. Vì bộ phận sử dụng có sổ riêng để theo dõi vật tư nên không cần giữ phiếu xuất kho mà nộp luôn cho thủ kho, thủ kho vào thẻ kho,rồi nộp lên phòng kế toán, kế toán ghi sổ và tổ chức bảo quản lưu giữ.
Trình tự xuất vật liệu xuống các PX để SX: Mỗi PX có một nhân viên kinh tế dưới sự chỉ đạo của quản đốc định kì căn cứ vào kế hoạch sản xuất, căn cứ vào mức tiêu hao vật liệu lập phiếu xuất kho vật tư. Sau đó mang lên phòng vật tư để kiểm tra đối chiếu với định mức tiêu hao NVL và kế hoạch sản xuất (Trưởng phòng vật tư ký chuyển thủ kho). Trước khi xuất vật tư thủ kho tiến hành thủ tục pháp lý kiểm tra xem thực tế trong kho có số vật liệu cần dùng không,thủ kho và người xin lĩnh vật tư cùng ký vào phiếu xuất kho để thủ kho xuất vật liệu. Thủ kho sử dụng phiếu xuất kho để ghi vào thẻ kho và trừ thẻ. Định kì thủ kho chuyển phiếu xuất kho cho phòng kế toán.
Sơ đồ 07: Trình tự luân chuyển phiếu xuất kho
Trưởng phòng vật tư xem xét ,ký duyệt Bộ phận có nhu cầu sử dụng lập PXK Thủ kho xuất kho, thủ kho và người xin lĩnh vật tư cùng kí vào PXK Kế toán vật tư ghi sổ Kế toán tổ chức bảo quản lưu giữ Thủ kho sử dụng PXK để ghi vào thẻ kho rồi chuyển lên phòng KT
Ví dụ: Ngày 18/09 nhân viên kinh tế của phân xưởng lắp ráp 1 lập biểu xin lĩnh vật tư theo hạn mức. Cụ thể xin xuất 515,420Kg dây Êmay 1.6mm để lắp công tơ 1 pha.
Biểu số 08:Mẫu phiếu xuất kho
TỔNG CÔNG TY THIẾT BỊ ĐIỆN VIỆT NAM
Số 10 Trần Nguyên Hãn Mẫu số :02-VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006 /QĐ -BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
PHIẾU XUẤT KHO
Số : 320 TKNO:6211 (Ngày 18 tháng09năm2007) TKCO:1521
Họ và tên người nhận hàng:Phân xưởng lắp ráp 1 Lý do xuất kho: Lắp ráp công tơ 1 pha
Xuất tại kho : 01
STT Tên , nhãn hiệu Mã số ĐVT Số lượng Yêu cầu Thực xuất
Đơn giá Thành tiền 1 Dây Êmay1,6mm Kg 515,420 515,420 Cộng Tổng số tiền ( Viết bằng chữ): Số chứng từ gốc kèm theo:
Người lập Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
phiếu hàng (Hoặc bộ phận có (Ký, họ tên)
(Ký , họ tên) (Ký ,họ tên) (Ký, họ tên) nhu cầu nhập) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(Ký,họ tên)
Do công ty sử dụng phương pháp tính giá NVL xuất kho là giá bình quân cả kì dự trữ nên chỉ tiêu đơn giá và thành tiền trên phiếu xuất kho chưa
ghi. Đến cuối tháng khi kế toán tính được giá bình quân cả kì dự trữ thì các thông tin này sẽ được máy tự động nhập vào.
2.Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Tổng công ty thiết bị điện Việt Nam
Công ty áp dụng phương pháp ghi sổ số dư để hạch toán chi tiết vật liệu. Phương pháp này có ưu điểm là giảm bớt khối lượng ghi sổ kế toán, hạn chế việc ghi chép trùng lặp giữa kho và phòng kế toán, cho phép kiểm tra thường xuyên công việc ghi chép ở kho, đảm bảo số liệu kế toán được chính xác kịp thời.
Sơ đồ 08 : Hạch toán chi tiết vật tư theo phương pháp sổ số dư ở công ty
Giải thích sơ đồ: Thủ kho sử dụng các chứng từ ban đầu như phiếu nhập kho, phiếu xuất kho để ghi số lượng nhập xuất vào thẻ kho, rồi nộp các chứng từ này lên phòng kế toán để kế toán vật tư vào bảng kế nhập kho, bảng kế xuất kho. Cuối tháng căn cứ vào thẻ kho, thủ kho vào sổ số dư (ghi vào cột
Phiếu
nhập kho Bảng kê phiếu nhập
Phiếu xuất kho Thẻ kho Sổ số dư Bảng kê phiếu xuất Sổ tổng hợp Ghi hàng ngày Ghi cuối kì Đối chiếu
số lượng), kế toán nguyên vật liệu tập hợp số liệu trên bảng kê nhập, kho bảng kê xuất kho đối chiếu với thẻ kho về mặt số lượng,rồi căn cứ vào số liệu trên bảng kê nhập kho, bảng kê xuất kho để ghi sổ số dư theo chỉ tiêu giá trị. Thông tin từ sổ số dư để lên các sổ tổng hợp vào cuối tháng.
Nội dung phương pháp hạch toán chi tiết vật liệu ở công ty được tiến hành như sau:
Ở kho:
Hàng ngày thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập xuất vật liệu ,tiến hành phân loại để ghi vào thẻ kho.Thẻ kho được lập cho từng loại NVL ở từng kho. Cuối tháng kế toán tập hợp các thẻ kho ở từng kho để lập báo cáo tồn kho cho từng kho.
Biếu số 09:Mẫu thẻ kho
TỔNG CÔNG TY THIẾT BỊ ĐIỆN VIỆT NAM
Số 10 Trần Nguyên Hãn Mẫu số S12-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006 /QĐ -BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng
BTC )
THẺ KHO Kho 001
Ngày lập thẻ : 01/09/2007
Tên nhãn hiệu,quy cách,vật tư: Dây Êmay 1,16mm Đơn vị tính : Kg
Mã số : 3110160
Tồn đầu : 904,650kg
STT Chứng từ
Ngày Số
Diễn giải Ngày
nhập,xuất Số lượng Nhập Xuất Tồn Ký nhận A B C D E 1 2 3 4 1 04/09 PN145 Nhập kho NVL mua về 04/09 17.589,44 0 18494,090