Trong hoạt động kinh doanh của công ty, Công ty TNHH Kim Khí Nam Tùng có những khoản phải thu mà ngời nợ khó hoặc không có khả năng thanh toán nợ trong một khoản thời gian tơng đối dài. Nhng công ty vẫn cha có kế hoạch lập dự phòng phải thu khó đòi đề phòng những tổn thất về các khoản phải thu khó đó có thể xảy ra, hạn chế những đột biến về kết quả kinh doanh trong một kỳ kế toán.
Cuối niên độ kế toán doanh nghiệp phải có dự kiến số nợ có khả năng khó đòi, tính trớc vào chi phí kinh doanh trong kỳ hạch toán. Số tính trớc này đợc gọi là dự phòng các khoản phải thu khó đòi. Việc xác định số lập dự phòng về các khoản phải thu khó đòi và việc xử lý xoá nợ khó đòi phải theo qui định của cơ chế tài chính.
Doanh nghiệp mở TK 139 để theo dõi.
Nợ TK 139 Có
Các khoản nợ phải thu khó đòi Số dự phòng các khoản phải không thu đợc phải xử lý xoá nợ thu khó đòi tính vào chi phí. - Kết chuyển số chênh lệch về dự phòng
đã lập không sử dụng còn lại đến cuối niên độ kế toán lớn hơn số phải
trích lập dự phòng cho niên độ sau
SD: Số dự phòng các khoản phải thu khó
đòi còn lại vào cuối kỳ.
- Căn cứ vào qui định của cơ chế tài chính, cuối niên độ kế toán tính dự phòng các khoản phải thu khó đòi kế toán ghi.
Nợ TK 642 : Chi phí QLDN.
Có TK 139 : Dự phòng phải thu khó đòi.
-Khi hoàn nhập các khoản dự phòng phải thu khó đòi theo qui định. Nợ TK 139 :
Có TK 721.
- Nếu các khoản phải thu khó đòi thực sự không thể thu nợ đợc, doanh nghiệp làm thủ tục xoá nợ.
Nợ TK 139 Có TK131
Có TK138 : Phải thu khác.
Đồng thời ghi vào bên Nợ TK004 : Nợ khó đòi đã xử lý xoá nợ, nếu khách hàng trả lại tiền thì khi thu tiền kế toán ghi:
Nợ TK 111,112. Có TK 721.
Đồng thời ghi bên Có TK 004: Nợ khó đòi đã xử lý. - Khi tính số dự phòng phải thu khó đòi của niên độ sau.
+ Trờng hợp số dự phòng cần lập của niên độ sau ít hơn số dự phòng đã lập của niên độ trớc thì chệnh lệch kế toán ghi.
Nợ TK 139
Có TK 721.
+ Trờng hợp số dự phòng cần lập của niên độ sau nhiều hơn số dự phòng đã lập còn lại của niên độ trớc thì số phải lập dự phòng bổ xung ghi.
Nợ TK 642. Có TK 139.