III. Kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ trong Xí nghiệp
632155 1.054.417.920 PX32 22/12 Xuất chè CTC loại Ô 6 bán cho
công ty Quốc Đạt
632 155 586.014.720
Cộng 632 155 9.514.242.454
Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Đơn vị: Xí nghiệp SỔ CÁI
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu:632 Ngày 31 tháng12 năm 2007 ĐVT: Đồng NT ghi sổ Chứng từ SH NT Diễn giải SHT K ĐƯ Số tiền Nợ Có
31/12 09 31/12 Xuất chè xanh loại 1 bán cho
công ty Thành Vinh
155 641.004.000
31/12 09 31/12 Xuất chè xanh loại 2 bán cho
công ty Hưng Phát
155 732.576.000
31/12 09 31/12 Xuất chè xanh loại mảnh bán
cho công ty Hoàng Nguyên
155 397.334.430
31/12 09 31/12 Xuất chè xanh loại bột, cám
bán cho công ty Minh ánh
155 479.109.400
09 Xuất chè CTC loại Ô1 bán
cho cty TNHH Hòa sơn
155 1.366.176.000
31/12 09 31/12 Xuất chè CTC loại Ô2 bán
cho công ty Đất Việt
155 1.693.036.800
31/12 09 31/12 Xuất chè CTC loại Ô3 bán
cho chị Lê Thị Uyên
155 1.447.759.872
31/12 09 31/12 Xuất chè CTC loại Ô4 bán
cho công ty Minh Phương
155 1.166.813.312
31/12 09 31/12 Xuất chè CTC loại Ô5 bán
cho công ty Mai phương
155 1.054.417.920
31/12 09 31/12 Xuất chè CTC loại Ô6 bán
cho công ty Quốc Đạt
155 586.014.720 31/12 31/12 Kết chuyển GVHB sang TK 911 để XĐKQKD 911 9.514.242.454 Cộng 9.514.242.454 9.514.242.454 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Xí nghiệp Chè Ngọc Lâm kế toán tiêu thụ thành phẩm chỉ áp dụng theo phương thức trực tiếp. Vì vậy khi thành phẩm xuất kho để bán cho khách hàng được chấp nhận thanh toán ngay.
gian trên sổ hàng xuất với nội dung phù hợp. Hai phương thức thanh toán tiền hàng :
• Trường hợp 1: Khách hàng trả tiền ngay - Nếu trả bằng tiền mặt:
Căn cứ vào “ Hóa đơn GTGT” kế toán lập phiếu thu tiền mặt, phiếu thu được lập thành 3 liên:
+ Liên 1: Giao cho thủ quỹ + Liên 2: Giao cho khách hàng + Liên 3: Kế toán lưu
- Nếu trả bằng tiền gửi ngân hàng:
Căn cứ vào “ Hóa đơn GTGT” giấy báo có của ngân hàng kế toán ghi vào sổ chứng từ ghi sổ và sổ cái TK 511
- Nếu khách hàng ứng trước tiền hàng kế toán nhận phiếu thu tiền ghi vào sổ chứng từ ghi sổ và phản ánh vào sổ chi tiết phải thu của khách hàng
• Trường hợp 2: Nếu người mua chịu tiền hàng kế toán phải mở “ Sổ chi tiết phải thu của khách hàng” cho từng khách hàng.
4.5. Kế toán các khoản phải nộp Nhà nước
Các khoản phải thanh toán với ngân sách của doanh nghiệp bao gồm các khoản thuế, phí, lệ phí phải nộp theo quy định của pháp luật.
Thuế GTGT là một loại thuế gián thu, được tính trên khoản giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu thụ.
Căn cứ tính thuế GTGT là giá bán chưa có thuế GTGT ghi trên hóa đơn của người bán và thuế suất phải nộp. Để theo dõi tình hình thanh toán với ngân sách Nhà nước về các khoản thuế, phí, lệ phí, kế toán sử dụng TK333” Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước”.
Bên cạnh TK333, kế toán còn sử dụng TK133 “ Thuế GTGT được khấu trừ”. Tài khoản này sử dụng đối với doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Căn cứ để xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là các hóa đơn GTGT
Thuế GTGT = Thuế GTGT _ Thuế GTGT phải nộp đầu ra đầu vào
Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế của hàng hóa x Thuế suất dịch vụ bán ra thuế GTGT
Thuế GTGT đầu vào = Tổng số thuế GTGT đã thanh toán được tập hợp vào cuối tháng
5.Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý Xí nghiệp 5.1.Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là những khoản chi phí mà Xí nghiệp bỏ ra có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ trong kỳ như: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ bán hàng, chi phí quảng cáo, ….
Để phản ánh các khoản chi phí bán hàng thực tế phát sinh kế toán sử dụng TK641 “ chi phí bán hàng”.
Đơn vị: Xí nghiệp Chứng Từ Ghi Sổ số 10 Chè Ngọc Lâm
Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: 641 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 ĐVT: Đồng Chứng từ SH NT Diễn giải SHTK ĐƯ Nợ Có Số tiền
BPB1 31/12 Thanh toán lương nhân viên bán hàng
641 334 48.650.500BPB1 31/12 Trích BHXH,BHYT, KPCĐ 641 338 9.2343.595