- Nhợc điể m:
2.2.2. Kế toán phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng (cho vay thờng xuyên) :
xuyên) :
Cho vay theo hạn mức tín dụng là việc khách hàng và Ngân hàng cho vay xác định thỏa thuận một hạn mức tín dụng duy trì trong một thời hạn nhất định hoặc theo chukỳ sản xuất kinh doanh.
Phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng đợc áp dụng trong cho vay vốn lu động đối với những đơn vị, những tổ chức kinh tế có nhu cầu vay, trả thờng xuyên. Sản xuất kinh doanh nhiều mặt hàng ổn định : vòng quay vốn tín dụng và vòng quay vốn lu động nhanh có tín nhiệm cao với Ngân hàng trong quan hệ tín dụng : - u tiên cho vay đối với các Ngân hàng Nhà nớc nh : Doanh nghiệp kinh doanh lơng thực, vật t nông nghiệp, các công ty kinh doanh thơng mại, xuất nhập khẩu...
Ngân hàng nơi cho vay cùng khách hàng ký hợp đồng tín dụng, thỏa thuận hạn mức tín dụng duy trì trong thời hạn nhất định hoặc theo chu kỳ sản xuất kinh doanh.
hợp đồng tín dụng, mỗi lần rút vốn vay, khách hàng lập giấy biên nhận nợ tiền vay kèm theo các chứng từ xin vay phù hợp với mục đích sử dụng vốn ghi trong hợp đồng tín dụng.
* Quản lý hạn mức tín dụng :
Ngân hàng nơi cho vay phải quản lý chặt chẽ hạn mức tín dụng, đảm bảo không vợt quá hạn mức đã ký kết. Trong quá trình vay vốn trả nợ, nếu việc sản xuất kinh doanh có thay đổi và Doanh nghiệp có nhu cầu, khách hàng phải làm giấy đề nghị, Ngân hàng thấy hợp lý thì chấp thuận điều chỉnh hạn mức tín dụng và cùng khách hàng ký kết bổ xunghợp đồng tín dụng. Nếu ký kết hợp đồng tín dụng mới thì trớc 10 ngày khi hạn mức tín dụng cũ đã hết thời hạn khách hàng phải gửi cho Ngân hàng thời hạn vay vốn kỳ tiếp theo. Căn cứ vào nhu cầu vay vốn của khách hàng và chu kỳ sản xuất kinh doanh kế tiếp, Ngân hàng nơi cho vay tiến hành thẩm định để xác định hạn mức tín dụng và thời hạn cho vay mới.
* Quy trình kế toán phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng :
- Hạch toán giai đoạn cho vay : căn cứ để kế toán phát tiền vay là hạn mức tín dụng đã thỏa thuận giữa Ngân hàng và khách hàng ghi trong hợp đồng tín dụng. Sau khi hợp đồng tín dụng đã ký kết bộ phận tín dụng sẽ lập báo cáo bằng văn bản về hạn mức tín dụng chuyển cho kế toán làm căn cứ thực hiện. Nhiệm vụ của kế toán lúc này là phải theo dõi chặt chẽ d nợ tài khoản tiền vay để d nợ tài khoản này không vợt quá hạn mức tín dụng đã ký trong kỳ. Kế toán cho vay sau khi kiểm soát tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ thì hạch toán nh sau :
Nợ TK : Cho vay.
Có TK : Tiền mặt tại quỹ (nếu vay bằng tiền mặt).
hoặc tài khoản tiền gửi của ngời thụ hởng (nếu vay bằng chuyển khoản) hoặc tài khoản thanh toán qua lại giữa các Ngân hàng (nếu ngời thụ hởng ở Ngân hàng khác).
- Hạch toán giai đoạn thu nợ : Toàn bộ tiền thu bán hàng đợc thu trực tiếp vào bên có của tài khoản cho vay theo hạn mức tín dụng nếu tài khoản này còn d nợ.
khoản tiền gửi thanh toán của đơn vị. Khi thu nợ kế toán sẽ hạch toán :
Nợ TK : Tiền mặt (nếu thu bằng tiền mặt) hoặc tài khoản tiền gửi của ngời vay (nếu thu từ tài khoản tiền gửi thanh toán).
Có TK : Cho vay của ngời vay (phần gốc). Ghi số tiền th nợ từng lần.
- Hạch toán giai đoạn thu lãi : Ngân hàng thỏa thuận với khách hàng theo định kỳ hàng tháng vào một ngày quy định, lãi vay đợc tính trên tổng số dự thực tế bình quân trong kỳ và ghi vào hợp đồng tín dụng.
Khi thu lãi kế toán hạch toán :
Nợ : tài khoản tiền mặt (nếu thu bằng tiền mặt) hoặc tài khoản tiền gửi của ngời vay (nếu thu từ tài khoản tiền gửi thanh toán).
Có : Tài khoản thu lãi cho vay. Ghi số tiền lãi thu một lần.
Khi hết thời hạn cho vay trên hợp đồng thì Ngân hàng và khách hàng sẽ thanh lý hợp đồng tín dụng. Nếu khách hàng cha trả hết nợ mà có nhu cầu ký tiếp hợp đồng tín dụng mới thì số d nợ đợc chuyển sang số nợ trên hạn mức tín dụng mới. Nếu khách hàng không ký tiếp hợp đồng thì hai bên phải thỏa thuận thời hạn thanh toán cuối cùng nhng không đợc vợt quá chu kỳ sản xuất kinh doanh. Hết thời hạn quy định nh trên mà khách hàng không trả đợc nợ thì Ngân hàng làm thủ tục chuyển nợ quá hạn.
- Bút toán chuyển nợ quá hạn : khi đến hạn khách hàng không hoàn thành kế hoạch trả nợ cũng nh không đợc xem xét gia hạn nợ thì kế toán sẽ lập phiếu chuyển số tiền khách hàng còn nợ sang tài khoản nợ quá hạn với búttoán nh sau :
Nợ : tài khoản nợ quá hạn dới 180 ngày. Có : tài khoản cho vay của ngời vay.
Số tiền khách hàng còn nợ Ngân hàng chuyển sang tài khoản nợ quá hạn từ thời điểm nào thì kế toán tính lãi suất nợ quá hạn từ thời điểm đó. Nếu khách hàng vẫn cha thanh toán hết nợ thì đến 181 ngày và trên 360 ngày thì kế toán cho vay sẽ
chuyển sang các tài khoản thích hợp tơng tự nh nghiệp vụ kế toán cho vay từng lần.
* Ưu điểm và nhợc điểm của kế toán cho vay theo hạn mức tín dụng :
- Ưu điểm : thủ tục cho vay nhanh, gọn đáp ứng kịp thời nhu cầu vay vốn của
khách hàng. Tiết giảm chi phí hành chính, tiết kiệm vốn cho khách hàng.
- Nhợc điểm : trong điều kiện kinh doanh, Ngân hàng là ngời đi vay để cho
vay, sử dụng vốn có hiệu quả cao là mục tiêu của kinh doanh Ngân hàng nhng với phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng là những khách hàng vay trả thờng xuyên nên Ngân hàng luôn luôn phải chủ động vốn để không vi phạm hợp đồng tín dụng do đó có lúc Ngân hàng lại thừa vốn, có lúc Ngân hàng lại thiếu vốn, việc định mức một lợng vốn nhất định nhằm phục vụ cho khách hàng một cách kịp thời, đầy đủ đã làm cho Ngân hàng sử dụng vốn cha triệt để dẫn đến giảm thu nhập của Ngân hàng.
Nếu xây dựng hạn mức tín dụng không phù hợp thì không phát huy đợc tác dụng mà có khi còn gây khó khăn cho đơn vị kinh doanh.
Ngoài hai phơng thức cho vay trên các Ngân hàng Thơng mại còn áp dụng đối với phơng thức cho vay theo dự án đầu t :
Ngân hàng nơi cho khách hàng vay vốn để thực hiện các dự án đầu t phát triển sản xuất kinh doanh, dịch vụ vàcác dự án về đời sống.
Phơng thức cho vay này áp dụng cho các trờng hợp cho vay trung và dài hạn. Ngân hàng nơi cho vay cùng khách hàng ký hợp đồng tín dụng và thỏa thuận mức vốn đầu t của dự án, phân định các kỳ hạn nợ và các quy trình khác thực hiện nh các điều trong quy định này.
Ngân hàng thực hiện giải ngân theo tiến độ thực hiện dự án, phơng án.
Mỗi lần rút vốn vay, khách hàng lập giấy nhận nợ tiền vay trong phạm vi mức vốn đầu t đã thỏa thuận, kèm theo các chừng từ xin vay phù hợp với mục đích sử dụng vốn đãghi trong hợp đồng tín dụng.
Trờng hợp khách hàng đã dùng nguồn vốn huy động tạm thời khác để chi phí cho dự án đợc duyệt trong thời gian cha vay đợc vốn Ngân hàng, thì Ngân hàng
xem xét cho vay để bù đắp nguồn vốn đó. + Đối với dự án phát triển đời sống : trớc mắt Ngân hàng chỉ đầu t cho một số đối tợng nh sau :
+ Đối với cho vay chơng trình phát triển điện sản xuất, sinh hoạt ở nông thôn : chỉ đầu t cho địa bàn nằm trong vùng quy hoạch lới điện đợc Uỷ ban nhân dân tỉnh phê duyệt, đã hoàn thành việc xây dựng mạng lới trung thế, Ngân hàng Nông nghiệp đờng nhánh và các trang thiết bị phục vụ cho nhu cầu sản xuất, sinh hoạt.
+ Đối với cho vay xây dựng mới, cải tạo và sửa chữa nhà trong cụm dân c, tuyến dân c đã đợc quy hoạch : chỉ đầu t đối với khách hàng đã đợc giao quyền sử dụng đất thổ c.
+ Đối với cho vay chơng trình nớc sạch : chỉ đầu t phần dẫn nớc từ đờng ống vào hộ gia đình và xây bể chứa của gia đình.
+ Đối với cho vay các chơng trình xây dựng cơ sở hạn tầng kinh tế để giao cho Giám đốc Chi nhánh các tỉnh, thành phố phê duyệt cho từng dự án cụ thể.
+ Đối với cho vay các chơng trình xây dựng cơ sở hạ tầng xã hội nh : trờng học, trạm y tế, Chi nhánh có nhu cầu cho vay phải xây dựng đề án trình Tổng Giám đốc.
* Quy trình hạch toán phơng thức kế toán cho vay theo dự án đầu t : hạch toán tơng tự nh hai phơng thức cho vay trên.
Chơng II
Thực trạng nghiệp vụ kế toán cho vay tại chi nhánh Ngân Hàng nông nhgiệp&Phát triển nông thôn tỉnh lào cai I/. Khái quát tình hình kinh tế- xã hội tỉnh Lào Cai.