Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký – Sổ cái là các chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc
Hình thức nhật ký – sổ cái bao gồm các loại sổ
− Nhật ký – sổ cái
− Các sổ, thẻ kế toán chi tiết
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký Sổ cái–
Chứng từ gốc
Sổ quỹ kế toán chi Sổ thẻ
tiết 131, 511, 632, 138... Bảng tổng hợp chứng từ gốc Bảng tổng hợp
Trờng CĐ Kinh tế - Kỹ thuật Thơng mại
Chuyên đề tốt nghiệp : Kế toán bán hàng
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
8.3.2 Hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ
Đặc trng cơ bản của hình thức này là: căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là ”Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:
+ Ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
+ Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ đợc đánh thứ tự liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ), và có chứng từ gốc đính kèm, phải đợc kế toán trởng duyệt trớc khi ghi sổ kế toán.
Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ, thẻ sau:
− Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
− Sổ cái
− Các sổ, thẻ kế toán chi tiết
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ
Báo cáo tài chính
Chứng từ gốc
Sổ quỹ Sổ, thẻ kế
toán chi tiết 131, 511, 632, 138... Bảng tổng
hợp chứng từ gốc
Trờng CĐ Kinh tế - Kỹ thuật Thơng mại
Chuyên đề tốt nghiệp : Kế toán bán hàng
Ghi hàng ngày (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ghi cuối tháng, cuối năm Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
8.3.3 Hình thức sổ kế toán nhật ký chứng từ
Nguyên tắc cơ bản của hình thức kế toán nhật ký chứng từ là:
Tập hợp và hệ thống các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên có của tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng nợ.
Kết hợp rộng rãi chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế.
Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiế trên cùng một quá trình ghi chép
Sử dụng các mẫu sổ in sẵn các quan hệ đối ứng tài khoản chỉ tiêu quản lý kinh tế, tài chính và lập báo cáo tài chính
Hình thức nhật ký chứng từ gồm các sổ + Nhật ký chứng từ + bảng kê + Sổ cái Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết, 131,511, 632,138... Bảng cân đối số phát sinh Sổ cái 111,112,131,421,333, 156,511,632,641,911...
Trờng CĐ Kinh tế - Kỹ thuật Thơng mại
Chuyên đề tốt nghiệp : Kế toán bán hàng
+ Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết
− Nhật ký chứng từ: Trong hình thức nhật ký chứng từ có 10 nhật ký chứng từ đánh số từ số 1 đến số 10
+ Nhật ký chứng từ là sổ kế toán tổng hợp dùng để phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo vế có của các tài khoản. Một nhật ký chứng từ có thể mở cho một hoặc nhiều tài khoản có nội dung kinh tế giống nhau hoặc có quan hệ đối ứng mật thiết với nhau
+ Căn cứ để ghi chép nhậy ký chứng từ là chứng từ gốc, số liệu của bảng tổng hợp kế toán chi tiết, của bảng kê và bảng phân bổ
+ Nhật ký chứng từ phải mở cho từng tháng một, hết mỗi tháng phải mở, khoá sổ nhật ký cũ và mở sổ nhật ký chứng từ mới cho tháng sau. Mỗi lần khoá sổ cũ, mở sổ mới phải chuyển toàn bộ số d cần thiết từ sổ nhật kýchứng từ cũ sang nhật ký chứng từ mới tuỳ theo yêu cầu cụ thể của từng tài khoản
− Bảng kê: Trong hình thức nhật ký chứng từ có 10 bảng kê đợc đánh số thứ tự từ bảng kê số 1 đến bảng kê11(không có bảng kê số 7). Bảng kêđựơc sử dụng trong nhữnh trờng hợp khi các chỉ tiêu hạch toán chi tiết của một số tài khoản không thể phản ánh trực tiếp trên nhật ký chứng từ. Khi sử dụng bảng kê thì số liệu của chứng từ gốc trớc hết đợc ghi vào bảng kê. Cuối tháng số liệu tổng hợp của các bảng kê đợc chuyển vào các nhật ký chứng từ có liên quan. Bảng kê có thể đợc mở theo vế nợ hoặc vế có của các tài khoản. Có thể kết hợp phản ánh cả số d đầu tháng, số phát sinh nợ, số phát sinh có, trong tháng và số d cối tháng phục vụ cho việc kiểm tra đối chiếu số liêu và chuyển số cuối tháng. Số liệu của bảng kê không đợc dùng để ghi sổ cái.
Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán nhật ký chứng từ
Chứng từ và bảng tổng hợp
chứng từ gốc
Bảng kê Nhật ký chứng từ
số 1, 2, 3, 4 ,5... kế toán chi tiếtThẻ và các sổ tk 131,138, 511,632... Sổ cái 111,112,131,333,421, 156,511, 632,641,911... Bảng tổng hợp chi tiết tk 131, 138,511,632..
Trờng CĐ Kinh tế - Kỹ thuật Thơng mại
Chuyên đề tốt nghiệp : Kế toán bán hàng
Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
8.3.4 Hình thức sổ kế toán nhật ký chung
Hình thức này phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian vaò một quyển sổ kế toán tổng hợp đợc gọi là nhật ký chung
Hình thức này gồm có các sổ:
+ Nhật ký đặc biệt: Nật ký thu tiền, nhật ký bán hàng, nhật ký chi tiền, nhật ký mua hàng
+ Nhật ký chung (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Sổ cái
+ Các bảng thẻ chi tiết
Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng cuối năm Kiểm tra đối chiếu
Báo cáo tài chính
Chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng
từ gốc
Sổ quỹ Sổ chi tiết tk
131,632, 511..
Nhật ký thu tiền
Nhật ký bán hàng Nhật kýchung
B.T.H.chi tiết 131,632, 511.. Sổ cái tài khoản
111,131,333,511, 421, 911,156,632...
Trờng CĐ Kinh tế - Kỹ thuật Thơng mại
Chuyên đề tốt nghiệp : Kế toán bán hàng
8.3.5 Các báo cáo tài chính theo quy định hiện hành của hệ thống kế toán doanh nghiệp Việt Nam đợc các doanh nghiệp sử dụng theo mẫu
Bảng cân đối kế toán theo mẫu B01 – NN
Báo cáo kết quả hoạnt động kinh doanh mẫu B02 – NN Báo cáo lu chuyển tiền tệ mẫu B03 – NN
Thuyết minh báo cáo tài chính mẫu B09 –NN Các báo nội bộ