- Giá vốn hàng hoá = Tổng số lợng hàng tồn đầu kỳ + Tổng số lợng nhập tồn đầu kỳ
nhập xuất & dự trữ vật liệu
I). Đặc điểm và phân loại nguyên vật liệu
1). Đặc điểm của nguyên vật liệu
Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu là những đối tợng lao động đợc thể hiện dới dạng vật hoá là một trong ba yếu tố cơ bản cấu thành lên thực thể sản phẩm.
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất và giá trị đợc chuyển một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.
Đối với Cảng Khuyến lơng do đặc điểm kinh doanh rất đa dạng nh: vận tải, bốc xếp, ... do đó vật liệu ở đay rất nhiều loại, mỗi loại có đặc điểm, tính năng, quy cách khác nhau. Để có thể quản lý một cách chặt chẽ và hạch toán tổng hợp chính xác Cảng đã phân loại vật liệu nh sau:
- Nguyên vật liệu chính: là đối tợng lao động chủ yếu cấu thành lên thực thể sản phẩm nh: Cát, đá, sỏi, xi măng...
- Nguyên vật liệu phụ: mang tính chất phụ trợ, nó kết hợp nguyên vật liệu chính để hoàn chỉnh một sản phẩm nh: dầu nhờn, mỡ ...
- Nhiên liệu: phục vụ cho phơng tiện vận tải, máy móc thiết bị nh: xăng, dầu, than... - Phụ tùng thay thế dùng để sửa chữa, thay thế cho máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải nh: bánh răng, lốp, ắc quy, vòng bi...
- Công cụ, dụng cụ của Cảng chủ yếu phục vụ cho công việc bốc xếp, vận chuyển hàng hoá nh: quần áo, mũ bảo hộ, găng tay, cuốc, xẻng...
Vật liệu của Cảng có rất nhiều loại và thờng xuyên biến động nên việc hạch toán phải theo nguyên tắc nhất định, cụ thể và đợc lập thành sổ nh:
+ Lập sổ theo dõi nguyên vật liệu theo từng loại + Thống nhất phơng pháp tính giá vật liệu
II). Phơng pháp chứng từ và tập hợp chi phí vật liệu
Các chứng từ đợc sử dụng trong công tác hạch toán ở Cảng gồm: - Phiếu nhập vật t : (Mẫu 02 - VT)
- Phiếu xuất vật t : (Mẫu 02 - VT)
- Hoá đơn GTGT : (Mẫu 02 - VT)
- Thẻ kho : (Mẫu 06 - VT) - Biên bản kiểm nhận vật t: ( Mẫu 05 - VT)
Ngoài những chứng từ trên, kế toán còn sử dụng một số chứng từ khác phục vụ cho công tác kế toán nguyên vật liệu nh: Sổ chi tiết vật t, sổ cái TK 152, TK 153, TK 621.
Do đặc điểm của Cảng là kinh doanh lu động, giá trị công trình lớn, thời gian thi công dài, vật liệu của Cảng để ngay ngoài bến bãi và hầu nh đợc cung cấp từ nguồn mua ngoài. Do đó, Cảng phân công lao động trực tiếp đến từng Xởng, Đội ngời chịu trách nhiệm chỉ đạo chính là Đội trởng, thống kê đội có trách nhiệm lập các chứng từ ban đầu sau đó báo cáo tình hình hoạt động trong tháng, cuối tháng đối chiếu với phòng Kế toán và chuyển mọi chứng từ
liên quan giao về phòng Tài chính. Kế toán Tổng hợp căn cứ vào nội dung báo cáo của các Đội để tập hợp bảng chi phí.
1). Quá trình nhập - xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Cảng
1.1)- Quá trình nhập kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Theo chế độ kế toán hiện nay quy định nguyên vật liệu nhập bất kỳ nguồn nào khi về đến Cảng đều phải tiến hành kiểm nhận cả về chất lợng và số lợng, sau đó làm thủ tục nhập kho. Đối với nguyên vật liệu mua ngoài, khi mua vật liệu chuyển về phải có hoá đơn GTGT mua hàng, trên cơ sở đó thủ kho tiến hành kiểm nhận xem nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ có đầy đủ các yếu tố với hoá đơn không. Sau đó thủ kho tiến hành nhập kho nguyên vật liệu và chuyển hoá đơn và biên bản kiểm nhận vật t lên Phòng Kỹ thuật vật t để viết phiếu nhập kho vật t.
Phiếu nhập kho đợc chia làm 4 liên