III. Hạch toán chi phí sản xuất
3.Hạch toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là những chi phí cần thiết còn lại để sản xuất sản phẩm sau chi phí NVL trực tiếp. Đây là những chi phí phát sinh trong phạm vi phân xởng, bộ phận sản xuất của Công ty. Chi phí sản xuất chung của Công ty Da giầy Hà Nội gồm: Chi phí nhân viên xí nghiệp, chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho xí nghiệp, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác.
3.1. Kế toán chi phí nhân viên xí nghiệp.
Chi phí nhân viên xí nghiệp của Công ty Da giầy Hà Nội bao gồm tiền l- ơng và các khoản phụ cấp của nhân viên quản lý và nhân viên phục vụ dới các xí nghiệp. Trong tháng 3/2003 chi phí cho nhân viên quản lý xí nghiệp là: 26.509.320.
Nợ TK 627 : 26.509.320 Có TK 334 : 23.316.213 Có TK 338 : 3.193.107
3.2. Kế toán chi phí vật liệu cho sản xuất chung.
Chi phí vật liệu cho sản xuất chung bao gồm các vật liệu đợc Công ty giao khoán cho từng xí nghiệp theo định mức tiêu hao tháng và sản lợng sản xuất.
Căn cứ vào phiếu xuất kho từng loại vật liệu dùng cho xí nghiệp, bảng phân bổ nguyên vật liệu công cụ dụng cụ kế toán tập hợp chi phí đối với từng xí nghiệp trên bảng kê 4.
Công cụ dụng cụ một vai trò quan trọng trong công việc sản xuất giầy mà cụ thể ở đây là phom giầy, dao chặt và khuôn. Chính vì vậy việc hạch toán công cụ dụng cụ có tầm quan trọng trong việc hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.
Tổng chi phí công cụ dụng cụ tập hợp đợc ở ba xí nghiệp là 21.218.037 (đ).
3.4. Kế toán chi phí khấu hao TSCĐ.
Tại Công ty Da giầy Hà Nội tính khấu hao TSCĐ theo phơng pháp khấu hao đờng thẳng. Hàng tháng, căn cứ vào các chứng từ tăng giảm TSCĐ kế toán tiến hành tính khấu hao đối với từng loại TSCĐ dựa vào nguyên giá và thời gian sử dụng của TSCĐ đó để lập bảng phân bổ khấu hao cho tháng sau vì Công ty tính khấu hao theo nguyên tắc tròn tháng.
Vì vậy bảng phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 3/2003 đợc kế toán lập ở tháng 2 nh sau:
Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ Tháng 3/2003 Chỉ tiêu TG SD Nơi SD Toàn DN TK 627 NG KH/tháng XN May XN Gò XN Cao su TK641 TK642 I. Số KH trích tháng trớc 20.941.011.506 566.308.965 130.786.500 184.242.061 201.939.207 12.037.516 37.303.681 II. Số KH tăng trong tháng 18.727.000 390.146 390.146 1. Máy đóng mác 4 18.727.000 390.146 390.146 III. Số KH giàm trong tháng 125.271.470 1.304.911 1.304.911 1.Thanh lý máy kiểm tra độ đàn hồi 8 125.271.470 1.304.911 1.304.911 IV. Số KH phải trích tháng này 20.834.467.036 565.394.200 130.786.500 184.632.207 200.634.296 12.037.516 37.303.681
Kế toán trởng Ngời lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
3.5. Kế toán chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác
Chi phí dịch vụ mua ngoài là các khoản Công ty phải trả cho các dịch vụ mua ngoài nh điện, nớc, điện thoại Để tập hợp các khoản chi phí này kế toán…
căn cứ vào số liệu ở các nhật ký chứng từ có liên quan nh NKCT 1, NKCT2, NKCT5 .…
* Chi bằng tiền mặt:
Trong tháng 3/2003 Công ty đã chi 37.650.113 đồng, trong đó: - Chi hội nghị khách hàng: 1.270.630đ
- Chi tiền điện: 2.685.976đ
- Chi tiền điện thoại di động cho bộ phận quản lý : 624.024đ Và một số chi phí khác đợc hạch toán vào chi phí sản xuất chung.
Nhật ký chứng từ 1
Tháng 3/2003 Chứng từ
Số Ngày Diễn giải
Ghi Có TK 111, ghi Nợ TK TK 627 TK641 TK642 Tổng Có TK 111 PC 872 10/3 Chi hội nghị khách hàng 1.270.630 1.270.630 PC 874 14/3 Tiền điện tháng 3 2.685.976 2.685.976 PC 880 25/3
Chi điện thoại cho bộ
phận quản lý 624.024 624.024 ..
……… …. ….. ….. ….
Cộng 20.786.400 13.984.256 2.879.457 37.650.113
Kế toán trởng Ngời lập biểu (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
* Chi bằng TGNH: Trong tháng Công ty đã thanh toán bằng tiền gửi Ngân hàng số tiền 101.463.043đ.
Nhật ký chứng từ 2
Tháng 3/2003 Chứng từ
Số Ngày Diễn giải
Ghi Có TK 112, ghi Nợ TK
TK 627 TK641 TK642 Tổng Có TK 112 BC
325 7/3
Chi phí điện thoại cho
bộ phận bán hàng 9.674.258 9.674.258 BC 367 18/3 Chi phí điện sử dụng 5.873.687 9.254.481 15.128.168 .. ……… …. ….. ….. …. Cộng 20.396.458 35.687.934 45.378.651 101.463.043
Kế toán trởng Ngời lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
* Nợ nhà cung cấp
Trong tháng Công ty còn nợ Công ty nớc sạch Hà Nội : 3.284.050 đ và b- u điện Hà Nội : 2.687.430đ.
Tháng 3/2003 Chứng từ
Số Ngày Diễn giải
Ghi Có TK 331, ghi Nợ TK TK 627 TK641 TK642 Tổng Có TK 331 329 7/3 Công ty nớc sạch Hà Nội 1.265.398 1.121.879 897.373 3.284.650 354 26/3 Bu điện Hà Nội 596.428 1.037.291 1.052.257 2.685.976 .. ……… …. ….. ….. …. Cộng 1.861.826 2.159.170 1.949.630 5.970.626
Kế toán trởng Ngời lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)