- Quỹ tiền lơng chính: là tiền lơng trả cho ngời lao động trong thời gian làm nhiệm vụ chính đã quy định cho họ bao gồm tiền lơng cấp bậc và các khoản phụ cấp thờng xuyên trong tiền lơng sản phẩm.
- Quỹ tiền lơng phụ: Là tiền lơng trả cho ngời lao động trong những thời gian không làm nhiệm vụ chính nh nghỉ do ốm đau, bệnh tật...
2.2.2Tình hình chung về quản lý lao động của công ty
Để hoàn thành tốt nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của mình, công ty đã không ngừng phải đảm bảo chất lợng lao động của chính mình mà còn phải đảm bảo kết cấu lao động hợp lý.
Công ty có đội ngũ lao động làm việc khoa học, bài bản với kết cấu trình độ chuyên môn tay nghề giỏi.
Với những có gắng đó của công ty đến nay công ty đã tạo cho mình đợc một đội ngũ công nhân viên gồm:
Công nhân viên đạt tiêu chuẩn: 358 ngời
Trong đó: + Công nhân trực tiếp sản xuất: 256 ngời. + Công nhân làm việc gián tiếp 85 ngời
+ Cán bộ quản lý: 17 ngời
2.2.3 Hình thức tiền lơng áp dụng tại công ty
Trong công ty vấn đề công tác tiền lơng không những đợc cán bộ công nhân viên quan tâm mà ban lãnh đạo công ty cũng rất chú trọng. Hiện nay trong điều kiện từ chủ sản xuất kinh doanh công tác tiền lơng đợc công ty mở rộng đ- ờng lối nhng vẫn phải tuân thủ các nguyên tắc của Đảng và Nhà nớc.
- Khu vực trực tiếp sản xuất: Bao gồm các đội thi công, các phân xởng đ- ợc áp dụng.
- Khu vực gián tiếp sản xuất: Bao gồm các Phòng ban của công ty, các cán bộ quản lý không trực tiếp sản xuất, áp dụng hình thức trả lơng theo thời gian.
Hiện nay công ty thanh toán lơng cho ngời lao động chia thành 2 kỳ: - Kỳ thứ nhất: Tạm ứng vào đầu tháng, các phòng ban sẽ viết giấy tạm ứng lên phòng tổ chức tiền lơng của công ty. Sau khi nhận đợc xét duyệt các tr- ởng phòng, đội trởng của nhân viên tiền lơng ở bộ phận lên phòng tài chính nhận tiền tạm ứng cho bộ phận của mình.
- Kỳ thứ 2: Quyết toán vào cuối tháng, đối với các bộ phận đóng tại công ty thì do phòng tổ chức lao động tiền lơng theo dõi quyết toán. Còn đối với các bộ phận thi công tại các công trình thì cán bộ lơng phụ trách ở bộ phận đó hàng tháng mang báo cáo chung và các bản nghiệm thu bàn giao từng hạng mục đã hoàn thành về công ty quyết toán. Số tiền quyết toán của mỗi bộ phận đợc thanh toán sau khi trừ đi số tiền đã trừ đầu tháng. Cán bộ công nhân viên tại công ty thì về phòng tài chính lĩnh tiền. Còn các bộ phận ở công trình thì cán bộ phụ trách lơng nhận quyết toán thanh toán ở phòng tài chính và trả lơng cho công nhân ở bộ phận mình phụ trách.
2.2.3.1 Hình thức trả lơng theo thời gian
Hình thức trả lơng theo thời gian: Là hình thức trả lơng cho ngời lao động căn cứ vào thời gian làm việc thực tế, theo ngành nghề và trình độ thành thạo nghề nghiệp, nghiệp vụ kỹ thuật, chuyên môn của ngời lao động. Tuỳ theo mỗi nghành nghề và tính chất công việc đặc thù của từng doanh nghiệp mà áp dụng thang lơng khác nhau. Độ thành thạo kỹ thuật nghiệp vụ, chuyên môn chia thành nhiều thang bậc lơng, mỗi bậc lơng có mức lơng nhất định.
Đợc áp dụng đối với các nhân viên quản lý, lao động tại các phòng ban của công ty, cán bộ công nhân viên quản lý, nhân viên phục vụ và 1 số lao động không trực tiếp sản xuất...
Công thức tính lơng thời gian của ngời lao động đợc xác định nh sau: Mức lơng tháng hởng =(Lơng tối thiểu hiện hởng *Hệ số lơng và phụ cấp /Ngày công chế độ trong tháng) *Số ngày làm việc thực tế +Tiền lơng làm thêm(nếu có )
Ghi chú: Mức lơng tối thiểu công ty đang áp dụng là:290.000đ Các khoản phụ cấp đợc công ty áp dụng là:
Phụ cấp chức vụ: Đối với trởng phòng, phó phòng và các chức vụ tơng đ- ơng đơc xếp hạng theo quy định của Nhà nớc
Các khoản phụ cấp khác nh:
Ngày công lao động thực tế trong quý
Ngày công chế độ làm việc 24 ngày/ tháng (do công ty quy định) Công thức tính mức lơng bổ sung:
Mức lơng bổ sung = Mức tính bổ sung lơng(%) * Lơng chính Mức tính lơng bổ sung dựa vào bảng lông bổ sung
Cách tính trợ cấp BHXH: Dựa vào bảng chấm công, ta tính đợc mức BHXH cho từng cán bộ công nhân viên:
Lơng bình quân tháng = Lơng tối thiểu * Hệ số lơng
Lơng bình quân ngày = Lơng bình quân tháng / Ngày công làm việc theo chế độ
Mức trợ cấp theo chế độ quy định là75% lơng bình quân ngày
Vậy số tiền hởng BHXH của cán bộ công nhân viên = Lơng bình quân ngày *75% * Số ngày nghỉ
Để tính lơng làm ngoài giờ cho CBCNV, cách tính nh sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tiền lơng làm thêm giờ =(ệlơng * Lơng thực tế / 24) *Số giờ làm thêm / 8 *200%
2.2.3.2 Hình thức trả lơng theo sản phẩm
Hình thức trả lơng theo sản phẩm là hình thức tiền lơng tính theo số lợng,
chất lợng sản phẩm, công việc đã hoàn thành đảm bảo yêu cầu chất lợng và đơn giá tiền lơng tính cho một đơn vị sản phẩm, công việc đó
ở Công ty hiện nay trong các đội sản xuất hệ số tính lơng đợc quy định theo bậc thợ và hệ số lơng sau:
Bậc thợ 1 2 3 4 5 6 7
Hệ số 0.7 0.86 0.95 1.25 1.4 2.84 3.45
• Từ ngày công thực tế và hệ số lơng của mỗi công nhân tính ra ngày công hệ số của họ
• Ngày công hệ số của mỗi công nhân = ngày công thực tế của họ ì hệ số tính lơng của họ.
• Tổng hợp ngày công hệ số của tất cả các công nhân lao động , đội cán bộ tính lơng ở cơ sở đợc tổng ngày công hệ số.
• Đơn giá của 1 ngày công hệ số = = x
Hình thức trả lơng theo sản phẩm của công ty chủ yếu là hình thức lơng khoán theo định mức (hình thức khoán tập thể và cá nhân). Hình thức này đợc áp dụng cho cán bộ, công nhân toàn công ty, ở các đội công trình, mỗi công nhân đều có thể tham gia sản xuất chính hay phục vụ sản xuất chính. Phần giao khoán chi tiết rõ ràng. Đầu năm công ty lập kế hoạch sản xuất căn cứ vào chỉ tiêu của các hợp đồng đã ký kết. Phòng kế hoạch, kỹ thuật, vật t thiết bị, nhân lực cần thiết cho từng công trình, tính toán khối lợng công việc từng loại và từ đó tiến hành giao khoán cho từng công trình. Việc giao khoán thể hiện qua quyết định giao khoán cho đội công trình của hội đồng giao khoán, trên cơ sở các yếu tố:
- Khối lợng công việc. - Yêu cầu kỹ thuật. - Lao động tiền lơng.
- Các định mức kinh tế kỹ thuật trong thi công...
* Điều kiện áp dụng hình thức trả lơng khoán sản phẩm tại công ty.
Mọi công việc trớc khi giao khoán cho ngời nhận khoán phải đợc tính toán 1 cách chi tiết nh: tiến độ thi công, khối lợng nguyên vật liệu, máy móc, chi phí nhân công, bảng định mức chi phí nhân công làm nền tảng cho việc xác định đơn giá tiền lơng cho từng công nhân khi hoàn thành các chi tiết công việc, lơng khoán cụ thể của đội, tổ nhóm sản xuất đợc tính bằng khối lợng công việc đã hoàn thành đợc nghiệm thu cụ thể.
Việc phân phối tiền lơng nh trên khuyến khích công nhân trong đội nâng cao trách nhiệm trớc tập thể, quan tâm đến kết quả của cả đội. Song cũng có nh- ợc điểm đó là họ không trực tiếp xác định đợc tiền lơng. Do đó không kích thích họ nâng cao năng suất lao động.
2.2.4. Tổ chức hạch toán lao động
2.2.5.Cách tính lơng và các khoản trích theo lơng của công ty
2.2.5.oán tiền lơng tại Công ty TNHH xây dựng, t vấn, khảo sát, thiết kế và thơng mai Việt Linh
Để theo dõi thời gian lao động và các khoản thanh toán cho ngời lao động nh tiền lơng, các khoản phụ cấp khách, kế toán sử dụng một số chứng từ:
- Bảng thanh toán tiền lơng :
* BCC: theo dõi ngày công thực tế sản xuất, nghỉ việc, ngừng việc, nghỉ BHXH, nghỉ phép, làm căn cứ tính trả lơng, BHXH cho cán bộ công nhân viên.
2.2.5.2ài khoản sử dụng
Công ty TNHH xây dựng, t vấn, khảo sát, thiết kế và thơng mại Việt Linh sử dụng TK 334 - "Phải trả công nhân viên" để hạch toán tiền lơng.
Kế toán còn sử dụng một số TK có liên quan nh: TK 111 - "Tiền mặt"
TK 141 "Tạm ứng", TK 622, TK 627, TK 624, TK 642.
2.2.5.3 tự hạch toán tiền lơng: Minh hoạ một số số hiệu PS
- Cuối tháng căn cứ vào Bảng chấm công và bảng thanh toán tiền lơng kế toán tiến hành thanh toán lơng cho đội xây dựng số 1
Nợ TK 334: 10.00.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 141: 10.000.000
- Tiền lơng trong tháng phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất. Nợ TK 622: 85.850.356
Có TK 334: 85.750.356
- Tiền lơng trong tháng phải trả cho chi phí sử dụng máy thi công Nợ TK 623: 22.321.771
Có TK 334: 22.321.771
- Tiền lơng phải trả cho bộ phận quản lý Nợ TK 642: 7.100.343
Có TK 334: 7.100.343
- Tiền lơng phải trả cho bộ phận phân xởng Nợ TK 627: 23.212.670
Có TK 334: 23.212.670
- Cuối tháng trích BHXH, BHYT từ lơng công nhân Nợ TK 334: 5.452.758
Có TK 338: 5.452.758
- Cuối tháng thanh toán tiền lơng trong toàn Công ty Nợ TK 334: 136.545.140
Sơ đồ hạch toán (Sơ đồ chữ T)
2.3.4. Sổ kế toán
Ngoài việc sử dụng các Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền lơng, Bảng tổng hợp phân bổ tiền lơng kế toán còn sử dụng các sổ sau:
- Các sổ chi tiết nh sổ chi tiết TK 622, 623, 627, 642. - Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ - Sổ cái TK 334 TK 334 TK 141 TK 622 10.000.000 10.000.000 85.750.670 85.750.670 TK 627 23.212.670 23.212.670 TK 642 23.212.670 7.100.343 7.100.343 TK 623 22.321.771 22.321.771 TK 338 5.452.758 5.452.758
Công ty TNHH XD,TV,KS TK&TM Việt Linh
Đội xây dựng số 2
Chứng từ ghi sổ
Ngày 25 / 06 / 2004
Số 01
Chứng từ
Số Ngày Diễn giải
Số hiệu TK
Nợ Có
Số tiền (đồng) 25/06 /2005 Khấu trừ BHXH, BHYT, vào lơng 334 338 5.452.758
Tổng cộng 5.452.758
Công ty TNHH XD,TV,KS TK&TM Việt Linh
Đội xây dựng số 2
Chứng từ ghi sổ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày 30 / 06 / 2004
Số 02
Chứng từ
Số Ngày Diễn giải
Số hiệu TK
Nợ Có Số tiền (đồng) 30/06 /2005 Chi lơng cho toàn Công ty 334 111 136.545.140
Tổng cộng 136.545.140
Công ty TNHH XD,TV,KS TK&TM Việt Linh
Đội xây dựng số 2
Chứng từ ghi sổ
Ngày 30 / 06 / 2004
Số 06
Chứng từ
Số Ngày Diễn giải
Số hiệu TK
Nợ Có
Số tiền (đồng) 30/6 /2005 Thanh toán BHXH cho anh Phùng
Nh ánh
338 111 1.999.940 Tổng cộng
Công ty TNHH XD,TV,KS TK&TM Việt Linh
Đội xây dựng số 2
Chứng từ ghi sổ
Ngày 30 / 06 / 2004
Chứng từ
Số Ngày Diễn giải
Số hiệu TK Nợ Có Số tiền (đồng) 30/6 /2005 Trích 19% BHXH, BHYT cho bộ phận CN quản lý 642 338 748.239 30/6/2005 Trích theo quy định cho CNSX
trực tiếp
622 338 9.036.431 30/6/2005 Trích theo QĐ cho bộ phận PX 627 338 2.446.167
Tổng cộng 12.230.837
Công ty TNHH XD,TV,KS TK&TM Việt Linh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đội xây dựng số 2
Chứng từ ghi sổ
Ngày 30 / 06 / 2004
Số 04
Chứng từ
Số Ngày Diễn giải
Số hiệu TK
Nợ Có
Số tiền (đồng) 30/6/2005 Khấu trừ tạm ứng của đội xây
dựng số 2 vào lơng
334 141 4000.000
Công ty TNHH XD,TV,KS TK&TM Việt Linh
Đội xây dựng số 2
Chứng từ ghi sổ
Ngày 30 / 06 / 2004
Số 05
Chứng từ
Số Ngày Diễn giải
Số hiệu TK
Nợ Có
Số tiền (đồng) 30/6/2005 Tiền lơng trong tháng phải trả cho
CNTTSX
622 334 1.750.356 30/6/2005 Tiền lơng phải trả trong tháng cho
bộ phận PX
627 334 23.212.844 30/6/2005 Tiền lơng trong tháng phải trả cho
bộ phận quản lý
642 334 7.100.344
Công ty TNHH XD,TV,KS TK&TM Việt Linh
Đội xây dựng số 2
Chứng từ ghi sổ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày 30 / 06 / 2004
Số 07
Chứng từ
Số Ngày Diễn giải
Số hiệu TK
Nợ Có
Số tiền (đồng) 30/6/2005 Thanh toán tiền BHXH cho anh
Lơng Sơn Hải
338 111 105.404
Căn cứ vào bảng Chứng từ ghi sổ kế toán tổng hợp đăng ký số liệu vào sổ "Đăng ký chứng từ ghi sổ". Số đăng ký. Chứng từ ghi sổ của Công ty đợc lập theo mẫu S02 - SKT/DN ban hành theo quyết định số 1177/TC/CĐ ngày 23/12/1996
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Tháng 06 năm 2004
Đơn vị: Đồng
Chứng từ
Số Ngày Diễn giải Số tiền
01 25/6/2005 Khấu trừ BHXH, BHYT vào lơng 5.452.758 02 30/6/2005 Chi lơng cho toàn Công ty 136.545.140 03 30/6/2005 Khấu trừ BHXH, BHYT vào chi phí sản
xuất kinh doanh
12.230.837 04 30/6/2005 Khấu trừ tạm ứng của đội xây dựng số 2
vào lơng
4.000.000 05 30/6/2005 Phân bổ tiền lơng chi CNV vào chi phí
sản xuất kinh doanh
116.063.543 06 30/6/2005 Thanh toán tiền BHXH cho Phùng Nh
ánh
1.999.940 07 30/6/2005 Thanh toán tiền BHXH cho Lơng Sơn
Hải
105.404
Công ty TNHH xây dựng, t vấn, khảo sát thiết kế và thơng mại Việt Linh
Sổ cái Tháng 6 năm 2005 Tên TK: phải trả CNV Số hiệu TK: 334 Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Nợ Có Số d đầu kỳ
25/6/2005 Khấu trừ BHXH, BHYT, vào lơng
338 5.452.758 30/6/2005 Chi lơng cho toàn Công ty 111 136.545.140 30/6/2005 Khấu trừ tạm ứng của đội xây (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
dựng số 2 vào lơng
141 4.000.000 30/6/2005 Tiền lơng trong tháng phải trả
cho CNTTSX
622 85.750.356
30/6/2005 Tiền lơng phải trả trong tháng cho bộ phận PX
627 23.212.844
30/6/2005 Tiền lơng phải trả trong tháng cho bộ phận quản lý 642 7.100.343 Cộng phát sinh trong tháng 145.997.898 11.606.354 Tổng cộng Ngày 30 tháng 6 năm 2005 Giám đốc (Ký tên, đóng dấu)
2.4. Kế toán các khoản trích theo lơng tại Công ty TNHH xây dựng, t vấn, khảo sát, thiết kế và thơng mại Việt Linh