thực tiễn kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền của AISC
Qua thực tiễn kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty Wicto Vina niên độ kế toán 31/12/2002 cũng nh kiểm toán Báo cáo kết quả kinh doanh đợc thực hiện thống nhất theo quy trình kiểm toán mà AISC xây dựng.
+ Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, các bớc mà AISC yêu cầu Kiểm toán viên của mình thực hiện bao gồm: Tiếp cận khách hàng, xây dựng chiến lợc kiểm toán và lập kế hoạch kiểm toán.
Tiếp cận khách hàng là bớc chuẩn bị đầu tiên và việc thực hiện tốt ngay từ công tác tiếp cận khách hàng đã làm cho việc xây dựng chiến lợc và lập kế hoạch kiểm toán của AISC đạt hiệu quả cao, tạo nền tảng vững chắc cho thành công của cuộc kiểm toán. Việc tiếp cận khách hàng đợc công ty thực hiện rất khác nhau tuỳ thuộc vào quan hệ của công ty với từng khách hàng, cũng nh quy mô đặc điểm của mỗi khách hàng. Trong giai đoạn này công ty đánh giá sơ bộ về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, xem xét khả năng thực hiện kiểm toán đối với các khách hàng mới, từ đó ớc tính giá phí kiểm toán tiến tới kí kết hợp đồng kiểm toán.
Lập chiến lợc kế hoạch kiểm toán, thận trọng nghề nghiệp bắt buộc Kiểm toán viên thực hiện đầy đủ bớc giai đoạn trong công việc này, từ đó lập kế hoạch kiểm toán cụ thể. Do vậy khi tìm hiểu những thông tin chi tiết về khách hàng, Kiểm toán viên phải áp dụng triệt để nguyên tắc này. Ngoài các thông tin thu thập đợc cập nhật từ hồ sơ kiểm toán, Kiểm toán viên còn thu thạp thêm
Những thông tin bổ sung từ nhiều nguồn khác nhau về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng. Trong quá trình thu thập thông tin
về hoạt động sản xuát kinh doanh trong năm 2002 tại công ty Wicto Vina và dựa trên cơ sở phân tích về tình hình tài chính của đơn vị. Đó chính là tình trạng thiếu nguyên liệu để sản xuất từ đó số lợng hàng hoá không đủ cung cấp cho thị trờng cũng nh tình trạng nhập khẩu đờng của nớc ngoài tăng mạnh làm giảm giá đờng trong nớc ảnh hởng tới doanh thu cũng nh Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh tại đơn vị.
Các thông tin thu thập đợc trong bớc xây dựng chiến lợc kiểm toán, Kiểm toán viên AISC luôn bám sát và thực hiện tốt các quy định của Chuẩn mực kiểm toán Quốc tế ISA 310 về thu thập thông tin cơ sở khi tiến hành kiểm toán: ” để thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính, Kiểm toán viên phải có…
hoặc phải thu thập đầy đủ về hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng ”…
Trong giai đoạn này, Kiểm toán viên tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đối với các chỉ tiêu đợc trình bày trong Báo cáo kết quả kinh doanh tại đơn vị thông qua các thủ tục kiểm soát. Tại công ty Wicto Vina các Kiểm toán viên AISC đánh giá hệ thống kiểm soát nội của đơn vị là khá mạnh. Trong giai đoạn này chủ yếu Kiểm toán viên sử dụng kĩ thuật phỏng vấn và quan sát. Đồng thời Kiểm toán viên thực hiện đánh giá rủi ro của cuộc kiểm toán.
Ngoài các bớc đợc thực hiện trong quy trình này Kiểm toán viên còn kết hợp chặt chẽ việc tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng với việc thực hiện các bớc phân tích tổng quát. Thông qua việc kết hợp giúp Kiểm toán viên phát hiện đợc những khó khăn, thuận lợi trong hoạt động sản xuất kinh doanh từ đó phân tích những ảnh hởng của những sai sót tới các chỉ tiêu trên Báo cáo kết quả kinh doanh.
Trong bớc lập kế hoạch kiểm toán, các kiểm toán phần hành tiếp cận với các khoản mục cụ thể phân chia nhiệm vụ.
+ Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Việc thực hiện kiểm toán phụ thuộc vào quá trình lập kế hoạch, trong đó Kiểm toán viên đánh gia các khoản mục là trọng yếu hay không trọng yếu. Chính vì thế, công việc kiểm tra chi tiết các tài khoản, thực hiện thủ tục phân tích đợc Kiểm toán viên áp dụng theo các mức độ khác nhau cho từng loại tài khoản. Tại công ty Wicto Vina các khoản mục doanh thu, chi phí đợc đánh giá là trọng yếu nên Kiểm toán viên tiến hành kiểm tra chi tiết.
+ Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Kiểm toán Báo cáo kết quả kinh doanh là một phần trong toàn bộ trong kiểm toán Báo cáo tài chính. Vì vậy khi kết thúc kiểm toán và tiến hành đánh giá về Báo cáo tài chính, Kiểm toán viên sẽ tổng hợp kết quả kiểm toán từng tài khoản và đánh giá mối liên hệ giữa chúng. Ví dụ nh các khoản doanh thu và phải thu.
Qua kết quả của các cuộc kiểm toán, với trình độ chuyên môn cao cùng với sự sáng tạo lòng nhiệt tình của đội ngũ nhân viên trẻ nhng có nhiều kinh nghiệm, việc áp dụng các phơng pháp kiểm toán tiên tiến đã chứng tỏ những u điểm trong quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính nói chung và kiểm toán Báo cáo kết quả kinh doanh nói riêng của AISC. Những u điểm này tạo lợi thế cho AISC thực hiện công việc kiểm toán đạt hiệu quả cao, tiết kiệm thời gian, chi phí sức lực. Các phơng pháp kiểm toán của AISC đợc xây dựng cả trên cơ sở nghiện cứu các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và Chuẩn mực kiểm toán Quốc tế. Từ những lợi thế đó làm tăng sức cạnh tranh của AISC, đồng thời giữ vững và củng cố uy tín nghề nghiệp với khách hàng.
Ngoài những lí do trên còn có những nguyên nhân khác nữa bao trùm lên toàn bộ cuộc kiểm toán và dẫn đến sự thành công của kiểm toán Báo cáo tài chính nói chung và kiểm toán Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh nói riêng. Đó là:
Sự lãnh đạo của ban giám đốc: Là những ngời quản lí có kinh nghiệm lâu năm có trình độ chuyên môn cao trong lĩnh vực kiểm toán và t vấn luôn giám sát chặt chẽ toàn bộ cuộc kiểm toán trong quá trình cung cấp dịch vụ kiểm toán. Bên cạnh đó Ban giám đốc của AISC còn tham gia trực tiếp vào giai đoạn lập chiến lợc kiểm toán, nhằm đảm cho cuộc kiểm toán thành công theo đúng nh hợp đồng đã kí với khách hàng.
- Trình độ chuyên môn và kinh nghiệm của các Kiểm toán viên: Đây là một trong những nhân tố hàng đầu đa đến sự thành công của cuộc kiểm toán. Do vậy AISC đã không ngừng tuyển dụng, đào tạo, bồi dỡng nâng cao trình độ của Kiểm toán viên. Mọi cuộc kiểm toán đều có sự tham gia của những Kiểm toán viên có nhiều kinh nghiệm, từ đó nâng cao hiệu quả kiểm toán.