Chi phí sản xuất chung là các khoản chi phí có liên quan đến việc phục vụ quản lý sản xuất trong phạm vi cacs phân xởng, tổ đội sản xuất nh chi phí về tiền lơng và các khoản phải trả khác cho nhân viên quản lý phân xởng, chi phí về vật
liệu, công cụ dụng cụ dùng cho quản lý ở các phân xởng, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài…
- Chi phí nhân viên phân xởng
Đây là khoản chi phí về tiền lơng mà công ty phải trả cho nhân viên quản lý ở các phân xởng và các khoản đóng góp cho các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ trích theo tỷ lệ quy định. Đối với khoản tiền lơng trả cho nhân viên phân xởng, tiền lơng của nhân viên phân xởng đợc tính trên cơ sở lơng thời gian theo cấp bậc thợ…
Ngoài ra, nhân viên phân xởng còn đợc hởng các khoản phụ cấp theo quy định của Xí nghiệp .
Việc tính toán lơng đợc căn cứ vào bảng chấm công từ phân xởng sản xuất gửi lên, kế toán dựa vào đó lam cơ sở tính lơng và tiến hành trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ. Các khoản trích theo lơng đợc kế toán làm đúnh theo quy định của nhà nớc là 19% lơng cơ bản.
Tiền lơng của nhân viên phân xởng toàn Xí nghiệp tập hợp đợc trong tháng 01/ 2002 là: 47 383 026đồng. Các khoản trích theo lơng là: 7 517 995đồng.
Số liệu này đợc kế toán tổng hợp phản ánh và phân bổ trên bảng phân bổ tiền lơng và BHXH (Biểu số 10). Căn cứ vào số liệu trên, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung theo định khoản (Biểu số 13):
- Nợ TK 627 47 383 026
Có TK 334 47 383 026 - Nợ TK 627 7 517 995
Có TK 338 7 517 995 * Chi phí về vật liệu phục vụ sản xuất
Chi phí vật liệu xuất dùnh cho sản xuất chung ở Xí nghiệp bao gồm các loại dầu mỡ bôi trơn máy móc, các loại vật liệu tự xuất dùng để tự sửa chữa bảo dỡng TSCĐ…
Chi phí vật liệu xuátt dùng cho sản xuất chung đợc tập hợp trong tháng 01/ 2002 là: 6 319 104đồng . Số liệu này đợc phản ánh ở bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ (Biểu số 04). Từ số liệu trên, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung theo định khoản (Biểu số 13):
Có TK 152 6 319 104 * Chi phí công cụ dụng cụ
Chi phí công cụ dụng cụ xuất dùng cho sản xuất chung bao gồm: thứoc đo kéo cắt vải khi phát sinh kế toán tiến hành tập hợp ghi vào bảng phân bổ CCDC, căn…
cứ vào số liệu đó kế toán phản ánh vào sổ nhật ký chung theo định khoản;
- Nợ TK 627 Có TK 153
Thực tế trong tháng 01/ 2002 tại Xí nghiệp may đo X19 không phát sinh chi phí này.
*Chi phí khấu hao TSCĐ
Khoản mục này đợc tập hợp vào chi phí sản xuất chung bao gồm toàn bộ TSCĐ đang đợc sử dụng trực tiêps sản xuất tại các phân xởng nh nhà xởng, máy ma, dàn là, máy ép, máy vắt sổ Căn cứ vào nguyên giá TSCĐ và số năm sử dụng…
theo quy định kỹ thuật, hàng tháng kế toán tính số tiền khấu hao cơ bản của từng TSCĐ và lập bảng tính khấu hao TSCĐ của toàn Xí nghiệp .
Công thức:
Trên bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ chỉ thể hiện số khấu hao đã trích tháng trớc và số khấu hao trích tháng này, không phản ánh số khấu hao tăng giảm
trong tháng và chỉ thực hiện phân bổ cho tổng chi phí sản xuất chung (Không phân bổ cho từng phân xởng sản xuất ) và chi phí quản lý doanh ngiệp.
Căn cứ vào số liệu bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (Biểu số 14) kế toán ghi sổ nhật ký chung. Số khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất sản phẩm ở các phân xởng sản xuất tháng 01/ 2002 là: 34 152 128đồng trong đó số khấu hao nhà cửa vật kiến trúc là: 14 297 329đồng, số khấu hao máy móc thiết bị là:
39 854 799đồng
Nguyên giá Mức trích khấu hao TSCĐ một năm=
Năm sử dụng
Mức trích khấu hao năm Mức trích khấu hao TSCĐ một tháng=
- Nợ TK 627 54 152 128
Có TK 214 54 152 128 * Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí dịch vụ mua ngoài ở Xí nghiệp trong tháng 01/ 2002 là:
28 000 000đồng (chi phí về tiền điện dùng cho sản xuất ) Do Xí nghiệp mua lại điện của quân chủng phòng không nên không có hoá đơn giá trị gia tăng đợc khấu trừ.
Số chi phí về tiền điện mua ngoài dùng cho sản xuất đợc phản ánh vào sổ nhật ký chung thêo định khoản:
- Nợ TK 627 28 000 000
Có TK 331 28 000 000 * Chi phí khác bằng tiền
Chi phí khác bằng tiền là những khoản chi phí bằng tiền ngoài những khoản trên phục vụ cho sản xuất chung nh chi phí về tiếp khách, chi phí sửa chữa máy may.
Chi phí khác bằng tiền trong tháng 01/ 2002 đợc tập hợp là: 6 720 000đồng. Kế toán ghi vào sổ nhật ký chung theo định khoản;
- Nợ TK 627 6 720 000
Có TK 111 6 720 000
Cuối tháng căn cứ vào sổ nhật ký chung, các dòng và các cột có liên quan đến CPSXC kế toán tiến hành ghi vào sổ cái TK 627 (Biểu số 15) đồng thời phản ánh vào sổ cái TK có liên quan.