Để phản ánh toàn bộ quá trình tiêu thụ, doanh thu bán hàng và các khoản chi phí trên cơ sở đó xác định kết quả tiêu thụ, kế toán sử dụng sổ chi tiết TK 911 và nhật ký chứng từ số 8.
• Sổ chi tiết TK 911.
Là sổ tổng hợp theo dõi kết quản sản xuất kinh doanh trong cả năm của từng loại thành phẩm và đợc ghi vào cuối tháng. Ngoài việc theo dõi giá vốn của từng loại thành phẩm sổ còn theo dõi doanh thu tiêu thụ, các khoản giảm trừ doanh thu, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp của số thành phẩm xuất kho tiêu thụ từ đó xác định kết quả sản xuất kinh doanh cho từng loại thành phẩm.
Phơng pháp ghi sổ:
- Cột giá vốn: Số liệu lấy từ cột giá vốn hàng bán xuất kho, giá vốn hàng nhập trả lại trên bảng kê tổng hợp nhập - xuất -tồn kho thành phẩm. - Căn cứ vào sổ chi tiết tiêu thụ kế toán ghi vào cột doanh thu trên sổ chi
tiết TK 911
- Căn cứ vào sổ chi tiết TK 531, TK 532 kế toán ghi vào phần các khoản
giảm trừ doanh thu trên sổ chi tiết TK 911.
- Căn cứ vào bảng kê số 5 sau khi trừ đi phần giảm chi phí trên NKCT số 7 kế toán tiến hành phân bổ chi phí bán hàng, chi phí quản lý doang nghiệp theo từng loại thành phẩm theo công thức:
CPBH ( CPQLDN ) Tổng CPBH (CPQLDN) Doanh thu của = x
tính cho 1 loại TP Tổng doanh thu bán hàng loại TP đó Lãi ( lỗ) = Doanh thu - Giá vốn - Các khoản giảm trừ doanh thu - CPBH – CPQLDN.
Ví dụ: Sản phẩm giầy Foottech trong tháng có số liệu tổng hợp :
- Giá vốn: 181.127,02 ( ng.đ )
- Doanh thu: 212.081,4 ( ng.đ )
- Chi phí BH và CP QLDN đợc phân bổ nh sau:
49.009,525 CPBH = x 212.081,4 = 8.373,12 ( ng.đ ) 1.241.354,42 96.955,48 CPQLDN = x 212.081,4 = 16.564,53 ( ng.đ ) 1.241.354,42 Lãi (Lỗ) = 212.081,4 - 181.127,02 - 8.373,12 - 16.564,53 = 6.016,73 ( ng.đ )
• Nhật ký chứng từ số 8.
NKCT số 8 dùng để phản ánh tổng quát sự biến động của thành phẩm, tình hình tiêu thụ và thanh toán với ngời mua. NKCT số 8 đợc lập vào cuối tháng, căn cứ để lập là các bảng kê, các sổ chi tiết liên quan.
Phơng pháp ghi sổ nh sau:
- Căn cứ vào số phát sinh bên có TK 131 trên bảng kê số 11 ghi vào cột có TK 131 trên NKCT số 8.
- Căn cứ vào bảng tổng hợp nhập, xuất NVL ghi vào Có TK 152, Nợ TK 632 trên NKCT số 8.
- Căn cứ vào bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho thành phẩm, sổ chi tiết xuất nội bộ kế toán ghi có TK 155, nợ các TK 632, TK627, TK641, TK 642 trên NKCT số 8.
- Căn cứ vào bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho thành phẩm, phiếu nhập trả lại kế toán ghi vào cột có TK 632, nợ TK 155 trên NKCT số 8.
- Căn cứ vào cột giá vốn trên sổ chi tiết TK 911 của tất cả các thành phẩm kế toán ghi có TK 632 nợ TK 911 trên NKCT số 8.
- Căn cứ vào sổ chi tiết tiêu thụ để ghi nợ TK 11, TK 112, TK 131 có TK
511 trên NKCT số 8.
- Căn cứ vào cột tổng doanh thu trên sổ chi tiết tiêu thụ trừ đi các khoản giảm trừ doanh thu để ghi vào cột nợ TK 511 có TK 911
Kết quả Hoạt động kinh doanh Năm 2002 Phần I: Lãi , lỗ Đơn vị tính: 1000đ Chỉ tiêu Mã số
Quý trớc Quý này L.K từ đầu
năm 1 2 3 4 5 Tổng doanh thu 01 24283226 50370853 Trong đó:DT hàng xuất khẩu 02 14072892 11827122 Các khoản giảm trừ 03 0
1. Doanh thu thuần 10 24283226 50370853 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2. Giá vốn hàng bán 11 17741408 43512703
3.Lợi nhuận gộp 20 6541817 6858149
4. Doanh thu hoạt động tài chính
21
5. Chi phí tài chính 22
6.Chi phí bán hàng 23 1909828 1263615
7. Chi phí quản lý 24 4578838 554391
8.Lợi nhuận thuần từ HĐ kinh doanh 30 53150 50618 9.Thu nhập khác 31 3746 31342 10.Chi phí khác 32 11.Lợi nhuận khác 40 12. Tổng lợi nhuận trớc thuế 50 4018432 81961 81961
13.Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
51 0 26227 26227
Phần 3: Một số ý kiến góp phần hoàn thiện công tác kế toánthành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác
địnhkết quả sản xuất kinh doanh ở Công ty da giầy hà nội
3.1. Nhận xét về công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả sản xuất kinh doanh ở Công