II. Thực trạng tổ chức công tác kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa tại công ty liên
2.3.Hạch toán kế toán thuế GTGT
2. Doanh thu bán hàng và thực trạng hạch toán kế toán.
2.3.Hạch toán kế toán thuế GTGT
Công ty Liên doanh Việt Nhật là đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ. Thuế xuất thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ của Công ty là 5%. Khi viết hoá đơn bán hàng kế toán ghi rõ giá bán cha có thuế GTGT, các khoản phụ phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có), thuế GTGT phải nộp và ghi tổng giá trị thanh toán. Đây là cơ sở để kế toán vào bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra theo mẫu của Bộ Tài chính phát hành nh sau:
Biểu số 15:
Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra (kèm theo tờ khai thuế GTGT)
(Dùng cho cơ sở tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế kê khai hàng tháng)
Tháng 3 năm 2002)
Tên cơ sở kinh doanh: Công ty Liên doanh Việt Nhật (Maxvitraco, LTD)
Địa chỉ: 201 Minh khai - Hai Bà Trng - Hà Nội Mã số: 0100114152-1
Chứng từ
Ký hiệu Số Ngày Tên ngời mua M số thuếã Doanh số bán (cha có thuế) Thuế GTGT Ghi chú DQ/00-B 01496 5 3/3/02 Cty xây lắp Phúc Khánh 1000214349 914.285.716 45.714.284 DQ/00-B 01496 9
9/3/02 Cty thơng mại & XD Đà Nẵng 0400354617 976.190.477 48.809.523
DQ/00-B 014970 0
16/3/02 Cty xây dựng GT thuỷ lợi 2800177056 114.285.714 5.714.286
DQ/00-B 014971 1
25/3/02 Cty xây dựng GT thuỷ lợi Tân Sơn 2800177296 214.285.714 10.714.286
DQ/00-B 014972 2 26/3/02 Tổng Cty XDCT GT 5 0400101919 852.380.953 42.619.047 DQ/00-B 01497 3 28/3/02 Cty xây dựng 669 010093425 885.714.000 44.285.700 Cộng 3.957.142.574 197.857.127
Ngời lập biểu Kế toán trởng
Biểu số 16:
Tờ khai thuế giá trị gia tăng
Tháng 3 năm 2002
(Dùng cho cơ sở tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ) Tên cơ sở: Công ty Liên doanh Việt Nhật
Địa chỉ: 201 Minh Khai - Hai Bà Trng - Hà Nội Mã số: 0100114152-1
Đơn vị tính: Đồng VN
STT Chỉ tiêu kê khai Doanh số (cha có thuế GTGT) Thuế GTGT 1 Hàng hoá dịch vụ bán ra 3.957.142.574 197.857.127 2 Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT 3.957.142.574 197.857.127 a Hàng hoá xuất khẩu thuế suất 0%
b Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 5% 3.957.142.574 197.857.127c Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 10% c Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 10%
d Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 20%3 Hàng hoá, dịch vụ mua vào