(1) Báo cáo lợi nhuận tổng hợp
VAS 21 quy định Hệ thống BCTC của doanh nghiệp gồm có: Bảng cân đối kế toán; Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh; Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; Bản thuyết minh báo cáo tài chính. Việc hoàn thiện thông tin lợi nhuận kế toán là lợi nhuận tổng hợp, theo đề xuất của tác giả là trình bày trên một báo cáo toàn diện về
lợi nhuận gọi là Báo cáo lợi nhuận tổng hợp. Như vậy, tên gọi “Báo cáo kết quả
hoạt động kinh doanh” được thay thế bằng “Báo cáo lợi nhuận tổng hợp”
Chuẩn mực kế toán quốc tế cho phép lựa chọn trình bày trên một báo cáo hoặc hai báo cáo liên kết. Cho đến hiện nay, IASB vẫn đang tiếp tục thảo luận về việc trình bày Báo cáo lợi nhuận tổng hợp và các thành phần của lợi nhuận tổng hợp. Trong tình hình thực tế tại Việt Nam, các khoản mục ghi nhận vào lợi nhuận tổng hợp khác còn hạn chế; Hệ thống BCTC được quy định thống nhất biểu mẫu theo Chế độ kế toán. Do đó, trước mắt việc lựa chọn trình bày trên một báo cáo nhằm phù hợp thực tiễn và đơn giản cho kế toán cũng như đem đến một sự thay đổi trong nhận thức của người làm kế toán và người đọc BCTC về kết quả lợi nhuận một cách toàn diện, hơn là việc lựa chọn trình bày một báo cáo mới.
(2) Các thông tin phải trình bày trong Báo cáo lợi nhuận tổng hợp
Như vậy, các thông tin phải trình bày, ngoài các khoản mục chủ yếu đã quy định trong chuẩn mực, cần bổ sung vào Đoạn 56 các nội dung liên quan đến : Lợi nhuận tổng hợp khác; Lợi nhuận tổng hợp.
(3) Các khoản mục thuộc Lợi nhuận tổng hợp khác
Các khoản mục thuộc Lợi nhuận tổng hợp khác bao gồm: Chênh lệch đánh giá lại tài sản; Chênh lệch tỷ giá hối đoái; Tác động của sự thay đổi chính sách kế toán và sửa chữa sai sót lên từng thành phần của vốn chủ sở hữu,…
(4) Khái niệm điều chỉnh phân loại
IAS 1 đề cập đến khái niệm điều chỉnh phân loại lại (Reclassification
adjustments) cho các khoản đã được ghi nhận trước đây trong thành phần của lợi
nhuận tổng hợp khác, ở kỳ hiện tại khi khoản mục này thực hiện và trình bày trong báo cáo thu nhập, sẽ tiến hành ghi giảm lợi nhuận tổng hợp khác ở hiện tại. Dó đó, để làm cơ sở cho việc trình bày chỉ tiêu lợi nhuận tổng hợp khác và lợi nhuận tổng hợp, đề xuất bổ sung khái niệm liên quan đến điều chỉnh do phân loại lại trong chuẩn mực VAS 21.
Đề xuất bổ sung: Điều chỉnh phân loại lại là sự điều chỉnh liên quan đến các
thành phần của lợi nhuận tổng hợp khác trong kỳ đã được ghi nhận vào kết quả lợi
nhuận. Các kết quả đã được ghi nhận trong lợi nhuận tổng hợp khác trong kỳ này hoặc kỳ trước là các khoản lãi lỗ chưa thực hiện. Những khoản này phải được ghi giảm lợi nhuận tổng hợp khác trong kỳ khi đã được thực hiện trong kết quả lợi nhuận để tránh việc ghi nhận hai lần trong kết quả của lợi nhuận tổng hợp.