Chi phí sản xuất chung của Công ty gồm: chi phí công cụ, dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác.
Các chứng từ gốc mà kế toán sử dụng để ghi sổ nh: Hoá đơn tiền điện, hoá đơn tiền nớc, phiếu chi....
Để hạch toán chi phí sản xuất chung kế toán sử dụng tài khoản 627, 153, 214, 335 và 111.
Kết cấu tài khoản 627 của Công ty:
- Bên Nợ: Giá trị công cụ, dụng cụ xuất dùng Chi phí khấu hao TSCĐ
Chi phí dịch vụ mua ngoài và các khoản chi phí khác
- Bên Có: Kết chuyển chi phí sản xuất chung vào tài khoản 154 để tính giá thành.
- Tài khoản này không có số d.
Tài khoản 627 gồm các tài khoản con sau: + TK 6273: Chi phí công cụ, dụng cụ + TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 6278: Chi phí bằng tiền khác. * Kế toán chi phí công cụ, dụng cụ:
Chi phí công cụ, dụng cụ gồm giá trị công cụ, dụng cụ xuất dùng cho phân xởng nh: quần áo, đồ dùng, bảo hộ lao động.... tuy nhiên nếu xét trong phạm vi tháng thì chỉ có công cụ, dụng cụ xuất dùng cho sản xuất còn các đồ khác đợc xuất theo kỳ nhất định.
Quá trình sản xuất công cụ, dụng cụ của Công ty đợc tiến hành nh đối với vật t. Giá trị công cụ, dụng cụ xuất dùng cuối tháng đợc thể hiện trên Bảng kê chi tiết công cụ, dụng cụ với các bút toán:
Nợ TK 6273: (Chi phí theo từng đối tợng) Trị giá công cụ,
VD: Tháng 3 - 2003
Cuối tháng khi xác định đợc tổng giá trị công cụ, dụng cụ xuất dùng kế toán ghi:
Nợ TK 627: 9.887.120
Có TK 153: 9.887.120
Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho công cụ, dụng cụ và bảng kê chi tiết công cụ, dụng cụ xuất dùng để ghi vào chứng từ ghi sổ số 12:
Biểu 11:
CT TNHH Thợng Đình Sổ cái
Số: 12
Ngày 31 tháng 03 năm 2003
Nội dung SH Tài khoản Số tiền
Nợ Có
Xuất công cụ, dụng cụ dùng cho phân xởng
627 153 9.887.120
Kèm theo 4 chứng từ gốc
* Kế toán chi phí khấu hao TSCĐ:
Tài sản cố định của Công ty bao gồm nhiều loại và có giá trị lớn, để theo dõi sự tăng giảm của TSCĐ (về nguyên giá, giá trị còn lại, giá trị hao mòn), kế toán đã tiến hành trích khấu hao cho từng loại tài sản để hạch toán vào chi phí theo đúng chế độ quy định và phân bổ cho từng sản phẩm cụ thể. Trên cơ sở khấu hao tính đợc của từng loại, kế toán lập bảng khấu hao tài sản cố định.
Biểu 12
Bảng khấu hao Tài sản cố định
STT Tên TSCĐ Nguyên giá Số năm
sử dụng Tháng 1 ... Tháng 3
1 Máy Bện REM 435.000.000 5 ... ... 7.250.000
2 Máy bọc φ 120 654.000.000 10 ... ... 5.450.000
3 Dây truyền sản
xuất dây dân dụng
2.150.245.000 30 ... ... 5.972.902
... ... ... ... ... ...
Cộng 12.745.811.738 .... ... 32.627.988
Công thức tính khấu hao: Mức khấu hao một năm
của TSCĐ (i) =
Nguyên giá TSCĐ (i) Số năm sử dụng Mức khấu hao một
tháng của TSCĐ (i) =
Mức khấu hao một năm của TSCĐ (i) 12
Chi phí khấu hao TSCĐ đợc tập hợp vào tài khoản 6274 và đợc phản ánh lên chứng từ ghi sổ số 22.
Biểu 13
CT TNHH Thợng Đình Sổ cái
Số: 22
Ngày 31 tháng 03 năm 2003
Nội dung SH Tài khoản Số tiền
Nợ Có
Phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 3 - 2003
6274 214 32.627.988
642 1.007.336
Cộng 33.635.354
Kèm theo 2 chứng từ gốc * Chi phí dịch vụ mua ngoài:
Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho hoạt động sản xuất trong phạm vi phân xởng của Công ty chủ yếu là các khoản chi phí điện, nớc....
Khoản chi phí điện, nớc của bộ phận sản xuất đợc hạch toán vào tài khoản 6277 - chi phí dịch vụ muan ngoài.
Hàng tháng tính chi phí dịch vụ mua ngoài vào chi phí sản xuất chung kế toán ghi: Nợ TK 6277: Nợ TK 133: Có TK 335: Có TK 335 VD: Tháng 3 - 2003 Nợ TK 6277: 44.636.570 Có TK 335: 44.636.570
Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán phản ánh khoản chi phí này lên chứng từ ghi sổ số 25.
Biểu 14
CT TNHH Thợng Đình Sổ cái
Số: 25
Ngày 31 tháng 03 năm 2003
Nội dung SH Tài khoản Số tiền
Nợ Có
Chi phí dịch vụ mua ngoài (tiền điện, nớc...)
6277 355 44.636.570
Kèm theo 3 chứng từ gốc * Chi phí bằng tiền khác:
Chi phí bằng tiền khác của Công ty là những khoản chi cho tiếp khách, hội nghị, giao dịch, bồi dỡng thiệt hại cho công nhân... thuộc bộ phận phân x- ởng.
Toàn bộ những chi phí này đợc tập hợp trên tài khoản 6278. Khi phát sinh các khoản chi phí bằng tiền căn cứ vào các phiếu chi kế toán ghi:
Nợ TK 6278: Có TK 111:
Căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán phản ánh khoản chi phí này lên chứng từ ghi sổ số 27.
Biểu 15
CT TNHH Thợng Đình Sổ cái
Số: 27
Ngày 31 tháng 03 năm 2003
Nội dung SH Tài khoản Số tiền
Nợ Có
Các khoản chi phí bằng tiền phục vụ cho bộ phận phân xởng
6278 111 2.069.232
Kèm theo 5 chứng từ gốc
Để theo dõi chi phí sản xuất chung của Công ty, kế toán căn cứ vào số liệu trên các chứng từ gốc và các chứng từ ghi sổ để lập sổ cái tài khoản 627.
Biểu 16
CT TNHH Thợng Đình Sổ cái
Tháng 03 năm 2002 Tên tài khoản: 627 - chi phí sản xuất chung Chứng từ
ghi sổ Diễn giải
TK đối ứng Số tiền SH NT Nợ Có 12 02/3 Xuất công cụ, dụng cụ trong kỳ 153 9.887.120 22 31/3 Trích khấu hao TSCĐ trong kỳ 214 32.627.988 25 31/3 Chi phí dịch vụ mua ngoài cho phân xởng
335 44.636.570
27 31/3 Chi phí bằng tiền 111 2.069.232
30 31/3 Kết chuyển CPSXC vào
chi phí sản xuất
154 89.220.910