2.1.5.1.Kiểm kê tính giá sản phẩm dở dang
Sản phẩm dở dang tại công ty được xác định bằng phương pháp kiểm kê hàng tháng. Việc tính giá sản phẩm dở dang trong sản xuất xây lắp phụ thuộc vào phương thức thanh toán khối lượng xây lắp hoàn thành giữa bên nhận thầu và chủ đầu tư:
- Nếu hợp đồng quy định thanh toán sản phẩm xây lắp sau khi hoàn thành toàn bộ thì giá trị sản phẩm dở dang là tổng chi phí phát sinh từ lúc khởi công đến cuối tháng đó.
- Nếu trong hợp đồng quy định thanh toán sản phẩm xây lắp theo điểm dừng kỹ thuật hợp lý (xác định được giá dự toán ) thì sản phẩm dở dang là các khối lượng xây lắp chưa tới điểm dừng kỹ thuật hợp lý đã quy định và được tính theo chi phí thực tế trên cơ sở phân bổ chi phí của hạng mục công trình đó cho các giai đoạn, tổ hợp công việc đã hoàn thành và giai đoạn còn dở dang theo giá trị dự toán của chúng.
Ở công ty Việt Nam Mới thì công tác tính giá thành sản phẩm dở dang đang thực hiện theo hai hình thức.
Ví dụ công trình nhà xưởng Housing, tính đến hết ngày 31 tháng 01 năm 2009, chưa hoàn thành. Khi đó thì toàn bộ chi phí thực tế phát sinh trong tháng sẽ được hạch toán vào tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, để kết chuyển sang tháng sau. Khi công trình hoàn thành sẽ tập hợp tất cả chi phí để tính ra giá vốn của công trình xây dựng.
- Công trình ESSE tính giá thành SPDD theo điểm dừng kỹ thuật : Cuối quý, cán bộ kỹ thuật, chủ nhiệm công trình của đơn vị và bên chủ đầu tư ra công trường để xác định phần việc đã hoàn thành và dở dang cuối quý. Cán bộ phòng kỹ thuật gửi sang phòng kế toán bảng kiểm kê khố lượng xây lắp hoàn thành trong quý và dở dang cuối quý theo dự toán từng khoản mục căn cứ vào đó cùng với tổng chi phí thực tế đầu kỳ, phát sinh trong kỳ, kế toán tính ra chi phí dở dang thực tế cuối quý tính được.
2.1.5.2.Tổng hợp chi phí sản xuất
Tại công ty Việt Nam Mới, đối tượng tập hợp chi phí được xác định là công trình. Các chi phí sản xuất liên quan đến công trình nào thì tập hợp cho công trình ấy.
Khi công trình đã hoàn thành trong tháng được công ty xác định theo phương pháp tổng công chi phí phát sinh từ khi khởi công đến khi hoàn thành ở sổ chi tiết giá thành.
Khi tập hợp chi phí từng công trình kế toán thực hiện bước kết chuyển phân bổ vật liệu vào từng công trình.
Nợ TK 154: 400.000.000 Có TK 621: 400.000.000
Kết chuyển vào tài khoản 154 chi phí nhân công trực tiếp của từng hạng mục công trình:
Nợ TK 154: 145.000.000 Có TK 622: 145.000.000
Nợ TK 154: 170.000.000 Có TK 623: 170.000.000
Kết chuyển tính phân bổ chi phí sản xuất chung của từng công trình, hạng mục công trình: Nợ TK 154: 126.000.000
Có TK 627: 126.000.000
Kế toán tổng hợp lấy số liệu đã vào sổ nhật ký chung, các sổ chi phí sản xuất tài khoản 621(NVLTT), TK 622( NCTT), TK 623 (chi phí sử dụng máy thi công), TK627( chi phí sản xuất chung của đội) để ghi sổ cái TK 154.
Bảng 2-26: Mẫu số S03b-DN
Công ty thương mại và x ây dựng Việt Nam Mới (Ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: 49, Tây Sơn, Quang Trung, Đống Đa, Hà Nội ngày 20/03/2006 c ủa Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm:2009
Tài khoản: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Số hiệu TK: 154 ĐV:VND. Ngày ghisổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Nhật ký chung Trang STT TK Đ/Ư Số tiền Nợ Có
1.Số dư đầu năm 0 -
30/09 KC001 30/09 - Kết chuyển chi phí
NVLTT 621 400.000.000 -
30/09 KC002 30/09 -Kết chuyển chi phí nhân
công trực tiếp
30/09 KC003 30/09 - Kết chuyển chi phí sử
dụng máy thi công 623 170.000.000 -
30/09 KC004 30/09 - Kết chuyển chi phí sản
xuất chung của đội 627 126.000.000 -
30/09 KC005 30/09 2. Kết chuyển tính giá thành (Có TK 154) 632 - 841.000.000 Cộng - 841.000.000 841.000.000 Sổ này có trang. Ngày mở sổ: 30/09/2009. Ngày 30 tháng 09 năm 2009
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên,dấu)