II. Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả ở công ty tnhh đạt thành :
Tháng 7/2003 Chứng từ Tên khách hàng Thép φ 6 LD + 8 LD Thép φ 18 LD 511 3331 111 112
SH NT Số lợng Thành tiền Số lợng Thành tiền ... 41292 3/7 Công ty Licogi 30.058,2 131.162.863 131.162.863 6.558.143 144.279.149 41315 19/7 Cty Hà Minh 41.000 164.000.000 164.000.000 8.200.000 180.400.000 41343 29/7 Cty Minh Phợng 20.000 80.200.000 80.200.000 4.010.000 88.202.000 41345 30/7 Cty Hoàng Phong 19.000 75.050.000 75.050.000 3.752.500 82.555.000
... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
* Để theo dõi quá trình vận động của tiền hàng, kế toán phải quản lý chặt chẽ việc thanh toán và thu hồi tiền bán hàng.
- Trờng hợp khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt kế toán lập phiếu thu tiền mặt:
Biểu số 16:
Đơn vị: Công ty Đạt Thành Phiếu thu
Ngày 20 tháng 7 năm 2003
Quyển số: 08 Số: 432
Nợ: 111
Có: 511 + 3331 Họ tên ngời nộp tiền: Chị Hà
Địa chỉ: Công ty TNHH Hà Minh
Lý do nộp: Thanh toán tiền mua hàng theo hoá đơn số 41315 ngày 19/7/2003 Số tiền: 172.200.000 (Bằng chữ) Một trăm bảy hai triệu hai trăm ngàn đồng. Kèm theo:... Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ)...
Thủ trởng Kế toán trởng Ngời lập phiếu Ngời nộp Thủ quỹ
- Từ phiếu thu, kế toán định khoản: Nợ TK 111 : 172.200.000
Có TK 511 : 164.000.000 Có TK 3331: 8.200.000
Biểu số 17: Bảng kê số 1 STT Ngày Ghi Nợ TK 111, ghi Có các TK 112 511 3331 311 .... Cộng nợ TK 111 Số d cuối ngày 1 1/7 51.787.270 2.589.363 54.376.633 2 7/7 255.100.000 12.755.000 267.855.000 3 20/7 164.000.000 8.200.000 172.200.000 4 21/7 350.000.000 350.000.000 5 29/7 253.850.000 12.692.500 300.000.000 566.542.500 .... .... .... ... .... Cộng 443.530.000 2.243.881.780 224.388.178 300.000.000 ... ....
- Trờng hợp khách hàng thanh toán bằng TGNH, kế toán vào Bảng kê số 2.
Biểu số 18: Bảng kê số 2 STT Ngày Ghi Nợ TK 112, ghi Có các TK 111 511 3331 131 .... Cộng nợ TK 112 Số d cuối ngày 1 3/7 20.000.000 1.000.000 21.000.000 2 9/7 45.091.419 2.254.570 47.345.989 3 20/7 200.000.000 40.991.900 2.049.595 243.041.495 4 21/7 140.000.000 67.285.000 207.285.000 5 24/7 569.807.930 569.807.930 ... .... .... .... ... .... Cộng 470.000.000 458.207.419 45.820.741 647.092.930 ... ....
- Trờng hợp khách hàng ký nhận nợ, kế toán sẽ mở chi tiết công nợ TK 131 theo từng khách hàng để theo dõi.
Để theo dõi các khoản phải thu của khách hàng, Công ty mở sổ theo dõi chi tiết TK 131 để theo dõi tình hình thanh toán với khách hàng nh sau:
- Cơ sở số liệu: Căn cứ vào chứng từ hoá đơn (GTGT) các hợp đồng kinh tế.
- Phơng pháp lập: Để tiện cho việc theo dõi, đối với những khách hàng có quan hệ thờng xuyên với Công ty, kế toán mở riêng cho mỗi khách hàng một quyển sổ. Đối với những khách hàng có quan hệ không thờng xuyên với Công ty thì mở cho nhiều khách hàng trên một quyển sổ.
+ Cột số liệu, ngày tháng: Ghi số hoá đơn và ngày tháng xuất. + Cột diễn giải: Ghi tên, số lợng đơn giá từng chủng loại hàng.
+ Cột TK đối ứng: Ghi phần đối ứng với nợ TK 131, có TK liên quan. + Cột số phát sinh:
Phát sinh nợ: Căn cứ vào sổ theo dõi tiêu thụ, kế toán tập hợp số tiền của khách hàng ghi vào cột tơng ứng cho thích hợp.
Phát sinh có: Căn cứ vào số tiền khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt, TGNH, vật t hàng hoá... để ghi.
+ Cột số d:
Số d nợ: Bằng d nợ đầu kỳ + phát sinh nợ trong kỳ - phát sinh có trong kỳ. Số d có: Bằng số d có đầu kỳ + phát sinh có trong kỳ - phát sinh nợ trong kỳ.
Biểu số 19:
Tên đơn vị: công ty Licogi 19