3. 627.1 Chi phí nhân viên
4.642 .1 Chi phí nhân viên quản
lý 439.205.410 1.381.007.398 31.908.46 8 98.783.508 471.013.87 8 1.479.790.906
Định khoản: Nợ TK 622 (622.1) 543.763.318 Có TK 334 507.715.517 Có TK 338 36.047.801
- Chi phí nguyên vật liệu, vật liệu sử dụng cho nhu cầu của phân x- ởng và công cụ dụng cụ phục vụ cho nhu cầu quản lý của phân xởng. Việc tập hợp chi phí này đợc thể hiện trên bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ, nh bảng phân bổ nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ (mẫu 1.3)
- Chi phí khấu hao máy móc thiêt bị sản xuất và các TSCĐ khác dùng trong sản xuất. Công ty sử dụng phơng pháp khấu hao đờng thẳng để tính khấu hao TSCĐ dựa trên cơ sở nguyên giá TSCĐ (đã đợc điều chỉnh trong từng thời kỳ) và tỷ lệ khấu hao hàng năm từ đó tính ra tỷ lệ khấu hao để có mức khấu hao tính vào chi phí sản xuất sản phẩm.
- Căn cứ vào tình hình tăng giảm TSCĐ trong kỳ, mức tính khấu hao tuỳ theo tình hình sản xuất sản phẩm của Công ty để tính khấu hao quý.
- Khấu hao tính vào giá thành quý I/2002 : 468.157.000đ - Định khoản
Nợ TK 627 468.157.000 Có TK 214 468.157.000
Đồng thời ghi đơn : Nợ TK 009: 468.157.000
- Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho sản xuất sản phẩm (nh chi phí điện, nớc ) và các chi phí bằng tiền phục vụ cho nhu cầu quản lý và… sản xuất của phân xởng. Căn cứ vào phần ghi nợ TK 627, có TK 111 của tháng 1+2+3 năm 2002, tổng hợp lại số tiền đã chi trong quý cho công tác quản lý phân xởng.
- Tổng hợp chi phí sản xuất chung toàn Công ty.
Căn cứ vào các khoản chi phí phát sinh trong quy I- 2002 kế toán định khoản nh sau: Nợ TK 627 1.546.545.551 Có TK 334 425.383.271 Có TK 338 30.202.212 Có TK 152 175.553.758 Có TK153 208.471.005
Có TK 214 468.157.000 Có TK 111 51.172.800 Có TK 112 99.509.138 Có TK 141 47.311.987 Có TK 155 40.784.380
Căn cứ bảng phân bổ tiền lơng kế toán phụ trách về tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm lấy số liệu ở các cột, dòng ghi nợ TK 627 (chi phí sản xuất chung), có các TK 334, 338, căn cứ vào bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ lấy số liệu ở các dòng, cột nợ TK 627, có TK 152, 153; căn cứ vào phần cộng của các TK 111, 214, 333.5 tại các sổ TK để tập hợp vào nhật ký chứng từ số 7 theo các dòng và cột tơng ứng theo mẫu 3.1.
Nhật ký chứng từ số 7
Chi phí sản xuất kinh doanh tính theo yếu tố
Tháng 7+8+9 năm 2002
TT Tên các TK chi phí sản xuất kinh
doanh
Yếu tố chi phí sản xuất kinh doanh Nguyên vật liệu Nhiên liệu động lực Tiền lơng và các khoản phụ cấp BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn Khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí bằng tiền khác Cộng Luân chuyển nội bộ không tính vào chi phí SXKD Tổng cộng chi phí 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 TK 154 2 TK 631 3 TK 142 4 TK 335 5 TK 621 36.724.949.749 36.724.949.749 6 TK 622 1.271.428.617 77.755.395 1.349.184.012 7 TK 627 2.268.949.642 555.826.158 33.905.395 779.391.000 259.685.377 491.817.557 4.389.575.129 8 TK 641 184.764.519 11.270.635 20.909.091 153.650.603 370.594.848 9 TK 642 75.182.273 925.798.806 56.969.095 150.432.000 32.116.741 770.290.130 2.010.792.045 10 TK 631.2 108.004.000 47.592.500 2.704.892 158.301.392 11 Cộng trong tháng 39.177.085.664 2.985.410.600 18..260.641 929.823.000 312.711.200 1.415.761.290 45.003.397.166 12 Luỹ kế từ đầu năm 108.356.269.390 7.984.611.635 528.383.832 789.467.448 1.021.393.521 5.446.909.755 126.127.584
2.3.4 Đánh giá sản phẩm dở dang
Xuất phát từ đặc điểm qui trình công nghệ sản xuất sản phẩm của Công ty và đặc điểm của sản phẩm sơn các loại, các khoản mục chi phí nh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp đã đọc xây dựng theo định mức, do đó trong quá trình sản xuất sản phẩm tại các kỳ tính giá thành sản phẩm thì sản phẩm làm dở của Công ty thờng là không có hoặc nế có thì cũng rất ít, vì vậy công ty chỉ tổ chức đánh giá sản phẩm làm dở vào kỳ báo cáo cuối quý IV hàng năm. Công ty thành lập hội đồng bao gồm các phòng chức năng nh phòng Kế hoạch, phòng KCS, phòng Vật t, phòng Kỹ thuật Công nghệ, phòng Kế toán để xem xét đánh giá sản… phẩm làm dở, căn cứ vào kế hoạch sản xuất sản phẩm làm dở năm sau, nếu cần sử dụng sản phẩm làm dở này thì hội đồng đánh giá áp dụng theo ph- ơng pháp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, còn kế hoạch năm sau không sử dụng số sản phẩm làm dở này thì cho thanh lý hoặc huỷ bỏ và giá trị sản phẩm làm dở đợc tính vào giá thành sản xuất sản phẩm trong năm của Công ty.
3.Tính giá thành sản phẩm ở Công ty sơn tổng hợp Hà nội: