II kế toán những khoản mục chiphí cơ bản của côngty –
1 Côngtrình đờn dây 0KV xuất tuyến – Chí linh
14. 797. 935 x 0.099 = 1. 464. 996 đ
Công trình 110KV Bắc Ninh 7. 391. 126 x 0,099 = 731. 721 đ
Công trình 110KV Hàm thuận Phan Thiết 13. 939. 040 x 0,099 = 173..997 đ
Từ bảng phân bổ lơng chung đã tính cho các công trình ở bảng phân bổ tiền lơng ở bảng 9 và cách tính toán phânbổ lơng chung ở trên ta vào bảng tổng hợp lơng chung cho toàn nhân viên quản lý( Biểu 11)
Biểu 11
Bảng tổng hợp chi phí lơng chung cho nhân viên quản lý đội 8
TT
Ghi Nợ TK đối tợng sử dụng
TK 627 Chi phí l– ơng chung
Tk 334 Tk 338
Trực tiếp Gián tiếp Cộng Trực tiếp Gián
Tiếp
Cộng
1 Côngtrình đờn dây 110KVxuất tuyến – Chí linh xuất tuyến – Chí linh
2.121 002 7.694 926 9.815928 402.990 1.464995 1.867 9852 Công trình 110KV Bắc ninh 3.212 112 3.843 385 7.055497 6.103012 731.721 6.834 733 2 Công trình 110KV Bắc ninh 3.212 112 3.843 385 7.055497 6.103012 731.721 6.834 733 3 Công trình 110KV hàm thuận – Phan thiết 3.759 673 2.400 729 6.160402 714 337 1.379964 2.094302 Cộng 9.092.789 13.939040 23.031827 7.220340 3.576681 10.797020
Khoản này bao gồm chi phí khấu hao TSCĐ ỏ đội nh nhà kho, phơng tiện vận tải phục vụ trong quá trình thi cồng sản xuất. Việc tính khấu hao TSCĐ đợc thực hiện theo quyết định số 1662 TC/Q/CSTC ngày 14 tháng 11 năm 1996
Mức khấu hao đợc tính nh sau :
Mức khấu hao TSCĐ 1 năm Mức khấu hao 1 tháng =
12 tháng
Mức KH 1quý = Nguyên giá TSCĐ x tỷ lệ trích KHTSCĐ Hiện có 1thãng x 3
Tỷ lệ trích khấu hao TSCĐ ở công ty xây lắp địên IV thực hiện đúng với tỷ lệ trích khấu hao mà công ty đã đăng ký với cục quản lý vốn và tài sản doanh nghiệp .Trong thời gian hoạt động nếu có những tài sản tăng, giảm thì công ty trích khấu hao theo nguyên tắc
- TSCĐ tăng tháng này thì tháng sau mới trích khấu hao - TSCĐ giảm tháng này thì tháng sau mới thôi trích khấu hao
- Kế toán TSCĐ tổng hợp khấu hao trong quý của từng loại TSCĐ và tự phân bổ cho từng công trình .
- Trong quý IV năm 2001 đội 8 trích tỷ lệ khấu hao nh sau: - Máy đầm dùi của công ty có nguyên giá: 15. 000. 000đ - Tỷ lệ trích khấu hao: 15%/1tháng
Mức khấu hao 1 quý = 15. 000 000 đ x ( 15% x3 tháng) = 6.750. 000 đ
Tời nổ kéo dây có nguyên giá: 27. 000. 000đ Tỷ lệ khấu hao: 13% /1tháng
Mức khấu hao 1 quý = 27. 000. 000 đ x (13%x3 tháng) = 10. 530.000đ
Tỷ lệ khấu hao: 14%/1tháng
Mức khấu hao 1 quý = 10.500. 000 đ x (14%x3 tháng) = 4. 410 000 đ
Từ mức khấu hao này công ty phân bổ mức khấu hao cho từng công trình mà trong quý IV công ty đang thi công .
Công trình đờng dây 110KV Xuất tuyến – Chí Linh: 2% Công trình đờng dây 110KV Bắc Ninh: 3%
Công trình đờng dây Phan Thiết: 15%
Ta có bảng phân bổ khấu hao TSCĐ quý IV năm 2001( trang sau )
Biểu 12
3.3 đối với khoản chi phí dịchvụ mua ngoài
Công ty Xây lắp Điện IV áp dụng phơng pháp khi chi phí dịch vụ mua ngoài nh tiền điện thoại, tiền điện nớc chi cho công trình nào thì kế toán ghi trực tiếp cho công trình đó. Nh trong quý IV năm 2001 công ty nhận đợc hoá đơn thanh toán tiền điện, tiền nớc, của từng công trình kế toán lên bảng tổng hợp chi phí (biểu 13)
Biểu 13
Công ty xây lắp điện IV Đội 8
Chi phí điện, nớc của từng công trình quý IV năm 2001
T T Đối tợng sử dụng Điện Nớc KW/ h T .tiền M2 T. tiền Cộng
1 C. trình ĐZ 110KV Xuất tuyến- Chí linh 452 406.800 60 90.000 496.800
2 Công trình ĐZ 110KV Bắc ninh 687 618.300 618.300
3 C. trình ĐZ 110KV Hàm thuận, Phan thiết 512 460.900 460.900
Cộng 1.486.000 90.000 1. 576.000
Từ bảng tổng hợp lơng chung cho công nhân viên quản lý, bảng khấu hao TSCĐ, bảng tổng hợp chi phí điện, nớc của đội 8 ta vào
Bảng kê 4 ( bảng tổng hợp chi phí chung TK 627)
Biểu 14
Công ty xây lắp điện IV Đội 8 bảng kê 4 tổng hợp chi phí TK 627 T T TK ghi có TK ghi nợ TK 142 (nhân công) TK142 (k/h TSCĐ) Phản ánh NKCT khác Cộng
1 ĐZ 110KV Xuất tuyến-Chí linh 1.867. 985 433. 800 496. 800 2.798. 585
2 ĐZ 110KV Bắc ninh 6. 834. 733 650.700 618. 300 8. 103. 733
3 ĐZ 110KV Hàm thuận-Phan thiết 2. 094. 302 3. 253. 500 460. 900 5. 808. 702
Cộng 10. 797. 020 4. 338. 000 1. 576. 000 16. 710. 920
Tập hợp chí sản xuất kinh doanh kinh doanh của công ty :
Để tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ, kế toán mở TK 154 chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, TK 154 không mở chi tiét cho từng công trìnhmà mở chung cho toàn đội. Từ số liệu từ bẳng kê 4 của các TK 621, TK 622, TK 627 kế toán tiến hành tổng hợp chi phí và kết chuyển sang TK 154 để tính giá thành cho kỳ báo cáo
Trong quý IV năm 2001 tổng chi phí đợc kết chuyển: Nợ TK 154 : 358. 107. 714 đ
Có TK 621 : 314. 794. 760 đ Có TK 622 : 26. 602 033 đ Có TK 627 : 16. 710 .920 đ
Cách tính toán trên đợc phản ánh trên nhật ký chứng từ
Biểu 15 (Đợc vẽ ở trang sau):
Bảng tổng hợp tính giá thành quý IV năm 2001 Khoản mục chi phí Tổng cộng I - Chi phí NVL trực tiếp 314. 829. 760
II- Chi phí nhân công trực tiếp 26. 602. 031 III- Chi phí sản xuất chung
+ Nhân viên quản lý + Chi phí khấu hao + Chi phí khác bằng tiền 16 . 710 . 920 10. 797. 020 4. 338. 000 1. 575. 900
Căn cứ vào nhật ký chứng từ số 7, các bẳng kê của các TK ta lên sổ cái cho các TK quý IV năm 2001
Biểu 17
Công ty xây lắp điện IV
Sổ cái TK 621 Quý IV năm 2001 T T Chứng từ Số Ngày Nội dung TK Đói ứng Số tiền Nợ Có
1 173 8/12 Chi phí NVL trực tiếp Phục vụ thi công công trình 152 216..935.432 2 182 10/12 Trả cho ngời bán 331 97. 859. 328 Kết chuyển 154 314. 829. 760 Cộng phát sinh 314 829. 760 314. 829.760 Biểu 18
Sổ cái
Tài khoản 622 quý IV năm 2001
TT Chứng tữ
Số Ngày
Nội dung Tài
khoản đối ứng
Số tiền
Nợ Có
1 212 12/11 Chi phí cho công nhân viên 334 22.354.650 2 212 12/11 Khoản trích theo lơng 338 4. 247.383
Kết chuyển 154 26. 062.031
Cộng phát sinh 26. 062. 031 26. 062. 031
Biểu 19
Công ty xây lắp điện IV
sổ cái tài khoản 627 T T Chứng từ Số Ngày
Nội dung TK đối
ứng
Số tiền
Nợ Có
1 221 21/11 Chi phí lơng nhân viên quản lý 334 10.797.020
2 223 21/11 Chi phí khấu hao TSCĐ 214 4.338.000
3 331 25/11 Tiền điện nớc phục vụ sinh hoạt 111 1.575.900
Kết chuyển 16.710.920
Cộng phát sinh 16.710.920 16.710.920
Biểu 19
Công ty xây lắp điện IV
Kết chuyển chi phí gia thành T T Chứng từ Số Ngày Nội dung Tk đối ứng Số tiền Nợ Có D Đầu Kỳ 391.630. 611 Kết chuyển chi phí NVL 621 341.829.760 Kết chuyển chi phí nhân công 622 26.602.031 Kết chuyển chi phí SX chung 627 16.710.920
Cộng phát sinh d cuối kỳ: 749. 773 322
749