II. Thực tế tổ chức công tác kế toán TSCĐ tại công ty khai thác công trình thuỷ lợi hoà bình.
1. Tổ chức kế toán tăng TSCĐ tại Công ty KTCT thuỷ lợi Hoà Bình.
1. Tổ chức kế toán tăng TSCĐ tại Công ty KTCT thuỷ lợi Hoà Bình. Bình.
TSCĐ là những t liệu lao động cơ bản chủ yếu của doanh nghiệp để phản ánh và giám đốc tình hình vận động và số hiện có của TSCĐ hữu hình, thông qua việc theo dõi phản ánh kịp thời chính xác có hệ thống nhằm giúp cho ban lãnh đạo công ty đa ra quyết định chính xác, kịp thời trong việc đầu t, sửa chữa máy móc cũng nh tu tạo lại một các kịp thời.
*. Tài khoản sử dụng.
- Tài khoản 211:” TSCĐ hữu hình”( theo dõi chi tiết theo từng đối t- ợng trên tài khoản cấp 2 từ tài khoản 211.2 đến tài khoản 211.8).
+ TK 211.2: Nhà cửa, vật kiến trúc. + TK 211.3: Máy móc, thiết bị.
+ TK 211.4: Phơng tiện vận tải, truyền dẫn. + TK 211.5: Thiết bị dụng cụ quản lý. + TK 211.8: TSCĐ hữu hình khác.
- TK 214:” Hao mòn TSCĐ” chi tiết trên TK 214.1 và 214.2.
*. Chứng từ hạch toán.
+ Biên bản giao nhận, biên bản thanh lý TSCĐ.
+ Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, hoá đơn của bên bán,bốc dỡ .…
+ Phiếu thu chi tiền mặt.
+ Giấy báo nơ, báo từ ngân hàng.
*. Sổ sách hạch toán.
- Các sổ dùng để hạch toán chi tiết TSCĐ gồm:
+ Sổ chi tiết TSCĐ theo dõi chi tiết theo từng loại TSCĐ về tình hình biến động tăng giảm nguyên giá, khấu hao, giá trị còn lại.
+ Thẻ TSCĐ.
+ Bảng kê phân loại.
Song song với việc hạch toán chi tiết, tài sản cố định còn đợc theo dõi, hạch toán tổng hợp trên sổ hạch toán tổng hợp tài sản cố định.
Tuy hiện nay công ty đang áp dụng hình thức nhật ký chứng từ để ghi sổ kế toán, nhng trên thực tế sổ sách kế toán TSCĐ của công ty chỉ bao gồm các sổ sau:
+ Bảng phân bổ số 3, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ. + Sổ TSCĐ.
+ Sổ theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ. + Sổ tổng hợp khấu hao TSCĐ.
+ Sổ cái Ghi Nợ TK 211,214,212,214 .…
+ Nhật ký chứng từ ghi Có tài khoản 211, 212, 214 ..…
Quá trình hạch toán tăng tài sản cố định trên sổ của công ty đợc thực hiện nh sau:
Ngày 30/05/2003 để đáp ứng yêu cầu hoạt động phục vụ mùa màng công ty trang bị thêm một máy nổ. Máy nổ đợc mua bằng tiền mặt và đợc đầu t bằng quỹ đầu t phát triển sản xuất kinh doanh của công ty.
Công ty KTCT thuỷ lợi Hoà Bình
Bảng kê phân loại
Ghi Nợ TK 211: 7.800.000đ
Ghi Có TK111: 7.800.000đ
Ngày 30/05/2003
Đvt:1000đ
Chứng từ Nội dung Số tiền
Phiếu chi 159 Mua máy nổ cho chi nhánh Kim Bôi 7.800.000
Tổng 7.800.000
Đồng thời ghi tăng nguồn vốn:
Nợ TK 414: 7.800.000đ
Có TK 411: 7.800.000đ
Từ bảng kê phân loại kế toán lập thẻ tài sản cố định.
Mãu số: 02 - TSCĐ
Thẻ tài sản cố định
Số: 03
Ngày 30/05/2003
Căn cứ vào biên bản số: 347
Tên, ký hiệu, mã hiệu, quy cách tài sản cố định: Máy nổ. SH: 047
Nớc sản xuất(xây dựng): Nhật, năm sản xuất 1998
Bộ phận quản lý sử dụng: Chi nhánh Kim Bôi, năm sử dụng 2003 Công xuất diện tích:
Đình chỉ sử dụng tài sản cố định này……Lý do ..…
Đvt:1000đ SHCT
Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn
Ngày tháng sử dụng
Diễn giải Nguyên
giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn Pc 159 30/05/2003 Máy nổ 7.800.000 Tổng 7.800.000
Từ thẻ tài sản cố định cuối tháng kế toán vào sổ theo dõi tăng giảm tài sản cố định
Công ty KTCT thuỷ lợi Hoà Bình
Đvt:1000đ Chứng từ SH Nt đa vào sử dụng Tên TSCĐ Đvt sl TSCĐ tăng TSCĐ giảm Nguyên giá Nguồn sd Bộ phận sd NG KH GT CL ……… 159 30/2/03 Máy nổ ch 01 7.800.000 414 KBôi