II. Thực tế tổ chức công tác kế toán TSCĐ tại công ty khai thác công trình thuỷ lợi hoà bình.
2. Hạch toán giảm tài sản cố định.
Hiện nay, số máy móc công ty lạc hậu và không còn phù hợp với quá trình sản xuất kinh doanh của công ty, mặt khác mọt số tài sản cố định có thời gian sử dụng lâu dài nên bị hỏng Vì vậy, số tài sản này cần thanh lý…
hoặc điều chuyển cho các đơn vị khác để loại bỏ để thu hồi vốn tái đầu t mua sắm trang thiết bị mới cho phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh.
Đối với những tài sản không cần dùng, để có kế hoạch xử lý số tài sản cố định này, kế toán phải lập bảng tổng hợp thiết bị cần thanh lý trong năm và bảng kê chi tiết thiết bị cần thanh lý kèm theo đơn gỉ cơ quan có thẩm quyền để xin thanh lý.
Các chứng từ gốc dùng làm căn cứ ghi sổ bao gồm: + Bảng tổng hợp thiết bị cần thanh lý.
+ Bảng kê chi tiết thiết bị cần thanh lý. + Biên bản thanh lý nhợng bán TSCĐ.
Quá trình tổ chức hạch toán giảm tài sản cố định trên sổ tại công ty khai thác công trình thuỷ lợi Hoà Bình đợc thực hiện nh sau:
Đầu năm 2003 công ty làm thủ tục xin thanh lý 02 tài sản cố định, trình tự lập thủ tục hò sơ xin thanh lý nh sau:
Kế toán căn cứ vào hiện trạng TSCĐ lập bảng tổng hợp xin thanh lý TSCĐ:
* Bảng tổng hợp xin thanh lý TSCĐ.
* Bảng phụ lục chi tiết 02 đơn vị TSCĐ xin thanh lý.
Hai bảng này đợc gửi kèm đơn xin thanh lý tài sản cố định lên các cơ quan cấp trên về số tài sản cố định đợc thanh lý trên, giám đốc công ty cho
thành lập ban thanh lý tài sản cố định gồm đại diện phòng kế toán và đại diện các bộ phận sử dụng tài sản cố định, ban này chịu trách nhiệm lập biên bản thanh lý tài sản cố định và tổ chức việc thanh lý tài sản cố định.
Phụ lục chi tiết đơn vị TSCĐ xin thanh lý
Đvt:1000đ
Stt Tên tài sản cố đinh Nguyên giá Giá trị còn lại
I Nguồn ngân sách cấp 181.690.524 78.120.624
1 Máy biến thế 31.690.524 16.391.124
2 ôtô 155.000.000 61.729.500
Biên bản thanh lý tscd
Số 217
Căn cứ vào quyết định số 45 ngày 17/2/2003 của giám đốc công ty khai thác công trình thuỷ lợi Hoà Bình về việc thanh lý tài sản cố định.
I./ Ban thanh lý tài sản cố định gồm:
Ông: Nguyễn Văn Tạo Đại diện Cục thuế Hoà Bình là trởng ban
Ông: Nguyễn Tiến Dũng Đại diện bên mua Uỷ viên
Ông: Lê Ngọc Hùng Đại diện bên bán Uỷ viên
II./ Tiến hành thanh lý tài sản cố định.
- Tên, ký mã hiệu, quy cách, cấp bằng hạng tái sản cố định: Máy biến thế, số hiệu A6.
- Nớc sản xuất(xây dựng): Nhật. - Năm sản xuất (xây dựng): 1981
- Năm đa vào sử dụng: 1995 Số thẻ:193
- Nguyên giá tài sản cố định: 31.690.524đ
- Giá trị hao mòn tại thời điểm thanh lý: 15.299.400đ
- Giá trị còn lại của tài sản cố định: 16.391.124đ
II./ Kết luận của ban thanh lý:
Ngày 20 tháng 02 năm 2003
Kế toán căn cứ vào biên bản thanh lý tài sản cố định để ghi giảm tài sản cố định.
Nợ TK 214: 15.299.400đ
Nợ TK 811: 16.391.124đ
Có TK211: 31.690.524đ
Căn cứ phiếu chi số 125 về số tiền chi phí thanh lý tài sản cố định kế toán ghi:
Nợ TK 811: 12.000.000đ
Có TK111: 12.000.000đ
Căn cứ vào phiếu thu về số tiền thu do thanh lý tài sản cố định, kế toán ghi:
Nợ TK 111: 27.500.000đ
Có TK 711: 25.000.000đ
Có TK 333.1: 2.500.000đ
Sau khi thanh lý kết thúc kế toán ghi giảm thẻ tài sản cố định.
Thẻ tài sản cố định
Số 19
Ngày 17/05/1981
Căn cứ vào biên bản số 217.
Tên, mã ký hiệu, quy cách tài sản cố định: Máy biến thế. Số hiệu A6.
Nớc sản xuất(xây dựng): Nhật. Năm sản xuất 1981 Bộ phận sử dụng: Trạm Kim Bôi, năm sử dụng 1995 Công xuất diện tích thiết kế.
đình chỉ sử dụng ngày 06/02/2003 lý do cháy hỏng
Đvt:1000đ
SHCT Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn
N- T - N Diễn giải Nguyên giá Năm GTHM Cộng dồn
PC183 17/05/1981 Máy bthế 31.690.524 1981
……
1995 15.299.400
Căn cứ vào thẻ tài sản cố định, cuối tháng kế toán vào sổ tăng giảm tài sản cố định.
Công ty KTCT thuỷ lợi Hoà Bình
Sổ theo dõi tăng giảm tài sản cố định
Đvt:1000đ Chứng từ SH Tgsd Tên TSCĐ đvt sl TSCĐ tăng TSCĐ giảm Ng Nsd Bộ phận NG KH GTCL . …… 20/2/03 Thanh lý 2 TSCĐ Máy biến thế ch 01 31.690.524 15.299.400 16.391.124 ôtô ch 01 155.000.000 93.270.500 61.729.500 Tổng 186.690.524 108.569.900 78.120.624
Cuối tháng căn cứ vào các nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ từ các bảng kê phân loại TSCĐ và thẻ TSCĐ, kế toán tổng hợp ghi vào nhật ký chứng từ.
Công ty KTCT thuỷ lợi Hoà Bình
Nhật ký chứng từ số 09
Tháng 02/2003
Đvt: 1000đ Chứng từ
SH NT
Diễn giải Ghi Có TK
211 Ghi Nợ các TK TK 214 TK 811 .. …. 03/03 Thanh lý 2 TSCĐ 186.690.524 108.569.900 78.120.624 Tổng cộng 186.690.524 108.569.900 78.120.624
Từ nhật ký chứng từ số 9 ta trích sổ cái trong tháng 02 năm 2003 nh sau:
Công ty KTCT thuỷ lợi Hoà Bình
Sổ cáiTK 211- TSCĐ hữu hình