VI. Số tiền nợ lại: (V I= III IV V): 18,660,689.60 Ghi chỳ
25 18/10/2007 Chi phớ chuyển tiền 112 85,200.00 20/10/
Chi tạm ứng cho sửa chữa thiết bị văn
phũng 141 12,000,000.00
25 25/10/2007 Chi Phớ khỏc 111 8754000
25 31/12/2007 Kết chuyển sang TK911 545,864,000.00
Cộng phỏt sinh 545,864,000.00 545,864,000.00 Ngày ..thỏng….Năm2007
Người lập Kế toỏn Trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Cuối thỏng kế toỏn tớnh tổng cỏc chi phớ bỏn hàng phỏt sinh trong thỏng và mỏy tớnh sẽ thực hiện bỳt toỏn kết chuyển tự động về TK911
quản lý doanh nghiệp lớn, cụng ty tiến hành phõn bổ chi phớ cho hàng tồn kho cuối kỳ và hàng bỏn ra cho thời kỳ theo cụng thức:
CPBH, QLDNPhõn bổ cho HTK Phõn bổ cho HTK
cuối kỳ CPBH,QLDN Phõnbổ cho HTK Đầu kỳ +
CPBH,QLDN Phỏt sinh Phỏt sinh trong kỳ Trị giỏ HTK Cuối kỳ = x
Trị giỏ hàng tồn kho cuối
kỳ + Trị giỏ hàng xuất kho trong kỳ CPBH, QLDN Phõn bổ cho hàng bỏn ra = CPBH,Phõn bổ cho HTK QLDN Đầu kỳ + CPBH, QLDN phỏt sinh trong kỳ - CPBH, QLDN phõn bổ cho HTK Cuối kỳ
Trong đú chi phớ được phõn bổ cho HTK Cuối kỳ được hạch toỏn như sau: Nợ TK142: Chi phớ chờ phõn bổ cho kỳ sau
Cú TK 641,642:
Đế kỳ hạch toỏn kế toỏn mới kết chuyển phần chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp phõn bổ cho HTK Cuối kỳ trước khi hàng hoỏ này được tiờu thụ để xỏc định kết quả bỏn hàng trong kỳ theo định khoản:
Nợ TK911:
Cú TK142:
Cụng ty tiến hành phõn bổ chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp cho HTK cuối kỳ nhằm đảm bảo tớnh hợp lý giữa chi phớ và doanh thu thu được
Kế toỏn xỏc định kết quả bỏn hàng:
Kết quả kinh doanh thương mại là chỉ tiờu hiệu quả hoạt động lưu chuyển hàng hoỏ. Việc xỏc định kế quả bỏn hàng cú ý nghĩa quan trọng nú phản ỏnh tỡnh hỡnh kinh doanh của cụng ty trong năm lói hay lỗ, kết quả này lại được phản ỏnh
cỏc đối tượng quan tõm khỏc như: cục thuế, đối tỏc, nhà đầu tư, ngõn hàng,… Vỡ vậy, bỏo cỏo phải được phản ỏnh chớnh xỏc kịp thời và toàn diện.
Kết quả hoạt động kinh doanh là số chờnh lệch giữa tổng doanh thu bỏn hàng hoỏ và cung cấp dịch vụ thuần cộng doanh thu của hoạt động tài chớnh với giỏ vốn hàng hoỏ, chi phớ tài chớnh, chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp
KQHĐ sx, kd = (DTBH Thuần + DTHĐ Tài chớnh) - (GVHB +CPTC + CPBH+ CPQLDN)
Kết quả hoạt động khỏc là số trờn lệch giữa cỏc khoản thu khỏc và cỏc khoản chi khỏc.
Để thuận tiện cho việc theo dừi kết quả bỏn hàng và cung cấp dịch vụ cụng ty hạch toỏn kết quả hoạt động tài chớnh riờng:
Cuối thỏng kết chuyển doanh thu tài chớnh và thu nhập khỏc Nợ TK515: 156 482 000
Nợ TK711: 135 890 000
Cú TK911: 292 372 000
Kết chuyển chi phớ tài chớnh và chi phớ hoạt động khỏc Nợ TK911: 58 084 323
Cú TK635: 15 564 323 Cú TK811: 42 520 000
Căn cứ vào cỏc loại sổ chi tiết, sổ tổng hợp của cỏc phần hành liờn quan, sổ cỏi TK511, 632, 515, 531,532, 641, 642,… Cuối kỳ kế toỏn tổng hợp vào sổ cỏi TK911 để thấy được tỡnh hỡnh kinh doanh của cụng ty và kết chuyển sang TK4212 - lợi nhuận chưa phõn phối để thấy được lói lỗ của doanh nghiệp.
hiệu thỏng Diễn giải ứng Nợ Cú 8 31/12/2007 Kết chuyển 5111 Sang 911 5111 15,894,565,894.00 120 31/12/2008 Kết chuyển 632 sang 911 632 14,659,589,132.00 3 31/12/2009 Kết chuyển 642 sang 911 642 545,864,000.00 2 31/12/2010 Kết chuyển 641 sang 911 641 546,490,000.00 13 31/12/2011 Kết chuyển 515 sang 911 515 156482000 18 31/12/2012 Kết chuyển 711 sang 911 135,890,000.00 30 31/12/2013 Kết chuyển 635 sang 911 15,564,323.00 31 31/12/2014 Kết chuyển 811 sang 911 42,520,000.00 Kết chuyển sang 911 sang 4212 376,910,439.00
Ngày ..thỏng….Năm2007
Người lập Kế toỏn Trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Nhỡn vào sổ cỏi TK911 ta thấy rằng trong thỏng doanh nghiệp đó hoạt động cú hiệu quả và đạt lợi nhuận khỏ cao 376 910 439 để đạt được kết quả như vậy cụng ty đó khụng ngừng cải thiện cụng tỏc bỏn hàng đặc biệt quan trọng là cụng tỏc quản lý doanh thu và chi phớ hoạt động bỏn hàng qua việc thay vỡ lờn cỏc bỏo cỏo bỏn hàng theo tuần, thỡ nhõn viờn kế toỏn phải theo dừi chặt chẽ cỏc số liệu kế toỏn theo ngày, khụng để xảy ra hiện tượng thất lạc phiếu đồng thời thực hiện kiểm kờ tài sản của cụng ty theo thỏng theo dừi sỏt xao số liệu thực tế và số liệu kế toỏn.