II) Một số giải phỏp nhằm hoàn thiện và ý kiến đúng gúp của em trong thời gian thực tập tại cụng ty CP thương mại Thiờn Quang:
4. kiến hoàn thiện về lập dự phòng phải thu khó đò
Trong hoạt động kinh doanh của Công ty có những khoản phải thu mà ngời nợ khó hoặc không có khả năng trả nợ. Nhng công ty vẫn cha có kế hoạch lập dự phòng phải thu khó đòi. Vởy công ty nên lập dự phòng phải thu khó đòi để phòng những tổn thất về các khoản phải thu khó đòi có thể xảy ra, hạn chế những đột biến về kết quả kinh doanh trong một kỳ kế toán.
Cuối niên độ kế toán doanh nghiệp phải có dự kiến số nợ có khả năng khó đòi, tính trớc vào chi phí kinh doanh trong kỳ hạch toán. Số tính trớc này đợc gọi là dự phòng các khoản phải thu khó đòi. Việc xác định số lập dự phòng về các khoản phải thu khó đòi và việc xử lý xóa nợ khó đòi phải theo quy định của cơ chế tài chính.
Doanh nghiệp mở TK 139 để theo dõi
Nợ TK 139 Có
- Các khoản nợ phải thu khó đòi không thu đợc phải xử lý xóa nợ.
- Kết chuyển số chênh lệch về dự phòng đã lập không sử dụng còn lại đến cuối niên độ kế toán lớn hơn số phải trích lập dự phòng cho niên độ sau
- Số dự phòng các khoản phải thu khó đòi tính vào chi phí
DC: Số dự phòng các khoản phải thu khó đòi còn lại vào cuối kỳ.
- Căn cứ vào quy định của cơ chế tài chính, cuối niên độ kế toán, tính dự phòng các khoản phải thu khó đòi, ghi:
Nợ TK 642 - Chi phí QLDN
Có TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi
- Khi hoàn nhập các khoản dự phòng phải thu khó đòi theo quy định, ghi:
Nợ TK 139
- Nếu có khoản phải thu khó đòi thực sự không thể thu nợ đợc, doanh nghiệp làm thủ tục xóa nợ, ghi:
Nợ TK 139
Có TK 131
Có TK 138 - Phải thu khác
Đồng thời ghi vào bên nợ TK 004 - Nợ khó đòi đã xử lý (TK ngoài bảng).
Đối với những khoản phải thu khó đòi đã xử lý xóa nợ, nếu khách hàng trả lại, khi thu tiền, ghi:
Nợ TK 111, 112 Có TK 721
Đồng thời ghi vào bên nợ TK 004 - Nợ khó đòi đã xử lý (TK ngoài bảng).
Khi tính số dự phòng phải thu khó đòi của niên độ sau:
Trờng hợp số dự phòng cần lập của niên độ sau ít hơn số dự phòng đã lập của niên độ trớc thì số chênh lệch ghi:
Nợ TK 139
Có TK 721
Trờng hợp số dự phòng cần lập của niên độ sau nhiều hơn số dự phòng đã lập còn lại của niên độ trớc thì số phải lập dự phòng bổ sung ghi:
Nợ TK 642
Có TK 139