3383 BHXH ( 15%) 80.856.985 3384 BHYT 203.546.589 3388 Phải trả, phải nộp khỏc 15.231.511 214 KHTS 89.652.322 334 Phải trả CNV 495.509.049
_ Phõn bổ chi phớ bỏn hàng: Phải được phõn bổ hết cho sản phẩm hàng hoỏ, dịch vụ đó bỏn trong ký theo tiờu chuẩn phõn bổ doanh thu.
1.3.2 Kế toỏn chi phớ quản lý DN
_ Kế toỏn cỏc nghiệp vụ tập hợp chi phớ doanh nghiệp
Chi phớ quản lý doanh nghiệp của cụng ty bao gồm những khoản chi phớ phỏt sinh cú liờn quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả cụng ty đú là: chi phớ quản lý doanh nghiệp , quản lý hành chớnh và chi phớ chung khỏc
Cụ thể:
+ Chi phớ nhõn viờn quản lý: gồm chi phớ về tiền lương cỏc khoản phụ cấp, cỏc khoản trớch theo lương của ban giỏm đốc, nhõn viờn phũng ban của cụng ty
+ Chi phớ vật liệu: là khoản chi phớ về vật liệu sử dụng chung cho cụng tỏc quản lý như văn phũng phẩm…
+ Chi phớ cụng cụ dụng cụ: là những chi phớ và cụng cụ, đồ dựng trong cụng tỏc quản lý của toàn cụng ty
+ Chi phớ dịch vụ mua ngoài: là những chi phớ trả cho việc sử dụng dịch vụ do bờn ngoài cung cấp của bộ phận quản lý cụng ty
+ Chi phớ khấu hao TSCĐ : là cỏc khoản khấu hao cho TSCĐ dựng chung cho bộ phận quản lý cụng ty
+ Chi phớ khỏc bằng tiền: là toàn bộ chi phớ liờn quan đến điều hành. Quản lý cụng ty ngoài những khoản trờn như chi phớ tiếp khỏch, giao dịch…
Tài khoản sử dụng
Nợ TK 642 : 1.234.152.120 Cú TK 111 : 572.623.111 Cú TK 153 : 600.532.512 Cú TK 139 : 60.996.497
_ Phõn bổ chi phớ quản lý DN được phõn bổ toàn bộ cho cỏc loại sản phẩm hàng hoỏ, dịch vụ trong kỳ theo tiờu thức Doanh thu bỏn hàng.
1.3.3 Kế toỏn xỏc định kết quả bỏn hàng
_ Cuối kỳ hạch toỏn kế toỏn phải tớnh kết quả kinh doanh của DN, kết quả kinh doanh của DN bao gồm lợi nhuận thuần của hoạt động sản xuất kinh doanh , lợi nhuận thuần của hoạt động tài chĩnh và lợi nhuận bất thường.Kế toỏn kết chuyển doanh thu thuần của hoạt động khỏc vào TK 911 - Để xỏc định kết quả kinh doanh
_ Để xỏc định kết quả kinh doanh kế toỏn sử dụng TK 911 để phản ỏnh cỏc khoản doanh thu, thu nhập và chi phớ cú liờn quan, trờn cơ sở đú để tớnh ra kết quả lói hoặc lỗ trong hoạt động kinh doanh. Tài khoản 911 cần phải được theo dừi chi tiết của từng hoạt động, từng loại sản phẩm hàng hoỏ
_ Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn, chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp vào TK 911
Nợ TK 911 : 40.105.198.182 Cú TK 632 : 37.850.533.406 Cú TK 641 : 1.020.512.656 Cú TK 642 : 1.234.152.120 Lói kinh doanh:
Nợ TK 911 : 1.897.802.468 Cú TK 421 : 1.897.802.468
_ Xỏc định kết quả kinh doanh tại cụng ty CP thương mại Thiờn Quang cuối thỏng căn cứ vào hoỏ đơn chứng từ do cỏc nhõn viờn quyết toỏn kế toỏn kiểm tra, đối chiếu cỏc số liệu chớnh xỏc từ đú vào bảng kờ chi tiết doanh thu, cỏc nhật ký và cỏc sổ cỏi liờn quan.
DOANH SỐ - TK 511.1
STT Ghi cú cỏc TK đối ứng nợ tài khoản này Thỏng 5
1 911 42.001.200.650
2 Cụng phỏt sinh nợ 42.001.200.6503 Cụng phỏt sinh cú 42.001.200.650