Thực trạng lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Cổ phần Kiểm toán và T
2.1.2Tổ chức bộ máy quản lý ở Công ty Cổ phần Kiểm toán và T vấn Thăng Long
Long
Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn có ý nghĩa quan trọng đối với mỗi cuộc kiểm toán và đợc Công ty đặc biệt coi trọng. Do đó trớc khi thực hiện thủ tục kiểm toán chi tiết, Giám đốc phải trực tiếp làm việc với những ngời quản lý hoặc chủ
nhiệm kiểm toán để hoạch định những vấn đề có tính chiến lợc. Sau đó những ngời quản lý sẽ lập kế hoạch thực hiện hợp đồng để có thể đáp ứng những mục tiêu mang tính chiến lợc của Công ty. Hiện nay Công ty đang áp dụng mô hình quản lý kiểu trực tuyến, Giám đốc là ngời trực tiếp điều hành mọi hoạt động của Công ty cùng với sự tham mu cố vấn của Phó Giám đốc và các trởng, phó phòng. Mọi quyết định kinh doanh của Công ty đều chịu sự tác động trực tiếp từ ban quản lý.
Cán bộ, nhân viên của công ty gồm 25 ngời ( trong đó 10 ngời có trình độ cao học và 5 ngời có chứng chỉ CPA ) đợc chia thành 3 nhóm lớn: Ban Giám đốc, Ban quản lý và đội ngũ nhân viên. Cán bộ nhân viên của công ty là những chuyên gia có trình độ đại học và trên đại học đã qua đào tạo thực tế, có khả năng đáp ứng tốt những yêu cầu khắt khe của công việc này.
Sơ đồ 3: Tổ chức bộ máy của Công ty
Chịu trách nhiệm cuối cùng đối với hoạt động của Công ty là Ban Giám đốc có nhiệm vụ hoạch định chính sách và dẫn dắt các vấn đề về tổ chức. Ban Giám đốc là bộ phận chịu trách nhiệm cuối cùng về các vấn đề liên quan đến nhân lực, hành chính, khách hàng và các lĩnh vực nghiệp vụ nh: lập kế hoạch, lập ngân sách, phát triển kinh doanh, nhân lực, đào tạo, quản lý văn phòng.
Các phòng ban chuyên môn của Công ty gồm phòng T vấn; phòng Kế toán, hành chính tổng hợp; phòng Kiểm toán tài chính 1; phòng Kiểm toán tài chính 2; phòng Kiểm toán đầu t xây dựng căn bản; phòng Soát xét báo cáo. Mỗi phòng ban có chức năng nhiệm vụ riêng của mình, chịu sự phụ trách của trởng phòng và Ban Giám đốc Công ty.
2.1.3 Tổ chức kế toán
Giám đốc
Từ Quỳnh Hạnh
Phó Giám đốc
Nguyễn Duy Thông
Phòng Kiểm toán 1 Phòng Kiểm toán 2 Phòng Tư Vấn Phòng Soát xét báo cáo Phòng Kế toán, hành chính tổng hợp Phòng Kiểm toán XDCB
Công ty duy trì một bộ máy kế toán tơng đối đơn giản và gọn nhẹ.Với số l- ợng nghiệp vụ phát sinh không lớn và nội dung không phức tạp Công ty đã lựa chọn hình thức ghi sổ nhật ký chung.Trong quá trình hạch toán Công ty sử dụng hệ thống tài khoản và bộ sổ mẫu, chứng từ theo quy định hiện hành.
Đứng đầu bộ máy kế toán là kế toán trởng giúp Giám đốc chỉ đạo, tổ chức, kiểm tra toàn bộ công tác kế toán và có đầy đủ các quyền và nghĩa vụ theo quy định của pháp luật. Các kế toán viên giúp việc cho kế toán trởng trong việc ghi chép, hạch toán kế toán, lập báo cáo, tính thuế, nộp thuế và các công việc khác của Công ty theo yêu cầu của Phụ trách bộ phận. Thủ quỹ phụ trách các nghiệp vụ về thu, chi, tồn quỹ và các công việc khác theo yêu cầu của trởng bộ phận.
2.1.4 Kiểm soát chất lợng kiểm toán
Các cuộc kiểm toán của Công ty đều đợc lên kế hoạch chu đáo đảm bảo thời gian, giá cả hợp lý và phải đợc Ban giám đốc phê duyệt. Công việc kiểm toán luôn có sự hớng dẫn chu đáo, chỉ đạo và giám sát chặt chẽ ở mọi cấp để đảm bảo rằng công việc do công ty tiến hành đảm bảo đợc những chuẩn mực chất lợng. Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán là giai đoạn đầu của lập kế hoạch kiểm toán. Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220 về Kiểm soát chất lợng đối với việc thực hiện một hợp đồng kiểm toán cho rằng kiểm toán viên phải xem xét hệ thống kiểm soát chất lợng khi đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán. Do đó trớc khi đa ra quyết định chấp nhận hay giữ một khách hàng thì Công ty luôn phải xem xét tính độc lập của kiểm toán viên, khả năng phục vụ tốt khách hàng của Công ty để đảm bảo công tác kiểm toán đợc tiến hành độc lập, khách quan. Giám đốc Công ty là ngời trực tiếp lựa chọn đội ngũ nhân viên tham gia vào cuộc kiểm toán dựa trên việc xem xét kiểm toán viên phải có sự hiểu biết tổng thể về pháp luật và các quy định liên quan đến hoạt động và ngành nghề kinh doanh của đơn vị đợc kiểm toán. Đồng thời phải đảm bảo đợc kiểm toán viên phải tuân thủ các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán nh: độc lập, chính trực, khách quan, tính bí mật, tuân thủ chuẩn mực chuyên môn, năng lực chuyên môn và tính thận trọng, …
Công ty Cổ phần kiểm toán và T vấn Thăng Long đã xây dựng và thực hiện các chính sách và thủ tục kiểm soát chất lợng để đảm bảo tất cả các cuộc Kiểm toán đều đợc tiến hành phù hợp với Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam nhằm không ngừng nâng cao chất lợng của các cuộc kiểm toán. Tất cả các nhân viên của Công ty bắt buộc phải chấp nhận và thực hiện những nguyên tắc và hớng dẫn về chuẩn mực và đạo đức nghề nghiệp đợc đa ra. Công ty có triển khai các chơng trình và chính sách về nhân sự nhằm quản lý hành chính một cách thận trọng nhất và đợc thiết kế tạo điều kiện cho các nhân viên nghiệp vụ có điều kiện đợc đào tạo lý thuyết và học hỏi kinh nghiệm làm việc thực tế nhằm tiếp tục phát triển nghề nghiệp của mình. Ngoài ra tất cả các tài liệu, báo cáo phải đợc soát xét theo quy định của Công ty trớc khi phát hành.
Mặc dù còn non trẻ, nhng Công ty đã tạo dựng đợc uy tín của mình, xây dựng đợc lòng tin vững chắc đối với khách hàng trong nớc cũng nh ngoài nớc. Nhiều khách hàng đã trở nên quen thuộc và mong muốn đợc hợp tác lâu dài với Công ty. Qua thực tiễn hoạt động ở Công ty cho thấy công tác lập kế hoạch kiểm toán đóng một vai trò hết sức quan trọng không chỉ trong mỗi một cuộc kiểm toán mà còn cho sự tồn tại và phát triển của Công ty. Vợt qua những khó khăn từ buổi đầu thành lập, cho đến nay Công ty đã khẳng định đợc tên tuổi của mình và có những đóng góp nhất định đối với sự phát triển của đất nớc. Thông qua các dịch vụ cung cấp cho khách hàng Công ty Cổ phần Kiểm toán và T vấn Thăng Long mong muốn không chỉ hỗ trợ cho các doanh nghiệp trong dịch vụ kiểm toán mà còn phát triển các dịch vụ khác nh t vấn thuế, tài chính, kế toán, là bạn đồng hành của các doanh nghiệp trong tiến trình hội nhập nền kinh tế thế giới.
2.2 Tình hình thực tế về lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty
2.2.1 Các công việc thực hiện trớc kiểm toán
Để bắt đầu một cuộc kiểm toán Công ty Cổ phần Kiểm toán và T vấn Thăng Long liên hệ với khách hàng thông qua th chào hàng. Định kỳ hàng tháng Công ty đều gửi th chào hàng tới các khách hàng tiềm năng của Công ty kể cả khách hàng
mới hay khách hàng hiện tại. Th mời kiểm toán cung cấp cho khách hàng thông tin về các loại hình dịch vụ mà Công ty cung cấp cũng nh quyền lợi mà khách hàng đợc hởng khi tham gia vào các dịch vụ của Công ty.
Cùng với sự ra đời của Nghị định 105 do Chính Phủ ban hành năm 2004, thị trờng kiểm toán của Việt Nam hết sức sôi động. Theo đó 100% các doanh nghiệp Nhà nớc bắt buộc phải kiểm toán Báo cáo tài chính thờng niên. Điều này đã tạo ra một thị trờng khách hàng tiềm năng cho các công ty kiểm toán. Tuy nhiên việc ra đời của một loạt các công ty kiểm toán mới cùng với các công ty kiểm toán cũ có tên tuổi nh KPMG, Ernt & Young, VACO, AASC...đã tạo ra một sự cạnh tranh gay gắt cho các công ty kiểm toán. Trong một thị trờng cạnh tranh gay gắt nh vậy, việc có đợc một khách hàng là điều khó khăn, nhng điều quan trọng hơn là phải có đợc chất lợng dịch vụ tốt, tạo niềm tin đối với khách hàng. Công ty Cổ phần Kiểm toán và T vấn Thăng Long thông qua việc gửi th mời kiểm toán cho khách hàng, Công ty đã góp phần củng cố niềm tin và thu hút sự quan tâm của khách hàng đối với các dịch vụ mà Công ty cung cấp.
Dới đây là một phần trong th chào hàng do Công ty gửi tới khách hàng của mình.
Hà nội, ngày tháng năm
Số / TGT/ CT
Th chào hàng
Kính gửi: Ban lãnh đạo Xí nghiệp ABC
Trớc tiên Công ty Cổ phần Kiểm toán và T vấn Thăng Long xin gửi tới Ban lãnh đạo Công ty lời chúc sức khoẻ và thành công trong công việc điều hành hoạt động đầu t và liên doanh.
Công ty Cổ phần Kiểm toán và T vấn Thăng Long là Công ty kiểm toán chuyên nghiệp, hợp pháp hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán và thực hiện các dịch vụ t vấn khác về tài chính tại Việt Nam. Công ty có đội ngũ nhân viên chuyên (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
nghiệp giàu kinh nghiệm, là các kiểm toán viên cấp quốc gia đợc Bộ Tài chính cấp chứng chỉ Kiểm toán viên ( CPA ) có từ 5 đến 10 năm kinh nghiệm đợc đào tạo trong và ngoài nớc. Công ty là một trong 44 công ty đợc Bộ Tài chính công nhận là doanh nghiệp kiểm toán độc lập đợc phép hành nghề tại Việt Nam theo Công văn số 13292TC/ CĐKT ngày 16/11/2004
Với năng lực và kinh nghiệm của mình, chúng tôi tin tởng sẽ đáp ứng đợc đầy đủ yêu cầu về chất lợng dịch vụ của Quý Công ty, cùng với mức phí hợp lý nhất sẽ là những cơ sở, căn cứ để Quý Công ty xem xét lựa chọn chúng tôi là Kiểm toán viên và là Nhà t vấn về tài chính, kế toán cho Công ty trong hiện tại và trong tơng lai.
Chúng tôi rất mong đợc góp phần vào thành công của Quý Công ty. Trân trọng
Từ Quỳnh Hạnh Giám đốc
Nếu có sự phản hồi từ phía khách hàng chấp nhận dịch vụ mà Công ty cung cấp, Công ty sẽ xem xét tới khả năng kiểm toán. Đây là bớc công việc mà Công ty phải xem xét tới các rủi ro nếu nh chấp nhận hợp đồng, nhân sự có đảm bảo để thực hiện cuộc kiểm toán và có am hiểu về lĩnh vực kinh doanh của khách hàng, lựa chọn đội ngũ kiểm toán và ký kết hợp đồng.
Sau khi gửi th chào hàng cho ABC, Công ty đã nhận đợc th mời kiểm toán từ phía ABC. Đối với khách hàng mới nh ABC, Công ty cổ phần Kiểm toán và T vấn Thăng Long sẽ đánh giá khả năng kiểm toán. Dựa vào những hiểu biết sơ bộ về hoạt động kinh doanh, về uy tín của Ban giám đốc, công ty đã xác định đợc ABC là đối tợng khách hàng có thể cung cấp dịch vụ kiểm toán. Đồng thời Công ty có một buổi gặp gỡ với khách hàng để trao đổi, tìm hiểu thông tin cũng nh những yêu cầu của khách hàng đối với dịch vụ Công ty cung cấp.Trên cơ sở đó, Công ty tiến
hành các việc tiếp theo bao gồm: đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán, lựa chọn đội ngũ kiểm toán viên và ký hợp đồng kiểm toán với ABC. Để hiểu rõ bớc công việc này, em xin đa ra ví dụ về xí nghiệp ABC và Công ty TNHH X đợc thực hiện bởi Công ty Cổ phần Kiểm toán và T vấn Thăng Long.
Xí nghiệp ABC là một xí nghiệp liên doanh giữa Công ty Vật t Thiết bị và Xây dựng Công trình giao thông- TRANSMECO và Công ty La Routiere Guyâníe Cộng hoà Pháp hoạt động trong lĩnh vực Sản xuất nhũ tơng Nhựa đờng và duy tu bảo dỡng đờng bộ. Đây là năm đầu tiên Công ty tiến hành kiểm toán Báo cáo tài chính cho xí nghiệp ABC. Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán, Ban giám đốc thu thập những thông tin về lĩnh vực hoạt động, loại hình doanh nghiệp, hệ thống kiểm soát nội bộ, báo cáo tài chính Qua những thông tin thu thập đ… ợc Ban giám đốc nhận định rủi ro kiểm toán cho Xí nghiệp ABC là không cao vì mụcđích kiểm toán của Xí nghiệp là để minh bạch tình hình tài chính và củng cố hệ thống kế toán.
Công ty X là Công ty trách nhiệm hữu hạn hoạt động trong lĩnh vực xây dựng đã đợc kiểm toán bởi Công ty Cổ phần Kiểm toán và t vấn Thăng Long trong năm trớc đây. Những thông tin về lĩnh vực hoạt động, loại hình doanh nghiệp, hình thức sở hữu, công nghệ sản xuất đã đ… ợc lu trữ trong hồ sơ kiểm toán năm trớc. Rủi ro kinh doanh đối với Công ty X là thấp vì trong năm vừa qua tình hình hoạt động của Công ty nói chung là ổn định.
Tiếp theo Công ty tiến hành lựa chọn đội ngũ kiểm toán viên. Đây là công việc quan trọng, quyết định đến chất lợng của cuộc kiểm toán. Đối với Xí ngiệp ABC quy mô của cuộc kiểm toán này không lớn nên Ban giám đốc Công ty đã chỉ định 3 kiểm toán viên tham gia kiểm toán. Với Công ty X nhóm kiểm toán dự kiến 4 ngời. Đội ngũ kiểm toán viên đợc lựa chọn là những ngời có kiến thức về hoạt động của Công ty ABC còn đối với Công ty X nhóm kiểm toán viên là những ngời đã tham gia kiểm toán năm trớc đây . Soát xét chất lợng kiểm toán và điều hành chung cuộc kiểm toán là Ban giám đốc công ty.
Khi đã quyết định chấp nhận kiểm toán cho khách hàng, Công ty đi đến ký kết hợp đồng kiểm toán. Hợp đồng kiểm toán tại Công ty đợc thiết kế đúng theo nh chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 và Pháp lệnh hợp đồng kinh tế.
Sau đây là mẫu hợp đồng kiểm toán giữa Công ty và Xí nghiệp ABC
Biểu 1: Mẫu hợp đồng kiểm toán của Công ty Cổ phần Kiểm toán và T vấn Thăng Long
Cộng hoà x hội chủ nghĩa việt namã Độc lập - Tự do – Hạnh phúc Số 11 /2005/ HĐ- KT