III. KẾ TOÁN TỔNG HỢP VẬT TƯ TẠI CÔNG TY 230
d. Lập biên bản kiểm nghiệm và tiến hành kiểm nghiệm vật tư trước khi nhập kho
kho
Hiện tại ở công ty không thành lập ban kiểm nghiệm vật tư, do đó vật tư mua về không được kiểm tra về số lượng chất lượng, chủng loại. Vì vậy việc thiết lập ban kiểm nghiệm vật tư là hết sức cần thiết. Ban kiểm nghiệm bao gồm các
chuyên viên hiểu biết về sản phẩm, về yêu cầu vật tư, trong đó chịu trách nhiệm chính là thủ kho.
Căn cứ để kiểm nhân là hoá đơn hay giấy báo nhân hàng. Trong quá trình kiểm nhận nếu có chênh lệch thừa, thiếu hoặc sai qui cách, phẩm chất thì phải lâp biên bản ghi rõ thực trạng vật liệu để tiện việc xử lý về sau. Nếu mua vật tư đún như yêu cầu thì ban kiểm nghiệm cũng phải lập biên bản xác nhận cho vật tư nhập kho. Ngoài ra biên bản kiểm nghiệm vật tư cũng cần có xác nhận qui cách, chất lượng vật tư nhập về từ phía bên mua hàng.
Ví dụ: Khi tiến hành nhập kho dầu diezen của công ty BP, căn cứ vào hoá đơn số 01135 ngày 16 tháng 02 năm 2005 ban kiểm nghiệm vật tư có thể lập biên bản kiểm nghiệm như sau:
Biên bản kiểm nghiệm vật tư
Căn cứ hoá đơn số 01135 ngày 16 tháng 02 năm 2005 của công ty BP . Ban kiểm nghiệm gồm có :
1. Đại diện văn phòng vật tư thiết bị 2. Đại diện kho
3. Đại diện phòng kế toán
Đã kiểm nghiệm số vật tư dưới đây có kết quả như sau: TT Vật tư Mã số Phương thức kiểm nghiệm Đơn vị Số lượng
kết quả kiểm nghiệm Số lượng đúng qui cách Số lượng sai qui cách 1 Dầu diezen Đo Tấn 2 2 0
Ý kiến của ban kiểm nghiệm:
Hàng đủ về số lượng và qui cách, chất lượng để nhập kho
KẾT LUẬN
Qua quá trình học tập ở trường và một thời gian ngắn tìm hiểu thực tế công tác hạch toán kế toán nói chung và công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng ở Công ty đường bộ 230. Được sự chỉ đạo giúp đỡ nhiệt tình của thầy giáo và các cán bộ kế toán trong công ty tôi đã hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp. Trên cơ sở
lý luận thực tế chuyên đề đã khái quát được công tác hạch toán nguyên vật liệu ở công ty cụ thể:
- Về lý luận: Chuyên đề đã nêu được cơ sở ký luận và ý nghĩa, tầm quan trọng của công tác hạch toán nguyên vật liệu của các doanh nghiệp xây lắp (trong đó có công ty đường bộ 230). Đồng thời cũng đã khái quát được nội dung và công tác quản lý hạch toán trong các doanh nghiệp .
- Về thực tế: Chuyên đề đã trình bày cơ bản về nội dung và công tác hạch toán nguyên vật liệu ở công ty đường bộ 230.
Công tác quản lý và hạch toán nguyên vật liệu là công tác lớn và phức tạp nhưng với điều kiện thời gian có hạn nên chuyên đề mới chỉ đề cập đến một số vấn đề chính được trình bày trên cơ sở những lý luận cơ bẩn và tình hình thực tế ở công ty đường bộ 230.
Mặt khác do mới bắt đầu làm quen với công tác thực tế kế toán nên trình độ lý luận cũng như khả năng tìm hiểu, nghiên cứu về thực tế nên chuyên đề sẽ không tránh khỏi những khiếm khuyết .
Em xin chân thành cảm ơn Thầy Nguyễn Đăng Hợp cùng tập thể cán bộ công ty đường bộ 230 đã giúp em hoàn thành chuyên đề này.
MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU ... 1 PHẦN THỨ NHẤT ... 2
LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG
ĐƠN VỊ XÂY LẮP ... 2
I. Sự cần thiết khách quan phải tổ chức kế toán nguyên vật liệu trong ngành xây dựng cơ bản . 2
1. Khái niệm : ... 2
2. Những đặc điểm của ngành xây dựng cơ bản ... 2
3. Vai trò và tác dụng của kế toán nguyên vật liệu ... 3
4. Nhiệm vụ của kế toán vật liệu ... 3
II. Phân loại và tính giá vật liệu ... 3
1. Phân loại vật liệu ... 3
2. Tính giá vật liệu ... 4
a.- Tính giá nguyên vật liệu nhập kho ... 4
b.- Tính giá nguyên vật liệu xuất kho ... 5
III. Chứng từ thủ tục - phương pháp hạch toán nguyên vật liêu ... 7
1. Chứng từ sử dụng ... 7
2. Phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu ... 7
a.- Phương pháp thẻ song song: ... 7
b.- Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển ... 8
c. Phương pháp sổ số dư ... 9
IV. Kế toán tổng hợp vật liệu ... 9
1. Phương pháp hạch toán ... 9
2. Sơ đồ hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên ... 10
PHẦN THỨ HAI ... 12
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY ĐƯỜNG BỘ 230 ... 12
I. TÌNH HÌNH VÀ ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY ... 12
1- Quá trình hình thành và phát triển của công ty ... 12
2- Tổ chức bộ máy quản lý ... 12
3- Hệ thống tài khoản kế toán ... 15
4- Hình thức ghi sổ - Hệ thống sổ kế toán ... 16
II. THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY ĐƯỜNG BỘ 230 ... 17
1- Chứng từ sử dụng nhập và xuất vật liệu tại công ty ... 17
2- Phương pháp hạch toán chi tiết vật liệu ... 17
III. KẾ TOÁN TỔNG HỢP VẬT TƯ TẠI CÔNG TY 230 ... 29
1. Kế toán tổng hợp nhập vật liệu. ... 29
2. Hạch toán tổng hợp xuất vật tư ... 36
M ỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY ĐƯỜNG BỘ 230
... 40
1- Nhận xét chung về công tác kế toán vật liệu tại công ty ... 40
a. Ưu điểm: ... 40
b. Nhược điểm : ... 41
2 - Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán vật liệu tại công ty ... 41
a. Phân loại vật tư ... 41
b. Lập sổ danh điểm vật tư ... 44
c. Trong điều kiện áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ : ... 44
d. Lập biên bản kiểm nghiệm và tiến hành kiểm nghiệm vật tư trước khi nhập kho ... 44
KẾT LUẬN ... 45 tên quy cách vật tư ĐVT TK đối ứng Tổng nhập Tổng xuất TK đối ứng Tồn kho SL Tiền SL Tiền SL A B C 1 2 3 4 5 Dầu Diezen Kg 331 50'226 150'800'000 19'000 57'000'000 627 31'266 Cát vàng m 331 900 54'000'000 833 30'000'000 138-621 Bột đá tấn 331 100 50'000'000 100 50'000'000 621 Đất các loại m 331 2'370 23'700'000 2'000 20'000'000 Đá 3x4 331 4'760 475'950'000 4'350 435'000'000 621 409.5 Nhựa ESSO tấn 331 15 144'000'000 14'583 140'000'000 621-138 0.417 Xăng tấn 331 10 46'000'000 10 46'000'000 627 Săm lốp ôtô 331 30'000'000 17'000'000 Dầu NH90 tấn 141 15'575 46'726'000 0 Đá 1x2 m 331 1'300 144'300'000 590 65'490'000 621 Nhựa lỏng tấn 331 27.645 276'451'000 17 170'000'000 621 10.645 Cát san nền m 331 5'000 200'000'000 5'000 200'000'000 621 Vỏ ruột yếm xe 141 354'000'000 0 0 Dầu K133 tấn 331 5 25'000'000 2.08 10'400'000 642-627 2.92 Xi măng tấn 331 125 10'000'000 0 0 Nhựa cattex tấn 331 18.2 182'000'000 18.2 182'000'000 621 2'212'927'000.000 1'422'890'000.000
Chứng
từ Tên vật liệu
Ghi có
các TK Tổng cộng Ngày Sổ CT TK 141 TK 331
1/3 PN1 Nhập dầu Diezen công ty Hoàng Long 96000000 96000000 2/3 PN3 Nhập cát vàng 54000000 54000000 3/3 PN5 Nhập bột đá 50000000 50000000 5/3 PN8 Nhập đá các loại 23700000 23700000 7/3 PN10 Nhập đá 3x4 58500000 58500000 8/3 PN15 Nhập đá 3x4 102450000 102450000 10/3 PN20 Nhập nhựa đường ESSO 144000000 144000000 11/3 PN21 Nhập xăng của XN Hải Dương 46000000 46000000 12/3 PN32 Nhập xăm lốp ô tô 30000000 30000000 13/3 PN37 Nhập đá 3x4 165000000 165000000 14/3 PN45 Nhập dầu của XN Hải Dương
4672600
0 46726000 14/3 PN50 Nhập đá 1x2 của Phủ lý 77700000 77700000 15/3 PN51 Nhập nhựa đường lỏng 156451000 156451000 15/3 PN60 Nhập đá 1x2 của XN 27/7 66600000 66600000 16/3 PN52 Nhập dầu Diezen công ty Hoàng Long 54800000 54800000 17/3 PN53 Nhập cát san nền 200000000 200000000 18/3 PN54 Nhập vỏ ruột yếm xe chuyên dùng 35400000 35400000 22/3 PN58 Nhập dầu K133 25000000 25000000 24/3 PN62 Nhập đá 3x4 40000000 40000000 25/3 PN64 Nhập đá3x4 110000000 110000000 28/3 PN65 Nhập nhựa đường lỏng 120000000 120000000 29/3 PN65 Nhập xi măng TCQL 38 10000000 10000000 30/3 PN68 Nhập nhựa đường caltex 182000000 182000000 Cộng 82126000 1812201000 1894327000
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Nợ Có Nhập vật tư tháng 3/2005 152 1117127000 133 111712700 141 46726000 331 1070401000 331 111712700 Cộng 1228839700 1228839700
Ngày tháng
ghi sổ CT ghi sổ Trích yếu
Số hiệu TK đối ứng Số tiền Só hiệu Ngày tháng Nợ Có 16/3 75 15/3/2005 Nhập vật tư các loại 141 46'726'000 331 1'070'401'000 1/4 85 30/3/2005 Nhập vật tư các loại 141 35'400'000 331 740'800'000
2/4 90 30/3/2005 Xuất vật tư cho vay 138 30'000'000 Và chi công các công trình 627 76'000'000 621 295'540'000 642 2'400'000 17/4 118 30/3/2005
Xuất vật tư thi công các công
trình 138 20'000'000 627 37'000'000 621 981'950'000 642 15'000'000 Cộng 1'893'327'000 1'457'890'000 Dư cuối tháng 435'437'000
Ngày tháng ghi sổ CT ghi sổ Số hiệu TK đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Trích yếu Nợ Có 16/11 75 15/3/2005 Nhập vật tư các loại 331 111712700
1/12 85 30/3/2005 Nhập vật tư các loại 331 77720000 Số dư cuối tháng 189432700
Ngày tháng
ghi sổ CT ghi sổ Trích yếu Số hiệu TK đối ứng Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Số dư đầu kỳ 50000000 16/3 75 15/3/2005 Nguyên vật liệu 152 1070401000 133 1117127000 17/3 79 17/3/2005 Tiền gửi ngân hàng 700000000
1/4 85 30/3/2005 Nguyên vật liệu 152 741800000 133 77720000 30/3 79 28/3/2005 Tiền mặt VNĐ 111 500000000
1/4 82 30/3/2005 Vay tiền gửi ngân hàng 311 250000000
Cộng 1450000000 3007048000 Số dư cuối tháng 601633700
Ngày
Chứng từ
Số hiệu Ngày Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư
Nợ Có Nợ Có Dư năm 2004 chuyển
sang
UNC27 11/1 Chuyển sang nợ 311 150'000'000
PN12 003018 31/1 Đá 0,5x1,5 152 20'000'000 PN12 003018 31/1 Đá 0,5x1,5 133 2'000'000 PN17 003003 3/2 Đá 1x2 152 10'000'000 PN17 003003 3/2 Đá 1x2 133 1'000'000 PN29 003039 15/2 Đá 0,5x1,5 152 100'000'000 PN29 003039 15/2 Đá 0,5x1,5 133 10'000'000 UNC29 20/2 Chuyển trả nợ 311 200'000'000 PN10 003049 7/3 Đá 3x4 152 58'500'000 PN10 003049 7/3 Đá 3x4 133 58'500'000 PN15 003051 8/3 Đá 3x4 152 102'450'000 PN15 003051 8/3 Đá 3x4 133 102'450'000 PN50 035901 14/3 Đá 1x2 152 77'700'000 PN50 035901 14/3 Đá 1x2 133 7'770'000
Số
chứng từ Diến giải
Tài khoản
đối ứng Cộng
Ngày Số CT 138 627 621 642
1/3 1 Xuất nhựa ESSO thi công đường Song Liễu 30'000'000 30'000'000 2/3 11 Xuất đá 1x2 thi công Dâu Song liễu 11'100'000 11'100'000 3/3 13 Xuất nhựa ESSO thi công đường dâu Song Liễu 20'000'000 20'000'000 4/3 22 Xuất đá 1x2 thi công đường 20 (sửa chữa) 4'440'000
7/3 16 Xuất nhựa ESSO thi công đường dâu Song Liễu 20'000'000 20'000'000 7/3 17 Xuất đá 3x4 thi công QL1 30'000'000 30'000'000 10/3 26 Xuất đá 3x4 làm đường Cổ Loa 20'000'000 20'000'000 10/3 27 Xuất lốp xe con 2'000'000
10/3 28 Xuất dầu hộp số sửa xe 4915 (văn phòng) 30'000'000 400'000 30'400'000 11/3 33 Xuất dầu diezen sản xuất BTN thi công QL5 30'000'000 30'000'000 11/3 35 Xuất nhựa ESSO cho công ty 136 vay
12/3 36 Xuất bột đá SY bê tông nhựa thi công QL5 20'000'000 20'000'000 13/3 39 Xuất nhựa ESSO sản xuất BTN thi công QL5 40'000'000 40'000'000 14/3 40 Xuất đá 3x4 sản xuất BTN thi công QL5 30'000'000 30'000'000 14/3 41 Xuất bột đá TC QL5 30'000'000 30'000'000 14/3 42 Xuất cát vàng sản xuất bê tông QL5 20'000'000 20'000'000 15/3 43 Xuất đất đắp lề QL5 20'000'000 20'000'000 15/3 44 Xuất xăng xe máy thi công QL5 46'000'000 46'000'000 Cộng 30'000'000 76'000'000 295'540'000 2'400'000 403'940'000
Sổ
chứng từ Diến giải
Tài khoản đối ứng
Ngày Số CT 138 627
16/3 52 Xuất dầu Diezen cho XN cơ giới thi công 3'000'000 Xuất đá 3x4 thi công QL3
17/3 53 Xuất nhựa lỏng thi công QL3 40'000'000 17/3 54 Xuất cát vàng thi công QL3 40'000'000 17/3 65 Xuất nhựa lỏng thi công cầu Thăng Long 15'000'000 17/3 68 Xuất đá 1x2 sản xuất BTN thi công cầu Thăng Long 130'000'000 17/3 80 Xuất đá 1x2 thi công CT2 thi công đường Khu công nghiệp Tiên Sơn 33'300'000 20/3 90 Xuất đá 3x4 thi công đường Cổ Loa 16'650'000 21/3 92 Xuất đá 3x4 thi công đường dâu Song Liễu 140'000'000 22/3 93 Xuất cát vàng thi công đường Cổ Loa 4'000'000
25/3 96 Xuất lốp ôtô 12 chỗ 125'000'000 26/3 101 Xuất cát vàng cty 246 vay 10'000'000 26/3 102 Xuất cát san nền QL6
26/3 103 Xuất dầu K33 cho xe máy thi công QL6 20'000'000
27/3 104 Xuất đá 3x4 thi công QL6 200'000'000 27/3 105 Xuất nhựa cáttex thi công QL6 10'000'000
28/3 106 Xuất dầu Diezen thi công QL39 50'000'000
30/3 107 182'000'000
30/3 108
Trích
yếu Số hiệu TK Số tiền
Nợ Có Nợ Có Xuất vật tư T3/2005 152 1'033'950'000 138 20'000'000 627 17'000'000 621 981'950'000 642 15'000'000 Cộng 1'033'950'000 1'033'950'000